Учет и контроль денежных средств в государственных и муниципальных учреждениях

 

    При поступлении денежных средств в 24 - 26 разрядах счетов бухгалтерского учета  бюджетных учреждений указывается  код КОСГУ - 510 "Поступления на счета бюджетов", а при их выбытии используется код КОСГУ - 610 "Выбытия со счетов бюджетов" (Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России от 28.12.2010 N 190н).

    Движение  денежных средств на счетах 0 201 11 000, 0 201 13 000, 0 201 23 000, 0 201 27 000 одновременно отражается на забалансовых счетах:

    - 17 "Поступление денежных средств  на счета учреждения" (п. 365 Инструкции N 157н);

    - 18 "Выбытие денежных средств  со счетов учреждения" (п. 367 Инструкции N 157н).

    Для учета операций по движению денежных средств казенного учреждения применяются следующие счета бюджетного учета (п. 42 Инструкции N 162н). 

Группировочные  счета	Счета бюджетного учета
0 201 10 000                        "Денежные средства на лицевых       счетах учреждения в органе         казначейства"	0 201 11 000                            "Денежные средства учреждения на        лицевых счетах в органе казначейства"
	0 201 13 000                            "Денежные средства учреждения в пути в  органе казначейства"
0 201 20 000                        "Денежные средства на счетах        учреждения в кредитной              организации"	0 201 21 000                            "Денежные средства учреждения на        счетах в кредитной организации"
	0 201 22 000                            "Денежные средства учреждения,          размещенные на депозиты в кредитной     организации"
	0 201 23 000                            "Денежные средства учреждения в         кредитной организации в пути"
	0 201 26 000                            "Аккредитивы на счетах учреждения в     кредитной организации"
	0 201 27 000                            "Денежные средства учреждения в         иностранной валюте на счетах в          кредитной организации"
0 201 30 000                        "Денежные средства в кассе          учреждения"	0 201 34 000                            "Касса"
	0 201 35 000                            "Денежные документы"

 

    Операции  по движению безналичных денежных средств  отражаются в Журнале операций с  безналичными денежными средствами (ф. 0504071) на основании документов, приложенных к выпискам со счетов (п. 153 Инструкции N 157н).

    Операции  по движению наличных денежных средств  отражаются в Журнале операций (ф. 0504071) по счету "Касса" на основании документов, прилагаемых к отчетам кассира (п. 168 Инструкции N 157н).

    Операции  по движению денежных документов отражаются в Журнале по прочим операциям (ф. 0504071). Аналитический учет денежных документов ведется по их видам, а также по каждому выставленному аккредитиву в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) (п. п. 171, 172 Инструкции N 157н).

    Денежные  средства учреждений находятся в  кассе в виде наличных денег и  денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и т.п.

    Для учета учреждением движения денежных средств на банковских счетах, в  кассе, а также для учета движения денежных документов предназначен Счет 20100 "Денежные средства учреждения"

    Счет  предназначен для отражения учреждениями операций со средствами, находящимися на счетах учреждений, открытых в кредитных  организациях или в органах Федерального казначейства (в финансовом органе соответствующего бюджета), а также  операций с наличными денежными средствами и денежными документами.

    Учет  операций по движению безналичных денежных средств учреждений ведется на основании  первичных документов, приложенных  к выпискам с соответствующих  счетов; по движению наличных денежных средств (денежных документов) - на основании кассовых документов, предусмотренных для оформления соответствующих операций с наличными деньгами (денежными документами).

    Учет  операций по движению средств в иностранных  валютах одновременно ведется в  соответствующей иностранной валюте и в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации (далее - рублевый эквивалент) на дату совершения операций.

    Рублевый  эквивалент остатка средств в  иностранных валютах на отчетную дату (на дату формирования регистров  бухгалтерского учета) отражается в бухгалтерском учете в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации на отчетную дату (на дату формирования регистров бухгалтерского учета).

    Переоценка  денежных средств в иностранных  валютах осуществляется на дату совершения операций в иностранной валюте и на отчетную дату.

    При этом положительные (отрицательные) курсовые разницы, возникшие при расчете  рублевого эквивалента, относятся  на увеличение (уменьшение) денежных средств  на счетах учреждения в иностранной валюте, с отнесением курсовых разниц на финансовый результат текущего финансового года от переоценки активов.

      Группировка операций по счетам  осуществляется в разрезе:

    10 "Денежные средства на лицевых  счетах учреждения в органе  казначейства";

    20 "Денежные средства на счетах  учреждения в кредитной организации";

    30 "Денежные средства в кассе  учреждения".

    Денежные  средства учреждения учитываются на счете, содержащем соответствующий аналитический код группы синтетического счета и соответствующий аналитический код вида синтетического счета объекта учета:

    1 "Денежные средства учреждения  на счетах";

    2 "Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты";

    3 "Денежные средства учреждения  в пути";

    4 "Касса";

    5 "Денежные документы";

    6 "Аккредитивы";

    7 "Денежные средства учреждения  в иностранной валюте".

    Счет 20101 "Денежные средства учреждения на счетах"

    Счет  предназначен для учета операций с безналичными денежными средствами в валюте Российской Федерации, осуществляемых по счетам казенных учреждений, в случае проведения указанных операций не через органы Федерального казначейства (финансовый орган), а также операций по счетам бюджетных и автономных учреждений.

    Аналитический учет по счету ведется в разрезе  каждого счета в Карточке учета  средств и расчетов и (или) в Журнале  операций с безналичными денежными  средствами.

    Учет  операций по счету ведется в Журнале  операций с безналичными денежными средствами.

Счет 20102 "Денежные средства учреждения, размещенные  на депозиты"

    Счет  предназначен для учета операций по размещению денежных средств на банковские депозитные счета.

    Аналитический учет по счету ведется по каждому  депозитному счету в Карточке учета средств и расчетов и (или) в Журнале операций с безналичными денежными средствами.

    Учет  операций по счету ведется в Журнале  операций с безналичными денежными  средствами.

Счет 20103 "Денежные средства учреждения в  пути"

    Счет  предназначен для учета операций по движению денежных средств учреждения в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в пути. Денежными средствами в пути в целях бухгалтерского учета и настоящей Инструкции признаются денежные средства, перечисленные учреждению, подлежащие зачислению на его счета в следующем месяце, а также средства, переведенные с одного счета учреждения на другой счет при условии перечисления (зачисления) денежных средств не в один операционный день.

    Учет  операций по движению денежных средств  на счете ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами.

    Аналитический учет по счету ведется в разрезе  каждого счета в Карточке учета  средств и расчетов и (или) в Журнале  операций с безналичными денежными  средствами.

    Учет  операций по счету ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами.

    Счет 20126 "Аккредитивы"

    Счет  предназначен для учета движения денежных средств по аккредитивным  расчетам в валюте Российской Федерации  и в иностранной валюте, по договорам  с поставщиками за поставки материальных ценностей и за оказанные услуги.

    Учет  операций по выставленным аккредитивам в иностранных валютах ведется  в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операций в иностранной валюте. Переоценка денежных средств в иностранных валютах осуществляется на дату совершения операций в иностранной валюте и на отчетную дату.

    Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов в  разрезе договоров по каждому  выставленному аккредитиву.

    Учет  операций по движению аккредитивов ведется  в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании  документов, приложенных к выпискам с аккредитивного счета.

    Для того, чтобы осуществить перевод  денежных средств с банковского  счета в кассу учреждения пользуются следующими проводками:

    Дт 1 210 03 560     Кт 1 304 05 211

    Дт 1 201 34 510     Кт 1 210 03 660

    0 210 03 ХХХ – является транзитным счетом для перевода денежных средств из кассы учреждения на счета в банках и обратно. 

    Дт 0 302 ХХ 830   Кт 0 304 05 ХХХ – Оплата услуг поставщиков 

    Дт 1 206 34 560   Кт 1 304 05 340 - Перечислен аванс поставщику 

    Дт 1 106 31 310   Кт 1 304 05 222 - Учтены при формировании первоначальной стоимости расходы, связанные с доставкой 

         Дт 1 303 ХХ 830    Кт 1 304 05 213 - Перечислены в бюджет страховые взносы 

Учет  денежных средств  учреждения в иностранной  валюте

    Для учета операций по движению денежных средств учреждения в иностранной  валюте в случае проведения указанных  операций не через органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов, применяется Счет 20127 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте"

    Счет  предназначен для учета операций по движению денежных средств учреждения в иностранной валюте в случае проведения указанных операций не через органы федерального казначейства.

    Учет  операций по движению денежных средств  на счете ведется на основании  документов, приложенных к выпискам со счетов.

    Аналитический учет по счету ведется в разрезе  счетов, открытых учреждению в Карточке учета средств и расчетов либо в Журнале операций с безналичными денежными средствами.

    Учет  операций по движению денежных средств  на счете ведется в Журнале  операций с безналичными денежными  средствами на основании документов, приложенных к выпискам со счетов и Справки, оформляемой при расчете курсовой разницы.

    Дт 0 201 27 510   Кт 0 201 23 610 - Поступили денежные средства в иностранной валюте после конвертации валюты РФ         

    Дт 0 201 27 510     Кт 0 201 34 610 - Поступили денежные средства в иностранной валюте из кассы бюджетного учреждения   

    Дт 0 201 27 510     Кт 0 205 00 660 - Поступили доходы в иностранной валюте на счет учреждения в кредитной организации в порядке, установленном законодательством РФ

    Дт 0 201 26 510     Кт 0 201 27 610 - Перечислены денежные средства в иностранной  валюте на аккредитивный счет бюджетного  учреждения в течение одного операционного дня