Учет и расчет заработной платы

Информация об этих расчетах ведется на счете 70 «Расчеты с работниками  по оплате труда» как по персоналу, состоящему в штате предприятия, так и не входящему в списочный  состав работников. Учет ведется по всем видам заработной платы, премиям, пенсиям работающим пенсионерам и по всем другим выплатам, а также выплаты доходов по акциям и другим ценным бумагам.

По кредиту счета 70 «Расчеты с работниками по оплате труда» показываются суммы:

• оплаты труда, начисленные работникам в корреспонденции со счетами затрат на производство во всех формах;

• начисление пособий за счет взносов в Фонд государственного социального страхования, пенсий и т.д.

По дебету счета 70 «Расчеты с работниками по оплате труда», как уже отмечалось, отражаются суммы выплаченной зарплаты, премий, пособий, начисленных налогов и платежей по исполнительным документам, т.е. все виды удержаний.

При организации учета  заработной платы на ООО «Триникол» используются соответствующие учетные регистры двух типов:

• хронологические (в них записи ведутся в последовательности совершения операций, по датам). Это журналы регистрации операций;

• систематические (записи соответствуют системе счетов, т.е. плану счетов бухгалтерского учета, и информация группируется по определенным счетам). Это ведомости, журналы-ордера и т.д.

 

 

2.2. Порядок отражения  в учете отчислений в различные  фонды и удержаний, производимых  с заработной  платы.

 

Фонд заработной платы  предприятия является основанием (базой) для взимания определенных налогов и платежей во внебюджетные фонды Российской Федерации.

ООО «Триникол» начисляет и перечисляет с суммы фонда оплаты труда следующие страховые взносы и платежи во внебюджетные фонды:

• в фонд социального страхования;

• в Пенсионный фонд;

• в фонды обязательного медицинского страхования;

Все эти отчисления включаются в себестоимость товаров, работ  и услуг.

 Платежи в Фонд  социального страхования РФ производится  в первоочередном порядке независимо  от поступления в банк расчетных документов или наступления сроков платежей.

Существует ряд льгот  по уплате взносов в Фонд, однако ООО «Триникол» не подпадает под действие ни одной из них.

Бухгалтерия ООО «Триникол» при оформлении начисления сумм взносов относит их на себестоимость продукции, работ и услуг, то есть делает проводки:

Дебет счета 44 «Издержки  обращения»

Кредит счета 69.1 «Расчеты по социальному страхованию».

При этом суммы, подлежащие отнесению в дебет того или  иного счета затрат, рассчитываются по проценту отчислений к оплате труда, учтенной на каждом из этих счетов, то есть пропорционально расходам по заработной плате, относимых на каждый из этих счетов.

Суммы начисленных из фонда социального страхования  пособий отражаются по дебету счета 69.1 «Расчеты по социальному страхованию» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Суммы выплаченных работникам пособий проходят по дебету счета 70 «Расчеты с работниками по оплате труда» и кредиту счета 50 «Касса»  при наличной выплате пособий.

Не использованные организацией суммы отчислений в Фонд социального страхования вместе с причитающейся ему частью взносов перечисляются местным органам Фонда с помощью проводки:

Дебет счета 69.1 «Расчеты по социальному страхованию»

Кредит счета 51 «Расчетный счет».

Отчетность по начислению и расходованию средств этого фонда в ООО «Триникол» ведется ежемесячно и представляется в местное отделение Фонда ежеквартально.

ООО «Триникол» уплачивает страховые взносы один раз в месяц – в срок, установленный коллективным договором для получения оплаты труда за истекший месяц.

Как плательщик взносов, предприятие зарегистрировано в  местном отделении ПФ, которому оно  сообщает срок перечисления взносов, то есть срок выплаты заработной платы  на предприятии.

Бухгалтерия предприятия  отражает начисление сумм в ПФ РФ проводкой:

Дебет счета 44 «Издержки  обращения»

Кредит счета 69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению».

Если предприятие выплачивает  пособия и пенсии из этого фонда (работающим пенсионерам и инвалидам), то причитающиеся работникам выплаты отражаются по дебету счета 69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Суммы выплаченных пенсий и пособий относят в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса» (при наличной выдаче) или 51 «Расчетный счет» (при безналичном начислении).

Причитающуюся территориальному органу Пенсионного Фонда сумму  отчислений перечисляют в установленные  сроки. При этом производится следующая  запись:

Дебет счета 69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»

Кредит счета 51 «Расчетный счет».

В соответствии с Инструкцией  о порядке взимания и учета  страховых взносов на обязательное медицинское страхование ООО  «Триникол» уплачивает страховые взносы один раз в месяц в срок, установленный для получения заработной платы за истекший месяц. Перечисление сумм в фонды обязательного медицинского страхования по дебету счета 69.3 «Расчеты по медицинскому страхованию» и кредит счета 51 «Расчетный счет».

Платежные поручения  на перечисление всех страховых взносов в социальные фонды представляются одновременно с представлением документов на выдачу финансовых средств на оплату труда.

Из оплаты труда работников, как состоящих в списочном  составе, так и лиц, работающих по трудовым соглашениям, договорам подряда, по совместительству, выполняющих разовые работы, могут быть произведены различные удержания: либо обязательные, либо удержания по инициативе предприятия.

В случае наличия в  бухгалтерии исполнительных листов в адрес работника, документов штрафного содержания или выплаты кредитов все эти суммы удерживаются бухгалтерией уже с той суммы, которая причитается работнику уже после взимания подоходного налога.

Таким образом, после  того, как произведены удержания, предусмотренные законодательством, производятся иные удержания из заработка работника для погашения их задолженности предприятию по распоряжению администрации. Это:

1. Вычет аванса, выданного в счет заработной платы.

2. Излишне выплаченные суммы заработной платы в предыдущем расчетном периоде вследствие счетной ошибки. Если переплата работнику явилась следствием ошибки администрации в применении законов или в учете труда, то удержания переплаченной суммы вообще не производится.

3. Удержания по исполнительным документам.

4. Удержания задолженности по подотчетным суммам.

5. Удержания страховых взносов по договорам со страховыми организациями по письменному заявлению работника.

6. Удержания частичных выплат полученной ссуды.

7. Возмещение материального ущерба, нанесенного работником предприятию, в размере, не превышающем его среднего месячного заработка.

8. Удержания сумм за оплаченные, но не отработанные дни отпуска.

Подоходный налог взимается  на основании закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц".

Налог исчисляется и  удерживается предприятиями по истечении каждого месяца с суммы совокупного дохода начала календарного года, уменьшенной на установленной законом размер минимальной месячной оплаты труда, сумма которой постоянно дифференцируется. Налогооблагаемый доход уменьшается на размер установленной законодательством минимальной оплаты труда на каждого ребенка и иждивенца, не имеющих самостоятельного дохода.

Удержания производятся с учетом имеющихся льгот по налогу у работника, с зачетом удержанной ранее суммы по установленным  законом ставкам.

Начисление подоходного  налога производится на полный доход, подлежащий налогообложению, независимо от проведения каких-либо перечислений или удержаний. ООО «Триникол» по истечении каждого месяца, но не позднее срока получения в банке средств на оплату труда перечисляет в бюджет сумму начисленного и удержанного с граждан за прошедший месяц налога.

Суммы налога, не удержанные или удержанные не полностью, взыскиваются с работников ежемесячно до полного  погашения задолженности.

Учет подоходного налога ведется на счете 68.1 «Подоходный налог» в корреспонденции со счетами, используемыми для начисления заработной платы. При перечислении средств в бюджет дебетуется счет 68.1 «Подоходный налог» и кредитуется счет 51 «Расчетный счет» на сумму перечисленного налога.

 

 

Заключение

В данной курсовой работе были рассмотрены такие важнейшие  пункты раздела бухгалтерского учета  «Оплаты труда»: документация по учету  личного состава, системы оплаты труда, учет удержаний из заработной платы и др.

Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета на любом предприятии. Для учета личного состава, начисления и выплаты заработной платы используют унифицированные формы первичных документов.

При оплате труда рабочих  могут применяться тарифные ставки, оклады, а также бестарифная система. Предприятия самостоятельно определяют и фиксируют в коллективных договорах и других локальных нормативных актах вид, системы оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий и поощрений, а также соотношение в их размерах между отдельными категориями работников.

Из начисленной работникам заработной платы производят различные  удержания, которые можно разделить  на две группы:

- обязательные удержания,

- удержания по инициативе  организации.

Результаты исследования практического материала на ООО  «Триникол» составили основу выполненной работы.

Состояние бухгалтерского учета в ООО «Триникол» по начислению и выплате заработной платы отвечают требованиям действующему законодательству.

Для начисления заработной платы предприятия использует табеля учёта отработанного времени, на основе которых бухгалтерия производит начисление заработной платы. Начисленная заработная плата отражается в лицевых счетах работников, а также в личной карточке учета доходов в виде заработной платы и других выплат. Причитающаяся к выплате заработная плата заносится в платёжную ведомость, на основании которой и производится выплата.

Учет труда и его  оплаты являются самым трудоёмким участком бухгалтерской работы. Это связано с разнообразием применяемых форм и систем оплаты труда, множеством применяемых форм первичных документов, спецификой методики некоторых расчетов, сжатыми сроками выдачи заработной платы, недостаточностью технических  средств обработки этой информации.

При этом во всех случаях  этот участок работы должен обеспечить точность и своевременность табельного учета личного состава предприятия; правильное начисление заработной платы  и других причитающихся работнику  платежей, пособий по больничным листам, отпускных; выдачу причитающихся сумм на руки, распределение трудовых затрат по объектам учета и калькулирования; составление отчетности по труду.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Гражданский кодекс РФ ч.I-II. от 30 ноября 1994 года (с последующими изменениями и дополнениями) Консультант Плюс
2. Налоговый кодекс РФ ч.II. N 117-ФЗ от 5 августа 2000 г. (с последующими изменениями и дополнениями) Консультант Плюс
3. Трудовой Кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. (с последующими изменениями и дополнениями) Консультант плюс
4. КЗоТ РФ от 25 сентября 1992г. (с последующими изменениями и дополнениями) Консультант Плюс
5. Закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129 - ФЗ от 21 ноября 1996.(с последующими изменениями) Консультант Плюс
6. Постановление Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» № 1 от 05 января 2004г. Консультант Плюс
7. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. М: ИКЦ «МарТ», 2001. – 832 с.
8. 20. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 1998 – 496 с.
9. 21. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2002. – 364 с.
10. 22. Лабынцев Н.Т. Учет труда и заработной платы. Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 292 с.
11. 23. Ларионов А.Д., Ерофеев В.А. Бухгалтерский учет. Учебник. М.: ГроссБух, 2000г. – 112 с.
12. 24. Рендухов И.М., Врублевский Н.Д. Учет расчетов по оплате труда. - М.: Финансы и статистика, 2001г. – 114с.
13. Белов А.А., Белов А.Н. Бухгалтерский учет. Теория и практика: Учебник. – М.: Изд-во «Эксмо», 2005. – 624 с.
14. Гришкина С.Н., Литвиненко М.И., Рожнова О.В. Бухгалтерский учет: учеб. пособие для вузов. – М.: ИД «Юриспруденция», 2005. – 408 с.
15. Дудченко О.Н. Зарплата: расчет и учет: Учебно-практическое пособие. – М.: Издательство «Экзамен», 2005. – 192 с.
16. Каморджанова Н.А., Карташова И.В., Тимофеева М.В., Бухгалтерский финансовый учет. – СПб: Питер, 2002. – 224 с.
17. Ковязина Н.З. Заработная плата на предприятии. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2005. – 160 с.
18. Козлова Е.П., Галанина Е.Н., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет в организациях. М.: Финансы и статистика, 2000. – 404 с.
19. Луговой А.В. Расчеты по оплате труда. – М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2005. – 360 с.
20. Харитонов С.А. Компьютерная бухгалтерия 7.7 с новым планом счетов: Учеб. пособие.. М.: ООО «1С-Паблишинг», 2004. – 241с.
21. Шишкоедова Н.Н. Учет расчетов с персоналом: расчеты по оплате труда. – М.: ООО «Вершина», 2005. – 568 с.