Учет и контроль денежных средств на расчетном счете

 

Примечание:

1. Источник: 9, c.101-104
2. Источник: собственная разработка

 

Валютные операции проводимые предприятием регулируются различными законодательными актами. Организации обязаны продавать 30 % поступившей иностранной валюты. То есть государство ограничивает возможность использования иностранной валюты и размеры ее использования.

 

2. Учет денежных средств на специальных счетах в банках

 

Наряду с расчетным счетом в СПК «Цирин-Агро» используются также специальные счета в банке.

Учет средств на специальных  счетах осуществляется на активном синтетическом  счете 55 «Специальные счета в банках». Дебетовое сальдо показывает наличие денежных средств на специальных счетах в банках на начало и конец месяца. По дебету счета 55 «Специальные счета в банках» отражается зачисление денежных средств, а по кредиту – отражается списание денежных средств.

На данном счете обобщается информация о наличии и движении денежных средств в отечественной и иностранной валюте, находящихся как на территории страны,  так и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах, на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

Регистрами аналитического учета по специальным счетам являются выписки банка по этим счетам.

Синтетический учет операций по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» ведется в журнале ордере № 3 (Приложение Б).

Предварительно данные банковских выписок накапливаются  в ведомости № 25 в разрезе оборотов по дебету и кредиту счета 55 «Специальные счета в банках». По окончанию  месяца данные этой ведомости переносят в журнал-ордер № 3. Данные этого журнала сверяют с журналами-ордерами № 1, №2, №4, №6. Итоги журнала-ордера №3 переносят в главную книгу.

В СПК «Цирин-Агро»  к  счету 55 «Специальные счета в  банках» открыты два субсчета:

55/1 «Аккредитивы»

55/2 «Специальный счет  средств целевого финансирования».

Специальные счета в  банках в СПК «Цирин-Агро» открыты  в ОАО «Белагропромбанк». 55/1 присвоен номер 3012200010039, специальному счету целевого финансирования присвоен номер 3012200010042.

Таблица 3.2 – Корреспонденция счетов по специальным счетам СПК «Цирин-Агро» за май месяц 2010 г.

 

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сума	Источник информации
	Дебет	Кредит
Оплачены платежные требования поставщиков за счет аккредитива	60	55/1	204568710	ж/о № 3 Гл.книга
Поступили деньги со специального счета  в кассу	50	55/1	12900000	ж/о № 3 Гл.книга
Выставлен аккредитив за счет перечисления денежных средств с расчетного счета	55/1	51	64000	ж/о № 2 Гл.книга
Окончание таблицы 3.1.
Поступили денежные средства от покупателей и заказчиков	55/1	62	440537702	ж/о № 3 Гл.книга
Выставлен аккредитив, получена чековая  книжка за счет краткосрочного кредита  банка	55/1	66	187000000	ж/о № 3 Гл.книга
Поступили деньги на специальные счета  в качестве выплат за штрафы и неустойки	55/1	92	23750	ж/о № 3 Гл.книга
Выплата претензионных сумм, связанных  с бюджетным финансированием	76	55/1	5784270	ж/о № 3 Гл.книга
Погашена задолженность по долгосрочным кредитам и займам за счет аккредитива	67	55/1	3777500	ж/о № 3 Гл.книга
Оплачены налоги и сборы в  бюджет за счет аккредитива	68	55/1	11890900	ж/о № 3 Гл.книга
Произведены капитальные вложения за счет средств целевого финансирования	08	55/2		ж/о № 3 Гл.книга

 

Примечание:

1. Источник: Приложения Е, Ж, И, К, Л, М, Н, О
2. Источник: собственная разработка

 

Организация активно  использует счет « Специальные счета  в банках». Сальдо по счету 55/1 составило на конец месяца 120 999 151 рублей, а сальдо по 55/2 составило 506 014 рублей.

 

3.3 Совершенствование  организации бухгалтерского учета операций по движению денежных средств на счетах в банке

 

В современных условиях у предприятий  возникают взаимоотношения с персоналом предприятия, что влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме. Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. При этом посредниками выступают учреждения банков.

В целях повышения  эффективности операций в условиях рыночных отношений предприятиям необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Очень важным в повышении  эффективности работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых, инвестиций, приносящих доход.

В СПК «Цирин-Агро» лишь два бухгалтера из девяти имеют высшее образование, поэтому немаловажным является повышение квалификации работников бухгалтерии предприятия, а также внедрение в их работу достижений современной науки и техники есть неотъемлемые условия роста производительности их труда и улучшения результатов работы всего предприятия.

На современном этапе  развития субъектов хозяйствования важным элементом является максимальное упрощение ведения бухгалтерского учета, сопряженное с правильностью  его ведения и полным отражением хозяйственных операций в регистрах. Добиться такого эффекта можно лишь при полной автоматизации ведения учета.

Что касается ведения  бухгалтерского учета денежных средств  на счетах в банках, то он должен быть автоматизирован на предприятии  в первую очередь, так как отношения в сфере безналичных расчетов постоянно развиваются. Предприятию нужно знать о каждом движении  денежных средств со счета, так благодаря установке программы «Банк-Клиент» они могут узнать об этом в любую минуту.

В СПК « Цирин-Агро» ведение бухгалтерского учета автоматизировано.

На предприятии используется 6 различных программ помогающих в  ведении учета.  Но  не используется такая программа как «1:С Бухгалтерия». Автор считает что установка данной программы необходима на предприятии СПК «Цирин-Агро». Структура программного продукта позволяет регистрировать каждую операцию для бухгалтерского учета и в то же время анализировать ее для остальных необходимых типов учета. Программа «1С Бухгалтерия 8» удобна благодаря широким возможностям адаптации: возможность настройки методики учета предоставлена самим пользователям.

Программа может применяться  не только сотрудниками бухгалтерского отдела, но и специалистами других, при этом бухгалтеры сохраняют контроль над базой данных. «1С Бухгалтерия 8.0» или «1С Бухгалтерия 8.1» может обмениваться данными с другими решениями, разработанными на платформе «1С:Предприятие 8». 1С Бухгалтерия 8.1» обладает следующими возможностями: типовые операции, настраиваемые пользователем; учет денежных расчетов; учет основных средств; расчет себестоимости продукции и др.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В ходе исследования была полностью достигнута цель данной курсовой работы – проанализирован процесс учета денежных средств на счетах в банках на предприятии агропромышленного комплекса и доказана их необходимость в деятельности кооператива, рассчитывающего на успех в современных условиях рынка.

Кредитно-денежная система  Республики Беларусь совершенствуется с каждым годом. Увеличивается число  коммерческих банков, банки расширяют спектр оказываемых услуг, увеличивается процент безналичных расчетов в общей массе платежей. Поэтому бухгалтерский учет операций по движению денежных средств должен совершенствоваться и развиваться.

Среди большого количества коммерческих банков, организаций вправе самостоятельно выбирать банк, который будет ее обслуживать. Существуют определенные требования, предъявляемые к открытию текущих счетов в банке, изучив порядок открытия счетов в банке, автор сделал вывод о том, что в СПК «Цирин-Агро» расчетный счет был открыт в соответствии с действующим законодательством.

Учет операций по движению денежных средств осуществляется в  соответствии с определенными нормативными документами. В СПК «Цирин-Агро»  учет денежных средств ведется в  соответствии с действующим законодательством, также на предприятии разработаны собственные инструкции, регулирующие работу внутри организации.

Операции по движению денежных средств на расчетном счете  оформляются специальными документами. Документальное оформление операций по движению денежных средств на предприятии  также соответствует действующим формам. Из первичных документов данные переносятся в специальные регистры бухгалтерского учета. При ведении журнально-ордерной формы, которая используется в СПК «Цирин-Агро», данные первичных документов обрабатываются и переносятся в журнал-ордер № 2, который ведется на предприятии в электронном виде. После записи в журнал ордер № 2, данные сверятся с другими регистрами и переносятся в главную книгу.

Предприятие не проводит операций с иностранной валютой, поэтому валютный счет в организации не открыт. Автор в работе изложил теорию по открытию валютного счета, учету денежных средств на нем, оформлению регистров бухгалтерского учета, а также возможную корреспонденцию счетов.

Не смотря на то, что в СПК «Цирин-Агро» валютный счет не используется, используются специальные счета в банках. К этому счету в организации открыто два субсчета.

В целях повышения  эффективности операций в условиях рыночных отношений предприятиям необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Очень важным в повышении  эффективности работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых, инвестиций, приносящих доход.

В СПК «Цирин-Агро»  лишь два бухгалтера из девяти имеют  высшее образование, поэтому немаловажным является повышение квалификации работников бухгалтерии предприятия, а также внедрение в их работу достижений современной науки и техники есть неотъемлемые условия роста производительности их труда и улучшения результатов работы всего предприятия.

На современном этапе развития субъектов хозяйствования важным элементом является максимальное упрощение ведения бухгалтерского учета, сопряженное с правильностью его ведения и полным отражением хозяйственных операций в регистрах. Добиться такого эффекта можно лишь при полной автоматизации ведения учета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Базылев, Н.И. Экономическая теория: учебное пособие – Минск: Современная школа, 2008. – 640 с.
2. Банковский кодекс Республики Беларусь: Закон Респ. Беларусь, 25 окт.         2000 г., № 411-З; в ред. Закона Респ. Беларусь от 8 июня 2008 г. № 372-З // Национальный реестр правовых актов Респ. Беларусь. – 2008 - №172. – 2/1469.
3. Белый, И.Н. теория бухгалтерского учета – Минск: ООО «Мисанта», 2005. – 420 с.
4. Бухгалтерский учет, анализ и аудит: учеб. пособие / П.Г. Пономаренко [и др.]; под общ. ред. П.Г. Пономаренко. - 2-е изд., испр.  - Мн: Выш. шк., 2007. - 527 с.
5. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве: учебник / А.П. Михалкевич [и др.]; под ред. А.П. Михалкевича. - 4-е изд., с изм. - Мн.: БГЭУ, 2006. - 688 с.
6. Инструкция по организации контроля за использованием иностранной безвозмездной помощи в виде денежных средств, утвержденная постановлением Правления Нац. банка РБ от 27.06.2001 № 149 // Нац. Реестр правовых актов Респ. Беларусь, 2001, № 74.
7. Инструкция по осуществлению авансовых платежей по внешнеторговым договорам, утвержденная постановлением Правления Национального банка РБ от 28.08 2003 № 153 // Нац. Реестр правовых актов Респ. Беларусь, 2003, № 17.
8. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: - Минск: ИНФРА-М, 2006. – 548 с.
9. Ладутько, Н.И. Бухгалтерский учет – Минск: «ФУАинформ», 2004. –

      741 с.

10. Об обязательной продаже иностранной валюты: Указ президента Респ. Беларусь, 17 июля 2006 г. №м 452; в ред. Указа президента Респ. Беларусь от 12 мая 2009 г. № 240 // Нац. Центр правовой информации Респ. Беларусь. – Минск 2010.
11. Об открытии банковских счетов: постановление Правления Национального банка Респ.  Беларусь,  3 апреля 2009 г.,  № 40 //    Нац.   Центр  правовой информации Респ. Беларусь. – Минск. 2010.
12. О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Респ. Беларусь, 18 окт. 1994 г., № 3321 – XII; в ред. Закона Респ. Беларусь от 26 декабря 2007 г., № 304-З // Нац. Реестр правовых актов Респ. Беларусь. – 2008 - № 3. – 2/1399.
13. О валютном регулировании и валютном контроле: Закон Респ. Беларусь, 22.07.2003 № 226-З и изменениями и дополнениями по состоянию на 10 июля 2009 г. // Нац. Реестр правовых актов Респ. Беларусь. - 2003 г. № 2/978
14. О порядке осуществления розничной торговли и оказания услуг гражданам за иностранную валюту на территории Республики Беларусь от 06.01.1998 № 3: положение, утвержденное протоколом заседания Правления Национального банка РБ от 23.12.1997 № 28.5.// Нац. Реестр правовых актов  РБ от 27.09.2001, № 8/7267
15. Папковская, П.Я. Курс теории бухгалтерского учета: учебное пособие. – Минск, 2004. – 236 с.
16. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденное постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 17.04.2002 № 62(с изменениями и дополнениями ОТ 12.11.2003№152, ОТ 26.05.2008 №85) // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ.Беларусь. – Мн, 2002.
17. Стражева, Н.С. Бухгалтерский учет – Минск: Книжный дом, 2005. – 608 с.
18. Типовой план счетов бухгалтерского учета и Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденные постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 № 89: в редакции постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 13.11.2003 № 153// Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ.Беларусь. – Мн, 2002.
19. Чечеткин, А.С. бухгалтерский учет в сельском хозяйстве – Минск: УП «ИВЦ Минфина», 2005. – 459 с.
20. Шимова, В.Н. Национальная экономика Беларуси – Минск БГЭУ, 2006.- 751 с.
21. Экономика предприятий и отраслей АПК:  учебник  под ред. Лещиловского П.В., Тонковича В.С. – Минск БГЭУ 2007. – 574 с.