Учет и контроль денежных средств на расчетном счете

Изучив порядок открытия счетов в банке, следует отметить, что любая организация вправе открывать счет в банке, она может  сама выбирать банк, и банк не вправе отказать в открытии счета, если все предоставленные документы оформлены в соответствующем порядке. СПК «Цирин-Агро» провел все процедуры по открытию счета в соответствующем порядке, после чего был открыт счет в отделении ОАО «Белагропромбанк» г. Новогрудок, № расчетного счета 3012200010039.

 

2.2 Документальное оформление операций на текущем (расчетном) счете.

 

В СПК « Цирин-Агро»  проводят следующие операции с использованием денежных средств находящихся на расчетном счете: оплата поставщикам за приобретаемые материалы; погашение задолженности перед бюджетом, Фондом социальной защиты населения; получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдачу денег, а также безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет на основании приказа организации – владельца расчетного либо другого счета или с его согласия (акцепта).

Прием и выдача денег  или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальных  форм, утвержденных им же. В организации СПК «Цирин-Агро» используют такие документы: чек денежный, объявление на взнос наличными, платежное поручение, платежное требование, объявление на взнос наличными [4, c.30]

Чек (денежный) является приказом организации банку о  выдаче с ее расчетного счета указанной в нем суммы наличных денег.

Объявление на взнос  наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. Для подтверждения полученных денег  банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Объявление на взнос  наличными имеет следующие реквизиты: указывается номер объявления на взнос наличными, далее идет графа от кого, в которой указывается наименование организации, № счета, указывается банк получатель, сумма прописью, назначение взноса, подпись вносителя. (ПРИЛОЖЕНИЕ В).

 Документ объявление  на взнос наличными разделен  на 3 части:

1. Объявление на взнос наличными - данная часть документа остается в банке.
2. Квитанция № - выдается банковским работником лицу, вносящему деньги (хранится с отчетом кассира).
3. Ордер № - выдается на руки ответственному работнику организации вместе с выпиской из расчетного счета (хранится вместе с банковскими документами).

Платежное поручение  – это приказ организации банку  о перечислении определенной суммы  с его расчетного счета в адрес  получателя. В исследуемой организации платежное поручение используется при проведении расчетов с поставщиками, финансовыми органами, страховыми компаниями и др.

Платежное поручение  содержит следующие реквизиты: указывается  номер платежного поручения, дата, сумма и валюта, плательщик, банк-отправитель, банк-получатель, бенефициар назначение платежа, УНП плательщика, УНП бенефициара, УНП третьего лица, код платежа, очередь, корреспондент банка получателя, расходы по переводу, комиссию списать со счета №, дата и № паспорта сделки, детали платежа, сумма к перечислению/списанию, корреспондент банка отправителя, дата валютирования, подпись, дебет счета, кредит счета, код валюты, сумма перевода, подписи плательщика, исполнителя (ПРИЛОЖЕНИЕ Г).

Также предприятие рассчитывается платежными требованиями.  При расчетах платежными требованиями получатель средств представляет в обслуживающий его банк расчетный документ, содержащий требование к плательщику об уплате получателя определенной суммы через банк за отгруженные (отпущенные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Банк оплачивает эти требования с согласия плательщика с его счета.

Организация ежедневно  получает от банка копии выписок  из расчетного счета с приложением  к ним документов, на основании которых выполнены зачисления (ПРИЛОЖЕНИЕ Д). При этом сохраняя денежные средства организаций. Банк является должником организации (его кредитором), поэтому остатки денежных средств и их поступление на расчетный счет записывают по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списание, выдача наличными) – по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить, что расчетный счет в организации активный, а в банке – пассивный. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «Погашено». Полученная из банка выписка обрабатывается, т.е. подбираются все оправдательные документы. Сверяются вступительное сальдо с предыдущей выпиской. Исходящее сальдо, проставляются корреспондирующие счета с расчетным счетом.

 

2.3 Отражение  операций в регистрах бухгалтерского  учета

 

В СПК «Цирин-Агро»  учет наличия денежных средств на расчетном счете, их движение ведется  на активном синтетическом счете 51 «Расчетный Счет». Так как счет 51 «Расчетный счет» является активным, то по дебету этого счета отражается поступление денежных средств, а по кредиту – их расход.

Регистрами аналитического учета по расчетному счету являются банковские выписки, на основании этих регистров в СПК «Цирин-Агро» ведется регистр синтетического чета по кредиту счета 51 «Расчетный счет» журнал-ордер формы № 2. Кроме этого в этом регистре также отражаются обороты по дебету счета 51, а также начальный и конечный остатки по счету 51.

Обязательным условием для заполнения регистров является использование одной строки для  каждой выписки банка. Суммы с  одноименными корреспондирующими счетами  каждой выписки банка складываются и записываются в регистры по итогам. Количество занятых строк в регистрах за каждый месяц. Кроме остатков, должно быть равным количеству полученный за этот период выписок банка. Все суммы записываются в регистры в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51 «Расчетный счет». Это позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет организации, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и другими органами.

В организации также  ведется ведомость движения денежных средств, которая заполняется на основании первичных документов: платежное требование, платежное поручение и т.д.

После записи операций в  журнал-ордер формы № 2 подсчитывают итоги. Конечный остаток по счету 51 «Расчетный счет» сверяется с исходящим сальдо последней банковской выписки за текущий месяц. Суммы должны быть одинаковыми. Итоги журнала-ордера формы № 2 сверяются с другими регистрами бухгалтерского учета. После сверки данных кредитовые и дебетовые обороты из журнала-ордера формы № 2 переносят в Главную книгу.

Корреспонденция счетов по счету 51 «Расчетный счет» СПК  «Цирин-Агро» отражена в таблице 2.1.

 

Таблица 2.1 – Корреспонденция  счетов по учету денежных средств  на текущем (расчетном) счете СПК  «Цирин-Агро» за май 2010 года.

 

Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма	Источник информации
	Дебет	Кредит
Зачислены на расчетный счет суммы  неиспользованных аккредитивов, остатки  сумм неиспользованных чеков	51	55	258100000	ж/о № 3 АПК, Гл. книга
Поступили деньги на расчетный счет от поставщиков в погашение задолженности	51	60	135006	Гл. книга
Зачислены на расчетный счет штрафы, неустойки	51	92	2440	Гл. книга
Получены наличные деньги в кассу  с расчетного счета	50	51	168000000	ж/о № 2 АПК, Гл. книга
Выставлен аккредитив, депонированы деньги на чековую книжку	55	51	64000	ж/о № 2 АПК, Гл. книга
Перечислено с расчетного счета  разным кредиторам	76	51	5446342	ж/о № 2 АПК, Гл. книга
Окончание таблицы 2.1.
Перечислены с расчетного счета платежи в ФСЗН	69	51	53059314	ж/о № 2 АПК, Гл. книга
Перечислены с расчетного счета  налоги и платежи в бюджет	68	51	12815316	ж/о № 2 АПК, Гл. книга
Перечислены с расчетного счета  деньги в качестве оплаты краткосрочных процентов банка	26	51	3827827	ж/о № 2 АПК, Гл. книга
Перечислены деньги с расчетного счета в погашение задолженности по краткосрочному кредиту банка	66	51	15000000	ж/о № 2 АПК, Гл. книга
Перечислены с расчетного счета  деньги в качестве оплаты долгосрочных процентов банка	08	51	4210	ж/о № 2 АПК

 

Примечания:

1. Источник: данные приложений Е, Ж, И, К, Л, М, Н
2. Источник: собственная разработка

 

Таким образом, в мае 2010 года обороты по кредиту счета 51 «Расчетный счет» составили 258237009 рублей, а обороты по дебету – 258237446 рублей. Сальдо на конец месяца составило 889 рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ДРУГИХ СЧЕТАХ В

БАНКАХ

1. Учет операций по валютному счету

 

В  хозяйственной  деятельности  многих  организаций  имеют место расчеты   в  иностранной  валюте.  Основные  принципы  осуществления валютных   операций,   полномочия   и   функции   органов  валютного регулирования и контроля определены Законом РБ от 22.07.2003 № 226-З «О  валютном  регулировании  и  валютном контроле». В этом же Законе даны  понятия  таких терминов, как «валютные ценности», «иностранная валюта», «валютные операции», «экспорт», «импорт» и др. [13]

Валютные    операции,    проводимые    между    резидентами   и нерезидентами,   подразделяются   на  текущие  валютные операции  и валютные операции, связанные с движением капитала.

 Для   проведения  расчетов  в  иностранной   валюте  организации открывают валютные счета.

Учет  валютных  средств  ведут  на  счете  52 «Валютные счета». Данный  счет  предназначен  для  обобщения  информации  о  наличии и движении  денежных  средств в иностранных валютах на валютных счетах организации,  открытых  в банках на территории Республики Беларусь и за  ее  пределами.  В  Типовом  плане счетов  бухгалтерского учета, утвержденном  постановлением  Минфина  РБ  от  30.05.2003  №  89, не означены  субсчета  к  счету  52.  Однако  согласно  п.2.19  Порядка форм  годовой  бухгалтерской  отчетности,  утвержденного приказом  Минфина  РБ  от  20.01.2000  №  23  (с  учетом изменений и дополнений),  к  счету  52  «Валютный  счет»  открываются  следующие субсчета:

 «Транзитные   валютные  счета», 

 «Текущие валютные счета»,

         «Валютные счета за рубежом».

     Таким  образом, к счету 52 «Валютные  счета» необходимо открывать следующие субсчета:

     52-1 «Транзитный валютный счет»;

     52-2 «Текущий валютный счет»;

     52-3 «Валютный счет за рубежом»;

     52-4 «Специальный валютный счет».

Все операции банка в  иностранных валютах для отражения  в бухгалтерском учете переводятся  в рублевый эквивалент по действующему курсу, периодически публикуемому в  официальной печати. Курс рубля устанавливается  по отношению к курсу основных зарубежных валют (доллару США, иене, фунту стерлингов, евро). В международной практике имеют место три вида курсов иностранных валют к рублю: коммерческий, официальный и специальный [17, c.349].

Пересчет иностранных  валют в рубли необходим для учета следующих операций: приобретение за рубежом основных средств; материальных ценностей, прав пользования изобретениями и патентами; получения услуг; экспорта продукции, товаров, работ, услуг; получение займов; оплаты командировочных  расходов; перевода заработной платы работников (иностранных граждан); внесения вкладов участниками совместной организации; оплаты акций создаваемого акционерного общества и т.д.

При отражении операций в бухгалтерском учете иностранная  валюта пересчитывается в рубли по официальному курсу Национального банка РБ, действующему на дату выписки расчетно-денежных документов. Параллельно учет ведется и в соответствующей иностранной валюте (долларах, евро, иенах и т.д.). Это необходимо для контроля за реальным движением денежных средств в различных валютах. Конверсионные операции по счетам производятся по соглашению клиента и банка.

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском  учете на основании выписок банка  и приложенных к ним денежно-расчетных  документов.

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту – их списание.

При журнально-ордерной форме учета кредитовые обороты по счету 52 ведутся в журнале ордере № 2 А, а дебетовые в ведомости № 2 к этому журналу.

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому  счету, открытому в учреждениях  банков для хранения денежных средств в иностранных валютах [9, c.110].

Организации могут покупать либо продавать валюту.

Покупают валюту через банки на командировочные расходы, операции по выполнению обязательств по договорам-контрактам и др. При приобретении валюты организацией для банка оформляется заявка установленной формы.

Таблица 3.1 – Корреспонденция  счетов по учету денежных средств на счете 52 «Валютные счета».

 

Содержание операции	Корреспонденция счетов		Источник информации
	Дебет	Кредит
На сумму, перечисленную банку  для покупки иностранной валюты	76	51	Ж/о № 2А
На стоимость приобретенной  иностранной валюты, пересчитанной  по официальному курсу НБ РБ , действующему на дату ее зачисления на валютный счет либо на дату покупки	52	76	ж/о № 8
На расходы, связанные с покупкой иностранной валюты  в сумме  разница между курсом покупки  и официальным курсом НБ РБ на момент покупки	97	51	ж/о № 2А
На сумму курсовой разницы, возникшей  в результате переоценки стоимости  иностранной валюты при изменении  НБ РБ курсов иностранных валют при  повышении	52	98	ж/о 15
Приобретены основные средства за валюту	08	52	ж/о № 2А
Окончание таблицы 3.1
Снята валюта с валютного счета  в кассу	50/3	52	ж/о № 2А
Снята наличная иностранная валюта для оплаты командировочных расходов	71	52	ж/о № 2А
На валютный счет зачислена выручка  от реализации продукции на экспорт	52	62	Гл. книга
Часть поступившей иностранной валюты подлежит обязательной продажи (30%)	55	52	Гл. книга
Остальная сумма иностранной валюты зачисляется на текущий валютный счет	52/1	52	Гл. книга