Учет и документальное оформление денежных средств на предприятии

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………...  3

1. Учет и документальное оформление денежных средств на предприятии ……………………………………………………………………………………… 5

1.1. Правила осуществления  наличных и безналичных расчетов…………………………………………………………………...………  5

1.2. Синтетический и аналитический учет кассовых операций…………………………......................................................................  6

1.3. Документальное  оформление движения денежных  средств…….  10

1.4. Инвентаризация  кассы и расчетного счета предприятия………………………………………………………………………  16

2. Введение учета  денежных средств на предприятии  ООО «ЭКОЛОГИЯ. ЗДОРОВЬЕ. ЧЕЛОВЕК»…………………………………………..…………...  20

2.1 Характеристика  предприятия ООО «ЭКОЛОГИЯ. ЗДОРОВЬЕ. ЧЕЛОВЕК»……………..………………………………………………..……….  20

2.2  Учет денежных средств в ООО «ЭКОЛОГИЯ. ЗДОРОВЬЕ. ЧЕЛОВЕК»………………………………………………………………..………  21

Заключение……………………………………………………………….……….  24

Список литературы………………………………………………………….…….. 26

Приложение………………………………………………………………….……  27

 

 

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях денежные средства являются неотъемлемой частью хозяйственной деятельности. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами через кассу и расчетный счет.

Свои денежные расчеты со сторонними организациями и учреждениями организация, как правило, осуществляет в виде безналичных платежей.

Безналичные расчеты, осуществляемые с банковских счетов организаций, регламентируются Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденным Центральным банком РФ (далее – ЦБ России).

В некоторых  случаях организации необходимо производить расчеты наличными  денежными средствами, например при  выплате заработной платы сотрудникам, при выдаче средств на командировочные расходы, при приобретении через подотчетное лицо различных товаров и/или материалов для хозяйственных нужд и др.

Денежные средства организации представляют собой  абсолютно ликвидные активы, хранящиеся в кассе организации и на её счетах.

В зависимости  от сферы обращения денежные средства можно разделить на две группы:

1. наличные денежные средства и денежные документы;
2. безналичные денежные средства.

По критерию "валюта платежа" денежные средства подразделяются на:

• денежные средства (наличные и безналичные) в рублях;
• денежные средства (наличные и безналичные) в иностранной валюте.

Во всех случаях  расчеты наличными денежными  средствами должны производиться через  подотчетных (материально ответственных) лиц. Особенности этой группы расчетов обусловлены необходимостью соблюдения довольно жестких правил наличного денежного обращения, а также своевременного и правильного документального оформления выдачи денежных средств под отчет и их последующего списания.

Ввиду того что  налоговые и иные контролирующие органы обращают особое внимание на расчеты наличными денежными средствами, вопросы изучения и точного практического применения порядка отражения в бухгалтерском и налоговом учете данных операций имеют исключительно важное значение.

Цель курсовой  работы – изучить и проанализировать организацию учета наличных денежных средств на примере предприятия ООО «ЭКОЛОГИЯ. ЗДОРОВЬЕ. ЧЕЛОВЕК.» для выявления возможных ошибок в учете и формирования предложений по совершенствованию системы учета денежных средств в организации.

Цель написания курсовой работы заключается:

• в изучении документального оформления и учет денежных средств на предприятии;
• проанализировать ведения учета денежных средств ООО «ЭКОЛОГИЯ. ЗДОРОВЬЕ. ЧЕЛОВЕК.»;
• определить направления и пути совершенствования ведения учета в данном предприятие.

Объектом исследования является документация ООО «ЭКОЛОГИЯ. ЗДОРОВЬЕ. ЧЕЛОВЕК.» основным видом деятельности которого является производство безалкогольных напитков.

 

1. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ

1.1. Правила осуществления наличных и безналичных расчетов

Денежные средства организации представляют собой  совокупность денег, находящихся в  кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых  книжках, переводах в пути и денежных документах.

Кассовые операции – операции по приему, хранению и расходу наличных денег и денежных документов. Порядок осуществления кассовых операций регламентируется нормативными актами Центробанка РФ.

Наличные деньги и денежные документы хранятся в кассе – специально оборудованном помещении организации или сейфе. Работая с наличными деньгами необходимо соблюдать следующие правила:

1. Лимит кассы не утверждается в банке с 2013 года. Сотрудники банка не вправе отклонить утвержденный лимит.

При расчете  лимита кассы применяются следующие формулы:

• Если организация получает наличную выручку: 

Л = О/ P * Пc,

где:

Л- лимит остатка наличных денег в рублях;

          О- объем поступлений наличных денег;

           P - расчетный период, за который учитывается объем поступлений (не более 92 рабочих дней);

          Пc - период времени между днями сдачи в банк (не более 7 рабочих дней).

• При отсутствии поступлений наличных денег: 

Л = О / P * Пn,

 где: 

        Л- лимит остатка наличных денег в рублях;

        О- объем выдач наличных денег за исключением сумм, предназначенных для выплат заработной платы;

       P - расчетный период, за который учитывается объем выдач (не более 92 рабочих дней);

     Пn - период времени между днями получения по денежному чеку в банке наличных денег (не более 7 рабочих дней).

2. Соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами

Согласно указанию ЦБ РФ «Об установлении предельного  размера расчетов между юридическими лицами» данный предел составляет 100 000 рублей по одной сделке. Т.е. по договорам, стоимость которых больше указанной суммы, расчеты наличными деньгами запрещены. К расчетам с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями данное ограничение не принимается.

Работу с  кассой осуществляет кассир (в небольших  организациях – бухгалтер-кассир), на которого посредством подписания договора о полной материальной ответственности возлагается ответственность за сохранение денег и денежных документов.

Расчетный счет – это счет, открытый в банке  и предназначенный для хранения рублевых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами.

Организация при  осуществлении безналичных расчетов должны руководствоваться положением ЦБ России от 19.06.2012 №383-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

При осуществлении  безналичных расчетов в валюте РФ (рублях) допускаются следующие формы  безналичных расчетов:

1. Расчеты платежными поручениями. Данная форма безналичных расчетов позволяет организации - владельцу расчетного счета перевести денежные средства на счет организации - получателя средств, например на банковский счет поставщика товаров или услуг. Условия исполнения банком платежных поручений, ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение.
2. Расчеты по аккредива. Данная форма расчетов представляет собой способ безналичных расчетов между контрагентами, при котором банк плательщика (банк-эмитент) по поручению приказодателя (плательщика по аккредитиву) берет на себя обязательство произвести расчет с бенефициаром (получателем средств по аккредитиву) обозначенной в аккредитиве суммы по представлении бенефициаром в банк документов в соответствии с условиями аккредитива в указанные в тексте аккредитива сроки, или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести платежи или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель. Обязанности и ответственность банка при работе с отзывными, безотзывными аккредитивами.
3. Расчеты чеками. Чек является ценной бумагой, содержащей безусловное распоряжение банку произвести платеж указанной в нем суммы контрагенту, в пользу которого выдан чек (чекодержатель, который предъявил чек к оплате). Чек может быть выпущен контрагентом (чекодателем), имеющим денежные средства в банке. Порядок оплаты, передачи прав по чеку, гарантии платежа.
4. Расчеты по инкассо. Данная форма безналичных расчетов позволяет организации получить денежные средства от плательщика через обслуживающий банк как при условии согласии плательщика (с акцептом), так и в бесспорном порядке (без акцепта).

 

1.2. Синтетический и аналитический учет кассовых операций

Синтетический учет наличия и движения денежных средств и денежных документов в  кассе ведется на активном счете 50 «Касса».

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

К счету 50 «Касса»  могут быть открыты субсчета:

• 50-1 «Касса организации»;
• 50-2 «Операционная касса»;
• 50-3 «Денежные документы» и др.

Учет денежных средств в кассе самой организации  осуществляется на субсчете 50-1 «Касса организации».

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается  наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ. Судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранение билетов, в кассах отделений связи и т.п. Она открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются  находящиеся в кассе организации  почтовые марки, марки государственной  пошлины, вексельные марки, оплачены авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

  Если организация  производит кассовые операции  с иностранной валютой, то к  счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты (например, субсчет 50-4 «Касса в иностранной валюте»).

Наличная иностранная  валюта может выдаваться организации  на командировочные представительские расходы.

При наличии  операций в наличной иностранной  валюте записи в бухгалтерском учете  производится в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной  валюты по курсу ЦБ России, действующему на дату совершения операции. Одновременно указанные записи производится непосредственно в иностранной валюте. При учете денежных средств в иностранной валюте следует руководствоваться нормами Положения по бухгалтерскому чету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2000.

Все совершенные  кассовые операции отражаются в кассовой книге.

На последнем  этапе учетного процесса данные кассовой книги переносятся в систематические (синтетические) учетные регистры, где  они разносятся по счетам бухгалтерского учета.

В зависимости от применяемой формы бухгалтерского учета разноска данных кассовой книги осуществляется в журнал - главной, журнале-ордере № 1, Главной книге или книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности по форме № К-1. При использовании автоматизированной формы бухгалтерского учета все данные, отраженные по кассе, автоматически регистрируются в журнале учета проводок или хозяйственных операций.