Учет и аудит кредитов банка и заемных средств

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования 

«Российский государственный профессионально-педагогический университет»

Институт  экономики и управления

Кафедра финансов и бухгалтерского учета

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Учет и аудит кредитов банка  и заемных средств

Курсовая работа

по  дисциплине «Бухгалтерский учет, экономический  анализ и аудит»

 

 

 

 

 

 

 

Исполнитель:

студент группы ХД-308                                         А.С. Салаева

 

Руководитель:

Ст.преподаватель                                              О.И. Гадельшина

 

 

 

 

 

Екатеринбург, 2010

 

Содержание

 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………..……………………………………3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА КРЕДИТОВ И ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ…………………………………………………………………………….5

1.1. Понятие кредитов и займов, их отличительные особенности……………….5

1.2. Учет кредитов  банка и заемных средств………………………………………8

1.3. Аудит кредитов и займов……………………………………………………...13

2. расчет и анализ основных финансовых показателей хозяйственной деятельности условного предприятия…….25

2.1 Бухгалтерское оформление хозяйственных операций условного предприятия………………………………………………………………………...25

2.1.1. Составление начального баланса…………………………………………..25

2.1.2. Расчет оплаты  труда работников одного из  подразделений предприятия (общепроизводственного назначения)……………………………………………25

2.1.3.Расчет социальных  и страховых взносов на обязательное  социальное страхование от несчастных  случаев на производстве и  профессиональных заболеваний…………………………………………………………………………29

2.1.4. Распределение транспортно-заготовительных расходов………………….31

2.1.5. Составление  корреспонденции счетов……………………………………..32

2.2 Обобщение результатов  работы предприятия в отчётных  формах…………36

2.2.1. Открытие  журналов ордеров………………………………………………..36

2.2.2. Заполнение  Главной книги………………………………………………….43

2.2.3. Составление  оборотной ведомости и заключительного 

баланса…………………………………………………………………...................49

2.3. Экспресс-анализ  отчётных данных условного предприятия  ………………51

2.3.1.Построение сравнительного  аналитического баланса……………………..51

2.3.2. Расчет ключевых  финансовых индикаторов и их  оценка.………………..52

2.3.3. Обобщение  результатов экспресс-анализа……………………...................54

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………….56

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………….....57

Приложение А– Бухгалтерский  баланс (форма №1)………………………........58

Приложение Б – Табель учёта рабочего времени (форма №  Т-13а)…………...59

Приложение В – Расчётно-платёжная  ведомость (форма № Т-51)……………60

Приложение Г  – Отчёт о прибылях и убытках (форма № 2)…………………...61

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Цель работы – теоретическое исследование и проведение аудита  кредитов банка и заемных средств.

Организация для  формирования хозяйственных средств  может помимо собственных источников привлекать заемные средства: кредиты  банков и займы от юридических и физических лиц.

Заемные средства могут привлекаться для пополнения оборотных средств, приобретения (создания) основных средств, приобретения товаров (работ, услуг), осуществления расчетов с поставщиками и др.

Гражданским кодексом РФ установлены следующие виды договорных обязательств, оформляющих заемные отношения:

• кредитный договор;
• договор займа;
• товарный и коммерческий кредит (как особые разновидности заемных отношений).

К самостоятельным  видам заемных отношений относятся  заемные отношения, возникающие при выдаче векселей и выпуске, и продаже облигаций.

В настоящее  время под влиянием законов, направленных на развитие рыночной экономики, широко используется коммерческий и банковский кредит. Коммерческий кредит предоставляется предприятиями друг другу в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары. Банковский кредит выдается банками в виде денежных ссуд, направляемых на расширение производства и осуществление расчетов при текущей деятельности.

Банковское кредитование осуществляется на основе следующих принципов: целевой характер кредитования; срочность и возвратность; обеспеченность кредитов; платность кредита

Получение кредита – очень  важный и ответственный шаг для  предприятия. Получив кредит (при  разумном его использовании), предприятие имеет дополнительную возможность для своего дальнейшего развития и увеличения объемов производства продукции (работ, услуг). Ответственность же этого шага заключается в появлении новых обязательств.

Отражение в учете полученного  кредита включает три следующие хозяйственные основные операции:

• получение кредита;
• возврат кредита;
• начисление и уплату процентов за пользование кредитными средствами.

По первым двум хозяйственным  операциям ошибки и нарушения  встречаются реже, чем при отражении  в учете процентов по  кредитам.  

В учетной политике предприятия  представлено описание альтернативных учетных решений, выбор которых  предоставлен экономическому субъекту.

Альтернативным учетным решением по учету банковских кредитов в данном случае может быть способ начисления и учета процентов по полученным кредитам.

 

1. ТЕРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ

1.1. Понятие кредитов  и займов, их отличительные особенности

 

Кредит в широком  смысле – это система экономических  отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом.

Различают банковский кредит и коммерческий кредит (займы). Банковский кредит – это выданные банком организациям и физическим лицам  денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и обычно с уплатой процентов. Банк имеет специальное разрешение (лицензию) на проведение банковских операций.

Коммерческий  кредит предоставляется одними организациями  другим обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары. Предметом договора займа помимо денег могут быть вещи.

В отличие от банков коммерческие организации не могут предоставлять заем из чужих денежных средств, временно находящихся у заимодавца. Кроме того, организации, не располагающие банковской лицензией, не могут заниматься кредитной деятельностью систематически. Критерии систематичности законодательством не оговорены, и решение этого вопроса зависит от контролирующего органа или арбитражного суда.

Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и составляемыми  на его основе кредитными договорами. В договорах указывают объекты кредитования, условия и порядок предоставления кредита, сроки его погашения, процентные ставки, порядок их уплаты, права и ответственность сторон, формы взаимного обеспечения обязательств, перечень и периодичность предоставления соответствующих документов и т.п.

Для учета операций по получению и погашению кредитов и займов используют пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Полученные ссуды  и займы отражают по кредиту счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашенные ссуды и займы – по дебиту счетов в корреспонденции со счетами денежных средств.

Организация для  формирования хозяйственных средств  может помимо собственных источников привлекать заемные средства в виде кредитов банка, займов от юридических и физических лиц. Заемные средства могут привлекаться для пополнения оборотных средств, приобретения основных средств, приобретения товаров, осуществления расчетов с поставщиками и др.

Гражданским кодексом РФ установлены следующие виды долговых обязательств, оформляющих заемные  отношения:

• договор займа;
• кредитный договор;
• товарный и коммерческий кредит.

По кредитному договору банк или иная кредитная  организация обязуются предоставить денежные средства организации-заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и проценты.

Для получения  кредита и заключения кредитного договора организация представляет в банк заявление на получение кредита. К заявлению прилагаются баланс организации, технико-экономическое обоснование потребности в кредите, бизнес-план и др., также указываются возможные способы обеспечения исполнения обязательств по кредиту. Кредитный договор должен быть заключен в письменной форме. Предметом кредитного договора могут быть только денежные средства.

Проценты за пользование кредитом, порядок и  сроки их выплаты устанавливаются  банком и отражаются в договоре.

Основными способами  обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору являются залог, поручительство, банковская гарантия.

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму займа или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Договор займа  заключается в письменной форме  в случаях, когда заимодавцем  является юридическое лицо. Договоры займа могут быть процентными или беспроцентными. Заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму в срок и в порядке, предусмотренные договором займа. Организация может осуществлять привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций.

Основными задачами бухгалтерского учета заемных средств  являются:

• контроль за поступлением и погашением заемных средств;
• правильное оформление документов и своевременное отражение в учете операций по поступлению заемных средств и их погашению;
• правильное исчисление налогов, связанных с проведением операций с заемными средствами;
• правильность начисления процентов по заемным средствам и контроль за сроками их уплаты;
• формирование полной и достоверной информации в бухгалтерской отчетности по наличию и движению заемных обязательств.

 

1.2. Учет  кредитов банка и заемных средств

 

В  зависимости  от целевого назначения и сроков предоставления краткосрочный и долгосрочный кредиты.

Краткосрочный кредит выдается на нужды текущей  деятельности организации (необходимые для выполнения плана) и предоставляется, как правило, на срок до одного года.

Долгосрочный  кредит используется на цели производственного и социального развития организации (для строительства и приобретения основных фондов, расширения и совершенствования производства и др.) и выдается на срок свыше одного года.

Для получения  кредита организация направляет банку заявление с приложением  копий учредительных документов, расчетов, бухгалтерских и статистических отчетов и других данных, подтверждающих обеспеченность кредита и реальность его возврата. Банки и другие кредитные учреждения определяют процентные ставки за кредит для организаций дифференцированно – в зависимости от срока пользованию ссудой, а также с учетом складывающегося спроса и предложения на кредитные ресурсы. Конкретные процентные ставки за пользование кредитами, порядок уплаты процентов и другие условия кредитования предусматриваются в кредитном договоре. На договорной основе между банком и организациями по остаткам на расчетных, текущих и других счетах (кроме бюджетных и депозитных) организациям могут выплачиваться проценты за хранение денежных средств в банке.

Для учета операций по получению и погашению кредитов используют пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Полученные ссуды отражают по кредиту этих счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашение ссуд – по дебету счетов в корреспонденции по счетам денежных средств.

Начисленные проценты по полученным кредитам являются для заемщика в соответствии с ПБУ 15/01 и ПБУ 10/99 его прочими расходами и отражаются по дебиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счетов 66 и 67.