Учет и контроль денежных средств на расчетном счете

А.С. Чечеткин исходя из изложенного  выделяет следующие задачи учета  денежных средств:

1. проверка своевременности  и правильности документального оформления операций с денежными средствами, расчетами, полная, достоверное отражение их в учете;

2. обеспечение сохранности  и контроля за  использованием  денежных средств в соответствии  с их целевым назначением;

3. контроль за рациональным  вложением свободных денежных средств как источника, приносящего доход, а также контроля за получением долгов с дебиторов и других заемщиков;

4. своевременное проведении  инвентаризации денежных средств  и расчетов, выявления ее результатов и отражения в учете [19, c.99]

Основными задачи учета денежных средств по мнению Н.И. Ладутько являются:

1. своевременное и  правильное документирование операций  по движению денежных средств  и расчетов;

2. обеспечение сохранности  денежных средств и ценных  бумаг в кассе организации;

3. контроль за расходованием денежных средств строго по целевому назначению;

4. своевременное и  точное ведение расчетов с  дебиторами и кредиторами, периодическое  проведение инвентаризаций денежных средств и расчетов[9, c.100].

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности организация использует денежные средства для расчетов с поставщиками за приобретаемые основные средства, материалы, с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам, для выплаты заработной платы работникам. Поступление денежных средств в организацию осуществляется в форме платежей за отгруженную покупателям продукцию, доходов по финансовым операциям. Такие денежные расчеты выступают важнейшими факторами обеспечения кругооборота средств организации, а их своевременное завершение – необходимым условием непрерывного процесса производства.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств, по мнению Н.П. Кондракова являются:

1. точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;
2. контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;
3. контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;
4. выявление возможностей более рационального использования денежных средств [8, с.343]

Разные авторы выделяют разные задачи учета денежных средств на современном этапе развития субъектов хозяйствования. Безналичные расчеты постоянно увеличивают свою долю в общем объеме платежей, увеличивается объем денежных средств аккумулируемых на счетах в банке, значит, и задачи бухгалтерского учета должны изменяться и совершенствоваться.

 

1.3 Нормативная правовая база, регулирующая учет операций по движению денежных средств на счетах в банке.

 

Государственное регулирование  бухгалтерского учета осуществляется в целях достижения единообразия ведения учета и составления бухгалтерской отчетности, достоверности отражения и своевременности поступления учетной и отчетной информации, обеспечения единых принципов исчисления налогов и сборов и заключается в создании единого методологического и правового обеспечения бухгалтерского учета и отчетности для всех организаций, независимо от форм собственности, вида деятельности, ведомственной подчиненности.

К настоящему времени  систему нормативных документов, регламентирующих бухгалтерский учет, можно представить иерархично в виде четырехуровневой системы.

Первый уровень образуют законодательные акты, указы Президента РБ и Постановления Правительства, а также кодексы, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета и отчетности в организации. Основным законодательным актом на данном уровне является: 
Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» с изменениями и дополнениями от 26.12.2007 № 302-3 [12]. 
Настоящий Закон определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь.

Закон РБ от 22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле». В данном законе указаны правила проведения валютных операций, указаны также органы валютного контроля и валютного регулирования, порядок открытия и закрытия валютных счетов в банке [13]. 
          Банковский кодекс РБ от 25.10.2000 № 441-З в редакции Закона Республики Беларусь от 31.12.2009 г. № 114-3. Банковский кодекс регулирует систему экономических общественных отношений по мобилизации и использованию временно свободных денежных средств, устанавливает принципы банковской деятельности, правовое положение субъектов банковских правоотношений, регулирует отношения между ними [2].

Второй уровень составляют Положения (стандарты), постановления  по бухгалтерскому учету, которые были разработаны Министерством финансов РБ. К этому уровню относятся:

Положение о порядке проведения валютных операций на территории Республики Беларусь от 01.08.1996 № 768, утвержденное Правлением Национального банка РБ от 25.06.1996, протокол № 11, с изменениями и  дополнениями. Положение устанавливает порядок проведения валютных операций на территории Республики Беларусь, определяет такие термины, как «валютные операции», «текущие валютные операции», «валютные операции, связанные с движением капитала», а также содержит перечень операций неторгового характера. Документ определяет правила проведения резидентами валютных операций и возможность проведения операций между резидентами и нерезидентами. 
        Положение о порядке осуществления розничной торговли и оказания услуг гражданам за иностранную валюту на территории Республики Беларусь от 06.01.1998 № 3, утвержденное протоколом заседания Правления Национального банка РБ от 23.12.1997 № 28.5, с изменениями и дополнениями [14]. 
        Постановление Правления Национального банка, Министерства финансов и МНС РБ от 28.11.2002 № 232/158/101 «О порядке осуществления платежей в бюджет, государственные целевые бюджетные и государственные внебюджетные фонды в белорусских рублях за счет средств в иностранной валюте». 
       Постановление Правления Национального Банка РБ от 04.07.2003 № 133 «Об открытии субсчетов в белорусских рублях и иностранной валюте». 
       Постановление Правления Национального банка РБ от 13.06.2000 № 13.3г «О функциях банков как агентов валютного контроля». 
       К числу документов второго уровня следует отнести также Типовой план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкцию по его применению, являющиеся базовыми документами системы учета в РБ, утвержденных постановлением Министерства Финансов РБ от 30.05.2003 г. № 89.

Третий уровень объединяет документы  рекомендательного характера: инструкции, комментарии, письма Министерства финансов РБ и других ведомств, указания, конкретизирующие общие методологические указания, изложенные в законах и Положениях по бухгалтерскому учету, в соответствии с отраслевой спецификой:

Инструкция по осуществлению авансовых  платежей по внешнеторговым договорам, утвержденная постановлением Правления  Национального банка РБ от 28.08.2003 № 153 [7].

Инструкция о порядке обязательной продажи средств в иностранной валюте белорусскими юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, утвержденная постановлением Правления Национального банка РБ от 30.12.1999 № 29.10, с изменениями и дополнениями.

Инструкция по организации контроля за использованием иностранной безвозмездной помощи в виде денежных средств, утвержденная постановлением Правления Национального банка РБ от 27.06.2001 № 149 [6]. 
         Инструкция по представлению банками информации о некоторых валютных операциях, утвержденная постановлением Правления Национального банка РБ от 18.04.2002 № 75.

Инструкция о банковском переводе, утвержденная постановлением Правления  Национального банка РБ от 29.03.2001 № 66, с изменениями и дополнениями от 30.08.2001 № 226, от 27.06.2002 № 116, от 26.12.2002 № 251, от 26.06.2003 № 119.

Четвертый уровень включает в себя приказы, указания, инструкции, которые были приняты самой организацией. К ним относятся: 
         Учётная политика организации. Она включает в себя: описание принятых способов ведения бухгалтерского учета, план счетов организации, применяемые формы первичных документов и регистров бухгалтерского учета. 
Должностная инструкция бухгалтера включает права, обязанности и ответственность бухгалтера, а также общие положения.

       Также организацией составляется план документооборота, в котором указывается наименование документа первичного учета, время его составления, кто составляет данный документ, а также кем он подписывается, затем указываются сроки предоставления данного документа в бухгалтерию, а также кем документ принимается, и кто его проверяет (ПРИЛОЖЕНИЕ А).

В организации разрабатывается  и используется рабочий план счетов.

Должностная инструкция бухгалтера, в которой указано  кто может назначаться на должность  бухгалтера, кому подчиняется бухгалтер, функции бухгалтера, должностные обязанности (ПРИЛОЖЕНИЕ Б).

 Для правильного ведения бухгалтерского учета необходимо все хозяйственные операции приводить в соответствии с действующим законодательством, но вместе с тем организации предоставлены определенные права в организации бухгалтерского учета.

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2

ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ТЕКУЩЕМ

(РАСЧЕТНОМ)  СЧЕТЕ  В БАНКЕ

2.1 Порядок  открытия счетов в банке

 

Денежные средства организации  обязаны хранить на открытых ими в соответствующих учреждениях банков расчетных счетах. Порядок открытия, совершения и оформления операций по расчетным, текущим счетам регламентируется « Положением о порядке открытия банками счетов клиентам», утвержденным Правлением Национального банка Республики Беларусь от 28.09. 2000 г., № 24.12, а также инструкциями, правилами и другими нормативными документами [19, с.101].

Национальный банк Республики Беларусь установил единый порядок  открытия в банках республики расчетных  счетов юридическим и физическим лицам независимо от организационно правовых форм и форм собственности, органам государственной власти и управления, общественным объединениям, нерезидентам, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам.

Открытие других счетов осуществляется банками самостоятельно. Счета могут открываться по выданным в установленном порядке доверенностям организаций, предпринимателей и физических лиц.

Банки открывают организациям, предпринимателям расчетные (текущие) и другие счета. К ним относятся  депозитные, корреспондентские, субсчета, контокоррентные, а также счета в иностранной валюте (включая специальные) и др.

Банки не вправе отказать организации, ее обособленному подразделению, выделенному организацией на отдельный  баланс, предпринимателю, физическому лицу в расчетно-кассовом обслуживании, если это предусмотрено Уставом банка и имеется соответствующая лицензия НБ РБ.

Дл оформления открытия (переоформления ранее открытых) текущих (расчетных) и других счетов в банк представляются следующие документы:

1. Заявление на открытие счета (форма № 0401025). При этом нерезиденты кроме предусмотренных формой заявления реквизитов указывают тип счета.
2. Копия документа о регистрации (перерегистрации) организации, предпринимателя (свидетельство о регистрации, выписка из решения местного органа управления, Министерства юстиции Республики Беларусь и т.д.). Указанные копии должны быть удостоверены нотариально или регистрирующим органом.

Нерезиденты представляют в банк копию документа, подтверждающего  статус иностранной организации, либо предпринимателя, удостоверенную надлежащим образом, с переводом на белорусский (русский) язык.

3. Два экземпляра копий учредительных документов, установленных законодательством для владельца счета, причем на одном из них должен быть проставлен штамп регистрирующего органа, а другой удостоверен нотариально, либо регистрирующим органом. При этом уполномоченный работник банка делает отметку об открытии текущего счета указанием его номера и даты открытия м порядка функционирования (наименования счета) на обоих экземплярах, после чего, один экземпляр на котором проставлен штамп регистрирующего органа, возвращается владельцу счета, а второй остается в банке в деле по оформлению счета клиента. Фермерские хозяйства представляют в банк  нотариально удостоверенную копию акта на пользование землей, выдаваемого соответствующим местным органом управления.

Нерезиденты представляю  удостоверенную в установленном  порядке копию устава (Положения, Агримента и т.п.) с переводом  на белорусский (русский) язык, доверенность на представление интересов нерезидента оформленную в установленном порядке.

4. Дубликат извещения о присвоении учетного номера плательщика (УНП).

Открытие нескольких счетов в банке по одному дубликату  извещения о присвоении УНП, открытие счетов по копиям, ксерокопиям дубликата извещения о присвоении УНП не допускается. Также не допускается внесение каких-либо изменений в дубликат извещения о присвоении УНП при открытии счета. Дубликат извещения о присвоении учетного номера плательщика действителен до закрытия счета в банке.

5. Справка органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты РБ о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов и иных платежей в органах Фонда.
6. Карточка с образцами подписей должностных лиц (предпринимателя), имеющих право распоряжаться счетом, и оттиском печати владельца счета, содержащая реквизиты, предусмотренные формой № 0401026, удостоверенная нотариально.

Если банку необходимы дополнительные экземпляры карточек, они удостоверяются главным бухгалтером банка или лицом, уполномоченным руководителем банка, после сличения с основным экземпляром карточки и соответствующей подписи в реквизите «Прочие отметки» о сличении с основным экземпляром карточки и дополнительного удостоверения не требуют.

При открытии временного счета для  формирования уставного фонда учредителям (участникам) создаваемых коммерческих и некоммерческих организаций для  аккумулирования денежных средств  представляется карточка с образцами  подписей учредителей (участников, имеющих право распоряжаться счетом.

При проведении расчетов с использованием электронных расчетных документов представляется карточка открытого  ключа проверки подписи, удостоверенная подписью (подписями) и печатью владельца (владельцев) личного ключа подписи.

При открытии карт-счета организация, предприниматель представляют в  банк заявление на открытие счета, дубликата извещения о присвоении УНП, справку Фонда социальной защиты населения и карточку с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, удостоверенную нотариально.

Специальные счета для аккумулирования  денежных средств граждан открываются  организациям при предоставлении заявления  на открытие счета, копии документа  о регистрации (перерегистрации) организации, двух экземпляров копий учредительных документов – на одном из них должен быть проставлен штамп регистрирующего органа, а другой удостоверен нотариально или регистрирующим органом, дубликата извещения о присвоении УНП, справки Фонда социальной защиты населения, карточки с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом [9, c. 105]