Учет и анализ состояния расчетов с внебюджетными фондами 

База для начисления страховых  взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Для лиц 1966 года рождения и  старше	Для лиц 1967 года рождения и  моложе
	на финансирование страховой  части трудовой пенсии	на финансирование страховой  части трудовой пенсии	на финансирование накопительной  части трудовой пенсии
1	2	3	4
До 280000 рублей	14,0%	8,0%	6,0%
От 280001 рубля до 600000 рублей	39200 + 5,5% с суммы, превышающей  280000 рублей	22400 + 3,1% с суммы, превышающей  280000 рублей	16800 + 2,4% с суммы, превышающей  280000 рублей
Свыше 600000 рублей	56800 рублей	32320 рублей	24480 рублей

С 1 января 2010 года изменятся  тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Все организации, в том числе и ООО "Полимикс Принт" должны будут начислять страховые взносы по следующим тарифам (табл.3.4).

Таблица 3.4

Ставки взносов на ОПС  в 2010 году

для всех страхователей (за исключением указанных в приложении 3):

Тариф страхового взноса	На финансирование страховой  части трудовой пенсии		На финансирование накопительной  части трудовой пенсии
	для лиц 1966 года рождения и  старше	для лиц 1967 года рождения и  моложе	для лиц 1967 года рождения и  моложе
20,0 процента	20,0 процента	14,0 процента	6,0 процента

3.4 Расчеты  с Фондом Социального страхования

В ООО "Полимикс Принт" расчеты по социальному страхованию  ведутся на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" на субсчет 69.1 "Расчеты по социальному  страхованию".

Бухгалтер по зарплате ООО "Полимикс Принт" начисления и выплаты пособий  за счет средств фонда социального  страхования отражает следующими бухгалтерскими проводками (табл.3.5):

Таблица 3.5

Начисление отчислений в  ФСС за октябрь 2009 года

№ п/п	Содержание хозяйственной  операции	Корреспонденция счетов		Наименование первичных  документов	Сумма
		Дебет	Кредит
1	Начислена заработная плата  работникам основного производства	20	70	Расчетно-платежная ведомость	980000=
2	Начислены страховые взносы в Фонд социального страхования	20	69.1	Бухгалтерская справка-расчет, карточка начисления налогов	28420
3	Начислены пособия по социальному  страхованию	69.1	70	Расчетно-платежная ведомость	15000=
4	Получены денежные средства от ФСС на выплату пособия	51	69.1	Выписка с расчетного счета	15000=
5	Получены денежные средства в кассу организации	50	51	Приходный кассовый ордер	15000=
6	Выплачено пособие работнику ООО "Полимикс Принт"	70	50	Платежная ведомость	15000=

Для того чтобы получить денежные средства на выплату пособия  от ФСС главный бухгалтер ООО "Полимикс Принт" обратилась в  ФСС по месту регистрации с  письменным заявлением, к которому были приложены следующие документы:

расчетная ведомость по форме 4-ФСС РФ, подтверждающая начисление расходов по обязательному социальному  страхованию;

копии платежных поручений, подтверждающих уплату за соответствующий  период единого социального налога;

заверенных надлежащим образом  копий документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному  социальному страхованию. 

 

3.5 Недостатки  в организации учета расчетов  с внебюджетными фондами и  рекомендации по его совершенствованию

К недостаткам в бухгалтерском  и налоговом учете расчетов с  внебюджетными фондами можно  отнести:

отсутствие либо неправильное оформление (с позиций налогообложения) первичных документов;

ошибки, обусловленные неверным толкованием действующего налогового законодательства;

несвоевременное реагирование на изменения в налогообложении, особенно в местном;

неверные арифметические расчеты;

несвоевременное представление  отчетной налоговой документации;

просрочка уплаты налогов.

Самое главное для бухгалтерии ООО "Полимикс Принт" при расчетах с внебюджетными фондами это правильный расчет и своевременная уплата сумм отчислений в фонды.

Для учёта расчетов по ЕСН  характерной чертой является необходимость  формирования многочисленных отчётных форм: ведомости начисления страховых  взносов по каждому структурному подразделению и по предприятию  в целом за определенный отчетный период (месяц), ведомости по каждому  аналитическому счету, а также формирование карточек индивидуального учета  каждого работника и др.

Одним из основных недостатков  в организации бухгалтерского учета  расчетов с внебюджетными фондами  в ООО "Полимикс Принт" является ручной ввод отчетности по единому  социальному налогу. Так для формирования показателей отчетности по ЕСН бухгалтерией организации используется программа "Налогоплательщик ЮЛ", а не программа 1 С Бухгалтерия, в которой ведется весь бухгалтерский учет ООО "Полимикс Принт". В ООО "Полимикс Принт" в программе 1С Бухгалтерия не настроены данные виды отчетности.

Для улучшения организации  бухгалтерского учета расчетов по единому  социальному налогу необходимо:

внедрить комплексную  программу "1С: Предприятие" для  быстрого исчисления взносов во внебюджетные фонды, для того чтобы экономить  рабочее время бухгалтера, исключить  появление ошибок в отчетности из-за ручного ввода информации в другую программу.

Сегодня ЕСН еще не является по-настоящему единым. Налоговая база фондов исчисляется раздельно в  отношении каждого фонда, и налог  уплачивается в каждый из них отдельными платежными поручениями. Осложняет  расчеты по ЕСН право работодателей  самостоятельно осуществлять расходы  за счет средств ФСС РФ. Более  правильно, было бы установить порядок, при котором все плательщики  уплачивают полностью в ФСС РФ всю начисленную сумму взноса и потом уже в самом фонде  получают возмещение своих расходов. Это будет способствовать своевременному и полному контролю за расходованием средств фонда.

 

Заключение

Подводя итоги курсовой работы, можно сделать следующие выводы:

Учет расчетов с внебюджетными  фондами ведется на синтетическом  счете 69 "Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению".

Для учета расчетов по ЕСН  на счете 69 открываются отдельные  субсчета для отражения расчетов по каждой части данного налога:

69.1. "Расчеты по ЕСН  в части, зачисляемой в ФСС  РФ";

69.2.1 "Расчеты по ЕСН  в части, зачисляемой в федеральный  бюджет";

69.3.1 "Расчеты по ЕСН  в части, зачисляемой в ФФОМС";

69.3.2 "Расчеты по ЕСН  в части, зачисляемой в ТФОМС".

При написании курсовой работы было дано определение понятию "Внебюджетные" фонды определена из в роли в экономике страны.

Была рассмотрена деятельность Пенсионного Фонда, Фонда социального  страхования и фонда обязательного  медицинского страхования, определены их цели и основные функции.

Было изучено нормативное  регулирование расчетов с внебюджетными  фондами.

Был рассмотрен порядок учета  расчетов с внебюджетными фондами  в ООО "Полимикс Принт".

Было изучено формирование отчетности по расчетам с внебюджетными  фондами.

Были определены недостатки учета расчетов с внебюджетными  фондами в ООО "Полимикс Принт" и предложены рекомендации по совершенствованию  учета.

Одним из основных недостатков  в организации бухгалтерского учета  расчетов с внебюджетными фондами  в ООО "Полимикс Принт" является ручной ввод отчетности по единому  социальному налогу. Так для формирования показателей отчетности по ЕСН бухгалтерией организации используется программа "Налогоплательщик ЮЛ", а не программа 1 С Бухгалтерия.

Для улучшения организации  бухгалтерского учета расчетов по единому  социальному налогу необходимо:

внедрить комплексную  программу "1С: Предприятие" для  быстрого исчисления взносов во внебюджетные фонды, для того чтобы экономить  рабочее время бухгалтера, исключить  появление ошибок в отчетности из-за ручного ввода информации в другую программу.

Сегодня ЕСН еще не является по-настоящему единым. Налоговая база фондов исчисляется раздельно в  отношении каждого фонда, и налог  уплачивается в каждый из них отдельными платежными поручениями.

Более правильно, было бы установить порядок, при котором все плательщики  уплачивают полностью в ФСС РФ всю начисленную сумму взноса и потом уже в самом фонде  получают возмещение своих расходов. Это будет способствовать своевременному и полному контролю за расходованием средств фонда.

 

Список  источников

1.         Бюджетный Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ.

2.         Гражданский кодекс Российской Федерации: Часть первая от 30.11.1994 № 51-ФЗ; Часть вторая от 26.01.1996 № 14-ФЗ.

3.         Трудовой Кодекс Российской Федерации от 30.12.2001№ 197-ФЗ.

4.         Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 №195-ФЗ.

5.         Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

6.         Федеральный закон от 25.11.2008 №217-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов"

7.         Федеральный закон от 28.11.2009 № 297-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное пенсионное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов"

8.         Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"

9.         Федеральный закон от 24.07.2009 № 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"

10.      Постановление Правительства РФ от 12.02.1994 №101 " Положение о фонде социального страхования Российской Федерации" (ред. от 02.08.2005 №484)

11.      Постановление Правительства от 02.10 09 №790 "О порядке уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"

12.      План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. Утв. Приказом Минфина РФ от 31.10 2000 № 94н

13.      Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008). Утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н.

14.      Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 26.03.2007).