Учет и контроль денежных средств в государственных и муниципальных учреждениях

Содержание

Введение

Глава 1 Теоретические основы учета и контроля использования денежных средств в бюджетных учреждениях

1.1. Нормативно-правовое регулирование учета и контроля денежных средств

1.2. Учет денежных средств на расчетном и валютном счетах

1.3. Учет денежных документов и денежных средств в кассе

1.4. Контроль за ведением бухгалтерского учета денежных средств

Глава 2

Заключение

Список литературы

 

Введение

    В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут  расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

    Поэтому важное значение для благополучия предприятий  имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в оборот. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.

    Денежные  средства предприятий находятся  в кассе в виде наличных денег  и денежных документов, на счетах в  банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. За сохранность денежных средств в кассе отвечает кассир, который несёт полную материальную ответственность.

    Размер  сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым банком по согласованию с организацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

    Счет 0 201 00 000 «Денежные средства учреждения»  предназначен для учета бюджетным  учреждением движения денежных средств  на банковских счетах, в кассе, а  также для учета денежных документов и денежных средств в иностранной валюте.

    Для учета операций по движению денежных средств применяются следующие  счета:

0 201 01 000 «Денежные средства учреждения  на банковских счетах»;

0 201 02 000 «Денежные средства учреждения  во временном распоряжении»;

0 201 03 000 «Денежные средства учреждения в пути»;

0 201 04 000 «Касса»;

0 201 05 000 «Денежные документы»;

0 201 06 000 «Аккредитивы»;

0 201 07 000 «Денежные средства учреждения  в иностранной валюте».

    Целью работы является: Изучение формирования достоверности бюджетного учета  и контроля денежных средств, анализ денежных средств в государственных и муниципальных учреждениях.

    Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:

    - изучить по нормативным материалам и данным литературы основы ведения учета денежных средств в бюджетных организациях;

    - проанализировать отдельные аспекты учета денежных средств в учреждениях;

    - охарактеризовать учет денежных средств в кассе и  на счетах в банках;

    - проанализировать происхождение контроля по учету доходов и расходов, согласно отчета об исполнении сметы расходов бюджетной организации.

    Объектом  исследования является государственные  и муниципальные учреждения.

    Бухгалтерский учет в бюджетных организациях имеет  свои специфические особенности: организацию  учета в разрезе статей бюджетной классификации; контроль исполнения сметы расходов; выделение в учете кассовых и фактических расходов; отраслевые особенности учета в учреждениях бюджетной сферы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1 Теоретические основы учета и контроля использования денежных средств в бюджетных учреждениях

1.1.         Нормативно-правовое регулирование учета и контроля денежных средств

Основными нормативными документами, регулирующими  бухгалтерский учет денежных средств  являются:     

- Федеральный  закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96г №129 ФЗ. Этот закон дает определение сущности бухгалтерского учета, называет его объекты (имущество организации, ее обязательства и хозяйственные операции), задачи бухгалтерского учета, приведены основные понятия, используемые в бухгалтерском учете (синтетический и аналитический учет, План счетов, бухгалтерская отчетность и т.п.).     

Изложен порядок регулирования бухгалтерского учета, в соответствии с которым  общее методологическое руководство  бухгалтерским учетом осуществляется Правительством Российской Федерации, а органы, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, разрабатывают и утверждают планы счетов и инструкции по их применению, положения (стандарты) по бухгалтерскому учету и другие нормативные акты и методические указания по бухгалтерскому учету.     

В этом законе изложены требования к ведению  бухгалтерского учета (обязательность двойной записи хозяйственных операций на основе рабочего плана счетов, осуществление  учета на русском языке, в валюте Российской Федерации, обязательность формирования учетной политики и обязательность обособленного учета текущих затрат и капитальных и финансовых вложений), к документированию хозяйственных операций, ведению регистров бухгалтерского учета, оценке имущества и обязательств, порядку осуществления инвентapизaции имущества и обязательств.     

Также, изложены основные требования к составлению  бухгалтерской отчетности, определены ее состав, правила оценки статей бухгалтерской  отчетности, порядок ее представления, основные правила составления сводной бухгалтерской отчетности и порядок хранения документов бухгалтерского учета.     

- Федеральный  закон "О валютном регулировании  и валютном контроле" от 10.12.03г  № 173-ФЗ.     

Этот  федеральный закон устанавливает  правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

 

     - Методические  указания но инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95г №49 (ред. от 08.11.2010)

 

     - Положение по  бухгалтерскому учету "Учет  активов и обязательств, стоимость  которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2006. Утверждено приказом Минфина РФ от 27.11.2006г №154н.     

Настоящее положение устанавливает для  организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, особенности  бухгалтерского учета и отражения  в бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, связанные с пересчетом стоимости этих активов и обязательств в валюту Российской Федерации.     

- Положение  Центрального банка РФ "О безналичных  расчетах в Российской Федерации" от 03.10.02г № 2-П.     

Данное  положение регулирует осуществление  безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации  и на ее территории в формах, предусмотренных  законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов.

      - Положение Банка России от 12 октября 2011 г. N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации"

 

     - Приказ Центрального  банка РФ "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" от 05.01.98г №14-11.      

Положение обязательно для выполнения территориальными учреждениями Банка России, расчетно-кассовыми  центрами, кредитными организациями и их филиалами, включая учреждения Сберегательного банка Российской Федерации, а также организациями, предприятиями и учреждениями на территории Российской Федерации и устанавливает порядок организации обращения наличных денег.     

- Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" от 22.05.03г №54-ФЗ.     

Данный  Федеральный закон определяет сферу  применения контрольно-кассовой техники, порядок ведения Государственного реестра, требования к контрольно-кассовой технике, порядок и условия ее регистрации и применения, обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих контрольно-кассовую технику, а также контроль за применением контрольно-кассовой техники.     

Расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим  лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальный предприниматель), между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.  

1.2.         Учет денежных средств на расчетном и валютном счетах

    В составе денежных средств учреждения, отражаемых на счете 0 201 00 000 "Денежные средства учреждения", учитываются (п. 152 Инструкции N 157н, п. 70 Инструкции N 174н, п. 70 Инструкции N 183н):

    - наличные и безналичные денежные средства в валюте РФ;

    - наличные и безналичные денежные  средства в иностранной валюте;

    - денежные средства автономного  учреждения на банковских депозитах;

    - денежные средства в аккредитивах;

    - денежные документы.

    Бюджетные учреждения не вправе размещать денежные средства на депозитах в кредитных организациях (п. 14 ст. 9.2 Закона N 7-ФЗ).

    Для учета операций по движению денежных средств бюджетного учреждения применяются следующие счета бухгалтерского учета (п. п. 70, 71, 76, 83 Инструкции N 174н). 

Группировочные  счета	Счета бухгалтерского учета
0 201 10 000                        "Денежные  средства на лицевых      счетах учреждения в органе          казначейства"	0 201 11 000                            "Денежные средства учреждения на        лицевых счетах в органе казначейства"
	0 201 13 000                            "Денежные средства учреждения в органе  казначейства в пути"
0 201 20 000                        "Денежные средства на счетах        учреждения в кредитной              организации"	0 201 23 000                            "Денежные средства учреждения в         кредитной организации в пути"
	0 201 26 000                            "Аккредитивы на счетах учреждения в     кредитной организации"
	0 201 27 000                            "Денежные средства учреждения в         иностранной валюте на счетах в          кредитной организации"
0 201 30 000                        "Денежные средства в кассе          учреждения"	0 201 34 000                            "Касса"
	0 201 35 000                            "Денежные документы"