Учет экспортных операций

Курс валют по срочной  валютной операции фиксируется в  момент заключения сделки, хотя она  исполняется через определенный срок.

Срочные сделки с иностранной  валютой совершаются в следующих  целях:

- конверсия (обмен)  валюты в коммерческих целях, заблаговременная продажа валютных поступлений или покупка иностранной валюты для предстоящих платежей, чтобы застраховать валютный риск;

- страхование портфельных  или прямых капиталовложений  за границей от убытков в  связи с возможным понижением курса валюты, в которой они осуществлены;

- получение спекулятивной  прибыли за счет курсовой разницы. 

Использование срочных  сделок для покрытия валютного риска  при совершении коммерческих операций приобрело широкое распространение  в конце 60-х начале 70-х годов в условиях кризиса Бреттонвудской валютной системы и перехода к плавающим валютным курсам.

 

 

 

1.2 Валютные операции "СПОТ".

Эти операции наиболее распространены и составляют до 90% объема валютных сделок. Их сущность заключается в  купле-продаже валюты на условиях ее поставки банками-контрагентами на второй рабочий день со дня заключения сделки по курсу, зафиксированному в момент ее заключения. При этом считаются рабочие дни по каждой из валют, участвующих в сделке, т.е. если следующий день за датой сделки является нерабочим для одной валюты, срок поставки валют увеличивается на 1 день, но если последующий день нерабочий для другой валюты, то срок поставки увеличивается еще на 1 день. Для сделок, заключенных в четверг, нормальный срок поставки - понедельник, в пятницу-вторник (суббота и воскресенье - нерабочие дни).

По сделкам "спот" поставка валюты осуществляется на счета, указанные банками - получателями. Двухдневный  срок перевода валют по заключенной  сделке ранее диктовался объективными трудностями осуществить его в более короткий срок.

Валютные операции с  немедленной поставкой являются самым мобильным элементом валютной позиции и заключают в себе определенный риск. С помощью операции "спот" банки обеспечивают потребности  своих клиентов в иностранной валюте, перелив капиталов, в том числе "горячих" денег, из одной валюты в другую, осуществляют арбитражные и спекулятивные операции.

 

1.3 Валютные операции "СВОП".

Разновидностью валютной сделки, сочетающей наличную операции, являются сделки "своп". Подобные сделки известны со времен средневековья, когда итальянские банкиры проводили операции с векселями; позднее они получили развитие в форме репортных и депортных операций. Репорт-сочетание двух взаимно связанных сделок: наличной продажи иностранной валюты и покупки ее на срок. Депорт - это сочетание тех же сделок, но в обратном порядке: покупка иностранной валюты на условиях "спот" и продажа на срок этой же валюты.

Позднее операции "своп" приобрели форму обмена банками  депозитами в различных валютах на эквивалентные суммы. Недостатком подобной операции являлось увеличение баланса банка на сумму этой операции, что ухудшало его коэффициенты и создавало дополнительные риски. Валютная операция "своп" разрешает эти проблемы: учет обязательств осуществляется на внебалансовых статьях, обмен валют совершается в форме купли - продажи, т.е. единой сделки.

"Своп" - это валютная операция, сочетающая куплю-продажу двух валют на условиях немедленной поставки с одновременной контрсделкой на определенный срок с теми же валютами. При этом договариваются о встречных платежах два партнера (банки, корпорации и др.). По операциям "своп" наличная сделка осуществляется по курсу "спот", который в контрсделке (срочный) корректируется с учетом премии или дисконта в зависимости от движения валютного курса. При этом клиент экономит на марже - разнице между курсами продавца и покупателя по наличной сделке. Операции "своп" удобны для банков: они не создают открытой позиции (покупка покрывается продажей), временно обеспечивают необходимой валютой без риска, связанного с изменением ее курса. Операции "своп" используются для:

- совершения коммерческих  сделок: банк продает иностранную  валюту на условиях немедленной  поставки и одновременно покупает  ее на срок.

- приобретения банком необходимой валюты без валютного риска (на основе покрытия конрсделкой) для обеспечения международных расчетов, диверсификации валютных авуаров.

- взаимного межбанковского  кредитования в двух валютах. 

Сущность сделки "своп" между центральными банками заключается в следующем. Федеральный резервный банк Нью-Йорка по договоренности, например, с Немецким федеральным банком продает ему долларами США на условиях немедленной поставки (записывает доллары на счет этого банка у себя), а Немецкий федеральный банк зачисляет эквивалент этой суммы в марках ФРГ на счет банка Нью-Йорка. Таким образом, США получают кредит, создают резерв в иностранной валюте, используя его для валютной интервенции или валютной диверсификации. Одновременно Федеральный резервный банк Нью-Йорка заключает форвардную сделку с немецким Федеральным банком и при наступлении ее срока покупает у центрального банка ФРГ доллары на марки. США активно использовали сделки "своп" в целях поддержки долларов при падении его курса в 70-х годах.

Операции "своп" совершаются не только с валютами, но и с процентами.

Сущность этой сделки с процентами заключается в том, что одна сторона обязуется выплатить  другой проценты по ставке ЛИБОР в  обмен на получение процентов  по фиксированной ставке с целью  извлечения прибыли в виде разницы между ними. При этом сторона, имеющая среднесрочные вложения по фиксированному проценту, но краткосрочные пассивы или пассивы по пересматриваемому проценту, страхует свой процентный риск (процентную позицию), "покупая" долгосрочную фиксированную ставку, или наоборот.

Эти операции дают возможность  получать необходимую валюту, компенсировать временный отлив капиталов из страны, регулировать структуру валютных резервов, в том числе официальных.

Рассматривая  валютные операции, необходимо выделить такое понятие как сделка, потому что сделка играет важную роль в валютных операциях.

Сделка - коммерческий обмен  ценностями между двумя сторонами. Сделка предполагает наличие нескольких условий:

1) по меньшей мере  двух ценностно-значимых объектов,

2) согласованных условий  ее осуществления, 

3) согласованного времени  совершения, и 

4) согласованного места  проведения.

Как правило, условия  сделки поддерживаются и охраняются законодательством:

- в зависимости от  числа участвующих сторон сделки бывают однос-торонними, двусторонними и многосторонними;

- в зависимости от  того, соответствует ли обязанности  одной стороны в сделке совершить  определенные действия, встречная  обязанность другой стороны по  предоставлению материального или  иного блага, сделки делятся на возмездные ил безвозмездные;

- по моменту, к которому  приурочивается возникновение сделки, они делятся на реальные и  консенсуальные;

- по степени зависимости  действительности сделки от ее  основания (цели) они бывают каузальными  и абстрактными;

- в силу зависимости  юридических последствий совершения  сделки от какого-то обстоятельства, которое может наступить или  не наступить, выделяются условные  сделки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Таможенное регулирование экспортных операций.

Таможенное регулирование в РФ осуществляется в соответствии с в соответствии с условиями Таможенного кодекса РФ [24 ст.165]. Экспорт товаров принадлежит к числу важнейших (среди 15 существующих на данный момент) таможенных режимов и означает выпуск товаров за пределы национальной территории без их последующего ввоза.  
При пересечении границы таможенной зоны к экспортному товару должны быть применены санкции экспортного режима и приложены соответствующие сопроводительные документы к ним относятся:

 

Контракт (международный договор купли-продажи), оформленный в соответствии с "Требованиями к контракту"
Паспорт \сделки	Копия заверенная уполномоченными лицами организации экспортера
CMR (ТТН) отправляемый с грузом, с указанием реквизитов продавца, покупателя, номера контракта, ценовые характеристики товара, условия поставки, веса и количестве мест на отправляемую партию груза по каждому наименованию товара	заверенный печатью фирмы
Документы, подтверждающие право владения отправляемым грузом (внутренние договороа, копии счета-фактуры, накладные, копии документов об оплате груза).	копии
Документы, подтверждающие происхождение  и характеристики товара	сертификаты, удостоверения качества, технические паспорта, техническое  описание, состав продукта и проч.
Документ о страховании груза	обязательно при условиях поставки CIP или CIF
Документы о стоимости доставки груза до границы РФ	транспортный счет, информационное письмо и т.п.
Подтвержденная информация о месте  вывоза груза с территории РФ	с указанием пограничного перехода
Платежное поручение об оплате таможенных платежей	сборы за таможенное оформление, таможенная пошлина (оригинал)

 Кроме этого грузовая  таможенная декларация и счёт  фактура

 
          При осуществлении экспортной операции таможенному обложению подлежат вывозимые из России товары во все без исключения государства, причем ставки экспортных пошлин едины для всех стран мира. Экспортный тариф России представляет перечень товаров с указанием ставок пошлин, а также перечень товаров, вывозимых из страны беспошлинно. Цель экспортного тарифа: регулирование внутрихозяйственной экономической политики и приспособление к мировой конъюнктуре. Вывозные пошлины удорожают экспорт, а иногда делают его менее выгодным, чем продажу товаров на внутреннем рынке. Это может привести к сокращению экспорта.  
В зависимости от тех целей и задач, которые ставит перед собой правительство относительно внешней и внутренней экономической политики, меняются экспортные пошлины на разные группы товаров. Частые изменения экспортных пошлин влияют на стабильность экспорта и на эффективность внешней торговли.  
          Не все субъекты платят экспортные пошлины. Так, в соответствии с Законом РФ “Об иностранных инвестициях” предприятие, в уставном фонде которого содержится не менее 30% иностранного капитала, имеет права экспортировать продукцию собственного производства без уплаты пошлин и получения лицензий. Основанием для экспорта такой продукции является сертификат продукции, произведенной на данном предприятии. Особые (льготные) таможенные пошлины в настоящее время действуют также в нефтяной и газовой промышленности. Согласно Закону РФ “О таможенном тарифе” к целевому списку товаров и услуг применяются налоговые льготы в виде отсрочки от уплаты пошлин.  

2.1 Паспорт сделки.

Уполномоченные банки  являются агентами валютного контроля. Поэтому экспортеры обязаны предоставлять им определенные документы по осуществляемым валютным операциям.

Так, для обеспечения  учета и отчетности по валютным операциям  между резидентами и нерезидентами - в том числе и при осуществлении экспортных поставок - резиденты обязаны оформлять в уполномоченных банках паспорта сделки в соответствии с требованиями статьи 20 Закона N 173-ФЗ и Инструкции ЦБ РФ от 15 июня 2004 N 117-И (Приложение №2).

Оформлять паспорт сделки необходимо, в частности, при осуществлении расчетов через счет российского экспортера, открытый в уполномоченном банке, за вывозимые с таможенной территории РФ в рамках внешнеторгового экспортного контракта товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности. Не нужно оформлять паспорт сделки только в том случае, если общая сумма контракта, заключенного между резидентом и нерезидентом, не превышает в эквиваленте 5000 долларов США по курсу иностранных валют к рублю, установленному ЦБ РФ на дату заключения контракта (с учетом внесенных изменений и дополнений).

По каждому контракту  оформляется один паспорт сделки (ПС) в одном банке в порядке, установленном в Инструкции N 117-И. Для оформления паспорта сделки необходимо представить в банк:

- два экземпляра ПС, заполненного в соответствии  с приложением 4 к Инструкции N 117-И [8].;

- контракт (договор)  (Приложение №1), являющийся основанием для проведения валютных операций по контракту;

Вышеуказанные документы  представляются в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии.

Паспорт сделки подписывается  двумя лицами, наделенными правом первой и второй подписи - т.е. руководителем (директором, генеральным ди-ректором) и главным бухгалтером, заявленным в карточке с образцами подписей и оттиска печати. На паспорте сделки ставится печать организации-экспортера.

Уполномоченный сотрудник  банка обязан проверить представленные документы и заполненный паспорт  сделки в течение трех рабочих  дней и в случае, если все документы оформлены правильно, подписать их и заверить их печатью банка, после чего один экземпляр паспорта сделки с копиями представленных организацией обосновывающих документов помещаются в досье по паспорту сделки, а другой экземпляр возвращается организации-экспортеру.

Представить документы  для оформления паспорта сделки необходимо не позднее осуществления первой валютной операции по контракту или  иного исполнения обязательств по контракту. В случае внесения в контракт изменений  или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформ-ленном паспорте сделки, экспортер должен представить в банк:

- два экземпляра ПС, переоформленного с учетом изменений,  внесенных в контракт, либо изменений  иной информации, указанной в  оформленном ПС;

- документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в кон-тракт;

Переоформление паспорта сделки производится с учетом особенностей заполнения отдельных граф в соответствии с приложением 4 к Инструкции N 117-И [8]. При этом номер паспорта сделки, присвоенный банком при первоначальном оформлении паспорта сделки, переносится в переоформ-ленный паспорт сделки и сохраняется в неизменном виде до закрытия паспорта сделки и досье по паспорту сделки.

Обмен документами между  банком и резидентом может быть осуществлен  посредством почтовой, телеграфной, телетайпной или иной связи в порядке, согласованном между банком паспорта сделки и резидентом. В случае использования факсимильного воспроизведения подписи с помощью средств механического или иного копирования, электронно-цифровой подписи либо иного аналога собственноручной подписи между банком ПС, с одной стороны, и резидентом, с другой стороны, устанавливается процедура приз-нания аналога собственноручной подписи, а также определяются порядок и условия его использования. Документы, представленные резидентом в банк ПС в электронном виде, распечатываются банком ПС на бумажном носителе, заверяются подписью ответственного лица банка ПС и печатью банка ПС.