Учет и организация контроля расчетов с подотчетными лицами

Конечное сальдо для узла связи будет рассчитываться по формуле активного счета, так как начальное сальдо стоит в дебете: С_К = С_Н + О_Д – О_К = 500 + 550 – 672,6 = 377,4. Так как конечное сальдо положительное, то ставим его в дебет.

Конечное сальдо для МУП  «Энергоснабжение» будет рассчитываться по формуле пассивного счета, так  как начальное сальдо стоит в  кредите: С_К = С_Н + О_К – О_Д = 5074 + 6254 – 5428 = 5900. Так как конечное сальдо положительное, то ставим его в кредит.

 

Таблица 22:

Журнал-ордер  №10

Д         К	10	60	70	69	02	Итого:
20	24478,5	13270	110500	28730	1400	178378,5 Д43 К20

Расчет  отпускной цены:

1. Себестоимость 1 шт. — 178378,5/50 = 3567,57
2. Рентабельность = 30% * 3567,57 = 1070,27
3. Отпускная цена = 3567,57 + 1070,27 = 4637,84
4. НДС = 4637,84/100*18 = 834,81
5. Отпускная цена с учетом НДС = 4637,84 + 834,81 = 5472,65

Выручка = 5472,65 * 40 = 218906 — Д62 К90/1

Производственная себестоимость  проданной продукции = 3567,57 * 40 = 142702,8 — Д90/2 К43

НДС по проданной продукции = 218906/118*18 = 33392,44 — Д90/3 К68

Таблица 23:

Д                    90                    К
142702,8	218906
33392,44
42810,76
Д90/5 К99
ОД = 218906	ОК = 218906

 

Таблица 24:  Д                                                     19                    К СН = 0   ООО «Стимул» = 2880 2880 МУП ЖКХ = 1332 1332 Узел связи = 102,6 102,6 МУП «Энергоснабжение» = 954 954 ОД =5268,6 СК = 0 ОК = 5268,6 Д68/НДС К19

Таблица 25:  Д               68 НДС                К 5268,6 СН = 6000 Д68 К19 33392,44   Д90/3 К68 ОД = 5268,6 ОК = 33392,44   СК = 34123,84

Счет 68 является активно-пассивным. Конечное сальдо будет рассчитываться по формуле пассивного счета, так  как начальное сальдо стоит в  кредите: С_К = С_Н + О_К – О_Д = 6000 + 33392,44 – 5268,6 = 34123,84.

  Бухгалтерский баланс

на

31 марта

20

10

г.

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

Организация

по ОКПО

Идентификационный номер  налогоплательщика ИНН

Вид деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма  собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть)  по ОКЕИ

384/385

Местонахождение (адрес)

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

 

Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ Нематериальные активы	110
Основные средства	120		88950
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые  активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190		88950
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210		66618
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211		30942
животные на выращивании  и откорме	212
затраты в незавершенном  производстве	213
готовая продукция и товары для перепродажи	214		35676
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240		127403
в том числе покупатели и заказчики	241		108906
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260		11938
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290		205959
БАЛАНС	300		294909

 

Пассив	Код показателя	На начало   отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И  РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410		10000
Собственные акции, выкупленные  у акционеров	411	()	()
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430
в том числе: резервы, образованные в соответствии   с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии   с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470		105655
Итого по разделу III	490		115655
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые  обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620		179254
в том числе: поставщики и подрядчики	621		5900
задолженность перед персоналом организации	622		96135
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623		28730
задолженность по налогам  и сборам	624		48489
прочие кредиторы	625
Задолженность перед участниками (учредителями)   по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные  обязательства	660
Итого по разделу V	690		179254
БАЛАНС	700		294909
СПРАВКА о наличии  ценностей,  учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910
в том числе по лизингу	911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920
Товары, принятые на комиссию	930
Списанная в убыток задолженность  неплатежеспособность дебиторов	940
Обеспечения обязательств и  платежей полученные	950
Обеспечения обязательств и  платежей выданные	960
Износ жилищного фонда	970
Износ объектов внешнего благоустройства  и других аналогичных объектов	980
Нематериальные активы, полученные в пользование	990

 

 

Заключение:

 

Перед данной работой была поставлена цель — осветить как можно больше вопросов в отношении расчёта с подотчётными лицами. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны и для некоторых организаций имеют особую актуальность. Эти расчеты позволяют увеличить оборачиваемость сырья и материалов, а в конечном итоге и денежных средств.

Выписка счета, перечисление средств по нему не гарантирует получение  товаров в срок и не продажу их третьим лицам. При возникновении производственной необходимости в командировках, безналичный расчет не является быстрым для осуществления таких целей (тем более при срочной командировке), гостиницы не работают перечислением, также как оплата постельного белья, дополнительные расходы (кроме как покупки билетов, но это трудоемкий процесс) оплачиваются за наличные деньги.

Рассмотрены такие вопросы  как: понятие подотчетных сумм, право  и порядок получения денег под отчет при закупе товаров, продукции у физических и юридических лиц, при направлении подотчетных лиц в служебные зарубежные командировки и командировки по России, расходы на представительские цели, документальное оформление соответствующих операций, отражение расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете.

Особое внимание уделено  вопросам проверки расчетов с подотчетными лицами, при этом учтены последние нормативные акты. В работе приведены практические рекомендации, бухгалтерские проводки, которые помогут правильно отразить в учете административно-хозяйственные, командировочные, представительские и прочие расходы, оформить бухгалтерские документы.

В работе рассмотрены поставленные цели и задачи.

 

Список используемых источников:

 

1. Трудовой Кодекс РФ.
2. Налоговый Кодекс РФ. Части 1 и 2.
3. Гражданский Кодекс РФ. Часть 1 и 2.
4. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ.
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению утверждены приказом Минфина РФ от 31.2000 г. № 94н.
6. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета. Под редакцией руководителя Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина России А.С.Бакаева.
7. Постановление Госкомстата РФ от 06.04.2001 № 26. «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».
8. Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС № 62 от 07.04.1988. «О служебных командировках в пределах СССР».