Учет и расчет заработной платы

- граждане, включая иностранных,  применяющие в личном хозяйстве  труд наемных работников и  выступающие как работодатели;

- граждане, включая иностранных,  зарегистрированные в качестве  предпринимателей и осуществляющие  свою деятельность без образования  юридического лица;

- граждане, работающие  по прямым контрактам с иностранными  предприятиями, не имеющими постоянных  представительств на территории  России и зарегистрированные  в качестве предпринимателей  без образования юридического  лица.

Если гражданин работает по найму, то взносы за него обязан начислять и уплачивать работодатель.

Освобождены от уплаты взносов  а ПФР общественные организации  инвалидов и пенсионеров, а также  находящиеся в их собственности  предприятия, объединения и учреждения, созданные для осуществления уставных целей общественных организаций. Освобождение должно быть подтверждено решением управляющего отделением ПФР по месту нахождения плательщика.

Взносы в ПФР начисляются  плательщиками на все виды вознаграждений за работу в денежном или натуральном выражении по всем основаниям, которые включаются в расчет пенсии.

Взносы включаются в состав производственных затрат (издержек обращения). Страховые взносы на выплаты, включенные в себестоимость (издержки), также включаются в себестоимость, начисляются за счет тех же источников, что и сами выплаты.

Порядок расчетов с остальными тремя фондами социальной защиты в основном совпадает с расчетами  по задолженности ПФР. Нормативы  отчислений: фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования; фонд страхования от несчастных случаев. Нормативы установлены от той же базы, что и для пенсионного фонда. В случае наступления следующих случаев организациям возмещается суммы расходов, по согласованию с территориальным органом фонда:

- выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, погребение и так далее;

- санаторно-курортное лечение;

- физкультурно-оздоровительные мероприятия;

- лечебно-диетическое питание;

- и другие цели.

 

 

ГЛАВА 2. ДЕЙСТВУЮЩАЯ ПРАКТИКА УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА НА ООО «ТРИНИКОЛ»

 

2.1. Документальное оформление и учет начисления заработной платы работников

 

ООО «Триникол» представляет собой коммерческую организацию, которая создана для реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг. Общество самостоятельно осуществляет свою деятельность, распоряжается реализацией товаров, полученной прибылью, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Чтобы правильно начислять  зарплату, в ООО «Триникол» четко и грамотно ведется учет отработанного времени и качества работы с первого момента приема работника на определенную должность.

Основанием для приема на работу в ООО «Триникол» являются:

•приказ (распоряжение) директора о приеме на работу данного работника с указанием зачисления на работу или

•контракт, в котором  оговариваются условия труда, оплаты труда, отдыха и особые факторы.

Для первичного учета  численности персонала ООО «Триникол» документами-основаниями также являются:

•приказ (распоряжение) о переводе на другую работу;

•приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (контракта);

•личная карточка в отделе кадров;

•приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска;

•табель учета использования  рабочего времени.

Лицо, ответственное за учет личного состава работников предприятия – в данном случае это главный бухгалтер предприятия – присваивает каждому работнику, принятому на предприятие, табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах, относящихся к этому работнику. Это удобно для идентификации работающего и для учета его работы с помощью автоматизирующих средств (компьютеров).

На каждого работника  заводится личная карточка, в которой  указываются все сведения о работнике (образование, состав семьи, профессии, которыми он владеет, факты повышения квалификации и т.д.).

Бухгалтер на основании  первичных документов о приеме на работу заполняет на него лицевой  счет, в котором указывается необходимая  информация:

• фамилия, имя, отчество;

• категория персонала;

• табельный номер работника;

• состав семьи работника, в том числе количество детей и иждивенцев (для расчета налогов и определения льгот);

• дата поступления на предприятие;

• если работник является пенсионером, то указывается вид, срок и сумма получаемой пенсии.

Лицевой счет заполняется  в течение года, если происходят изменения. Далее в нем отражаются помесячно все виды начислений и удержаний, которые произведены; исходя из них вычисляется средний заработок, необходимый для проведения начислений при оплате отпуска, по больничным листкам и т.д. На следующий год на каждого работника будет открыт новый лицевой счет.

Директор ООО «Триникол» приказом назначает лицо, ответственное за ведение табельного учета. Табель заполняется на списочный состав работников предприятия, принятых на постоянную, временную, сезонную работу сроком на 1 день и более (кроме работников, с которыми заключен договор подряда).

В списочный состав включаются:

• фактически явившиеся на работу;

• находящиеся в служебных командировках;

• не явившиеся на работу по болезни, оправданной больничным листом;

• принятые на работу на неполный рабочий день или неполную неделю;

• имеющие выходной день по графику работы предприятия;

• находящиеся в отпуске по беременности и родам.

Для отчета вычисляется  среднесписочная численность работников за отчетный месяц: складываются цифры численности работников за каждый день месяца, включая нерабочие (выходные) дни, и эта цифра делится на число календарных дней

 заполняется список  фамилий работников.

Задача работника, ведущего табель, сводится к заполнению и контролю по документам таблицы формы Т-13. Невыход на работу без уважительной причины является прогулом (ставится ноль часов работы). Заполненный табель заверяется подписями ответственных лиц, в последний день месяца сдается в бухгалтерию для начисления заработной платы. Форма Т-13 предназначена только для учета рабочего времени, и никаких расчетов в ней не проводится.

Работники, не входящие в  штат предприятия, оформляют трудовые взаимоотношения в виде договора-подряда  или договора-поручения. Эти работники не подчиняются внутреннему распорядку ООО «Триникол», выполняют работу в любое удобное для себя время и единственным отчетным параметром их деятельности является объем выполненной работы.

Как уже упоминалось, на каждого работника предприятия, в том числе работающего по договорам гражданско-правового характера (подряда и поручения), в начале года или при приеме на работу открывается лицевой счет (форма № Т-54), с присвоением табельного номера.

Кроме этого, заводится  налоговая карточка учета совокупного дохода физического лица.

Используя первичные  документы, подтверждающие выполнение работы (табель учета рабочего времени, акт приемки работ и т.д.), бухгалтер  приступает к начислению, то есть расчету, заработной платы и других выплат работнику.

При этом используется форма № Т-54 (лицевой счет работника) с последующим переносом результатов в платежную ведомость (форма № Т-53) или в расчетно-платежную ведомость (форма № Т-49).

Платежная ведомость  содержит только результат расчета  суммы, причитающейся работнику к выдаче, а расчетно-платежная ведомость по графам регистрирует все начисления и удержания для каждого работника. Результаты расчетов переносятся также и в налоговую карточку работника. Таким образом, ведется текущий учет совокупного годового дохода работника и удержаний налогов с него.

По окончании года лицевые счета и налоговые  карточки персонала предприятия  сдаются в архив.

При начислении заработной платы и других выплат бухгалтер  определяет их источники.

 За счет отнесения  зарплаты на себестоимость продукции или реализации товаров, работ и услуг.

Для отражения начисленной  в этом случае зарплаты предприятие  использует счет 44 «Издержки обращения».

По дебету указанного счета и заносятся начисленные  суммы заработной платы работников. По кредиту указан счет 70 «Расчеты с  работникам по оплате труда».

Каждый работник предприятия  имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск.

Право на отпуск или выплату  компенсации при не использовании его предоставляется работникам по истечении 11 месяцев непрерывной работы в ООО «Триникол». При уходе в отпуск за работником сохраняется право на получение среднего заработка, который определяется исходя из суммы зарплаты, начисленной за предшествующие 3 месяцев.

При расчете отпускного пособия используется среднедневной  заработок, рассчитываемый на ООО «Триникол» по общепринятой методике. При подсчете среднего заработка для оплаты отпуска и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск учитываются все виды оплаты труда, на которые начисляются страховые взносы независимо от систематичности их выплаты: производственные премии, доплаты за сверхурочные и за работу в ночное время, надбавки за выслугу лет и т.д., при этом премии и другие премии стимулирующего характера включаются при подсчете среднего заработка по времени их фактического начисления, а годовые вознаграждения - в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода (в случаях, когда время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью, премии учитываются пропорционально отработанному времени).

Средний дневной заработок  для оплаты отпускных (компенсаций  за неиспользованный отпуск) подсчитываются делением фактического заработка за расчетный период (предшествующие 3 месяцев) на 3 и на коэффициент 29,60 - среднемесячное число календарных дней при оплате отпуска установленного в календарных днях, как принято в ООО «Триникол». Если расчетный период отработан не полностью, отпуск оплачивается исходя из среднедневного заработка, определяемого путем деления заработка за фактически проработанное время - на число рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на проработанное время (при предоставлении отпуска в рабочих днях).

После расчета среднедневного заработка бухгалтер рассчитывает сумму отпускного пособия для всех видов оплачиваемых отпусков и компенсации за неиспользуемый отпуск. Чтобы определить сумму, полагающуюся работнику за время отпуска, среднедневной заработок умножается на количество дней отпуска, полагающиеся работнику в каждом конкретном случае.

В случае повышения тарифных ставок (окладов) на предприятии при  исчислении среднего заработка они, как премии и другие выплаты, корректируются на коэффициент повышения; но это  не относится к изменению ставки (оклада) конкретному работнику. Кроме того, из расчетного периода исключается время, в течение которого работник освобождался от работы с частичным сохранением зарплаты или без оплаты, а также время больничных; при этом в случае сохранения частичной оплаты эта часть исключается из подсчета среднего заработка.

Пособие по временной  нетрудоспособности оплачивается работникам за счет отчислений на социальное страхование  при заболевании (травме), связанной  с утратой трудоспособности, болезни члена семьи, санаторно-курортном лечении, временном переводе на другую работу в связи с профзаболеванием. Основанием для назначения пособий служат выданные лечащим учреждением листки нетрудоспособности.

Размер пособия зависит  от непрерывного стажа работы: при  стаже до 5 лет оплачивается 60% среднего заработка, от 5 до 8 лет 80%, свыше 8 лет - 100%; работникам, имеющим 3-х иждивенцев до 16 лет (учащихся до 18 лет), инвалидам войны, в случае профзаболеваний и профтравм, по беременности и родам - 100% не-зависимо от стажа.

Начисление пособий  по временной нетрудоспособности, беременности и родам производится в зависимости  от формы оплаты труда.

Работникам-повременщикам пособия начисляются исходя из фактической оплаты труда за месяц, на которую начисляются страховые взносы, с включением в нее денежных премий, надбавок и доплат.

Пособия не исчисляются  за работу по совместительству, за дни  простоя, за сверхурочное время, за работу в праздничные дни, не учитываются  также едино-временные выплаты. Премии берутся в расчет в размере среднего значения за последний проработанный год.

При сдельной оплате труда  пособие работникам исчисляется  исходя из среднего заработка за 2 последних  календарных месяца, предшествующих первому числу месяца, в котором  наступила нетрудоспособность.

Средний дневной заработок, кроме оплаты отпуска, определяется путем деления фактически выплаченных сумм в расчетном периоде на количество рабочих дней из нормальной или сокращенной продолжительности рабочего времени, установленной законодательством.

Основным счетом при учете заработной платы в соответствии с Планом счетов является счет 70 «Расчеты с работниками по оплате труда».

По дебету счета 70 «Расчеты с работниками по оплате труда» указывается  выданная работникам заработная плата. Сальдо на конец месяца характеризует сумму оставшегося долга по заработной плате перед работниками.