Учет кассовой наличности и денежных документов (счета 50, 57).

Учет кассовой наличности и денежных документов (счета 50, 57).

 

Введение……………………………………………………………………..3

 

1Теоретические основы  учета кассовой наличности и  денежных документов………………………………………………………………………...4

 

1.1Экономическое содержание и задачи учета денежных средств……………………………………………………………………………11

1.2Виды и функции денег………………………………………………….15

 

2Краткая характеристика организации……………………………………16

 

3 Организация учета и кассовой наличности и денежных документов в ОАО ПЗ «Чарышский»

 

3.1Организация учета наличных средств в ОАО ПЗ «Чарышский» ……27

3.2Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе …….35

3.3Первичный, аналитический  и сентетический учет денежных  средств и денежных документов  в кассе…………………………………………………36

3.4 Анализ отче та  о прибылях и убутках………………………………..40

3.5 Совершенствование  учета денежных средств на  предприятии ОАО ПЗ «Чарышский»………………………………………………………………..43

 

Заключение………………………………………………………………..44

 

Список литературы………………………………………………………..46

 

Приложения.

 

Введение

 

         Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью. Все сделки, связанные с поставкой материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами.

         Управленческий процесс той или  иной организации в конечном итоге сводится к управлению ее денежными потоками. В условиях самостоятельного рыночного функционирования предприятий важнейшим аспектом устойчивого развития предприятия является стабильный денежный поток предприятия.

         Основной частью денежного оборота является безналичный оборот. Свободные денежные средства предприятий хранятся на их расчетных, текущих, валютных и специальных счетах в банках. Движение денег происходит в виде перечисления их по счетам в кредитных учреждениях. Это позволяет обеспечить сохранность денежных средств, способствует эффективному осуществлению кредитных, расчетных и кассовых операций предприятий и организаций.

         Предприятия, учреждения, организации  независимо от организационно-правовых  форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Однако в отдельных случаях (для оплаты труда штатных и внештатных сотрудников, закупки материалов и других предметов обихода для хозяйственных нужд, а также при осуществлении расчетов с физическими или юридическими лицами) предприятия организуют налично-денежное обращение.

         Информация о движении денежных  средств и выполнении бюджета  по притоку и оттоку денежных  ресурсов позволяет предприятию  контролировать свою платежеспособность, оперативно принимать корректирующие меры по ее стабилизации.

         Оптимизация денежных потоков  осуществляется путем выбора  наилучших форм их организации  на предприятии с учетом внешних  и внутренних факторов с целью  достижения их сбалансированности, синхронизации и устойчивого роста чистого денежного потока.

         Соблюдение правил организации  безналичных расчетов и  ведения  кассовых операций направлено  на обеспечение сохранности денежных  средств, предотвращение их необоснованного  расходования или избыточного оседания в кассах и на банковских счетах.

         Ведение кассовых операций и  безналичных расчетов на предприятиях  подлежит жесткому контролю, как  со стороны Банка России, так  и со стороны налоговых органов.  Поэтому к оформлению денежных  документов и бухгалтерском учету денежных средств предъявляются повышенные требования. Всё вышеперечисленное определяет важность и  актуальность бухгалтерского учета денежных средств.

         Целью данной работы является изучение и оценка методики бухгалтерского учета денежных средств в валюте Российской Федерации в условиях в ОАО ПЗ «Чарышский», определение путей совершенствования учета денежных средств.

 

 

1.Теоретические основы учета кассовой наличности и денежных документов.

 

 

Денежные средства организации  представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Денежные средства характеризуют  начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность — одна из важнейших характеристик финансового положения. Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции — и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Поэтому искусство управления денежными потоками заключается  не в том, чтобы накопить как можно  больше денег, а в оптимизации  их запасов, в стремлении к таким  денежным потокам, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег.

Все это придает особое значение учету денежных средств  как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования  денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств является:

• точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;
• контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранность и целевым использованием;
• контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;
• выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

В процессе хозяйственной  деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Использование наличных денег при расчетах регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденных Центральным банком РФ, и др. Эти нормативные документы предусматривают:

• наличие специально оборудованного помещения кассы, оснащенного охранной сигнализацией;
• ведение кассовой книги и других кассовых документов установленной формы;
• прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин (Правительством РФ утвержден перечень отдельных категорий организаций, которые в силу специфики своей деятельности либо местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин);
• хранение свободных денежных средств в учреждениях банков;
• расходование наличных денег, полученных из банков, строго на цели, указанные в чеке;
• хранение наличных денег в кассе в пределах лимитов, установленных обслуживающим банком после согласования с руководством организации.

Исключение составляют денежные средства, взятые в банке для выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий, на командировочные и представительские расходы. Денежные средства, предназначенные на эти цели, могут храниться в кассе организации в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Каждая организация обязана обеспечить сохранность денег, как в помещении кассы, так и при доставке их из банка или при сдаче в банк. Администрация несет ответственность, если по ее вине не были созданы условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке.

Выполнение всех операций с наличными деньгами возложено  на кассира. Кассир при поступлении  на работу должен ознакомиться с правилами  ведения кассовых операций и заключить  с администрацией договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей. Все кассовые операции должны оформляться унифицированными формами первичной учетной документации, утвержденными Госкомстатом РФ и согласованными с Министерством финансов РФ и Министерством экономики РФ.

В кассу организации  наличные деньги поступают с расчетного счета в банке в результате платежей за товарно - материальные ценности и услуги, при возврате ранее выданных сумм и пр. Для получения денег со своего расчетного счета в банке организации выдается чековая книжка. Чтобы снять наличные деньги с расчетного счета, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. В чеке указывается назначение получаемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а корешок чека (с указанием суммы) служит оправдательным документом для записи данной операции в учетных регистрах организации.

Факт получения денежных средств оформляется приходным  кассовым ордером (ф. № КО-1). Приходный  кассовый ордер подписывается главным бухгалтером или уполномоченным им лицом, заверяется печатью и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-3). Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств, по нему присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций. Далее приходный кассовый ордер передается кассиру, который получает наличные деньги, подписывает ордер и квитанцию к нему и регистрирует операцию в кассовой книге. При получении наличных денег в кассу лицу, внесшему их, выдается квитанция от приходного кассового ордера, заверенная подписями главного бухгалтера и кассира, печатью или оттиском кассового аппарата.

Наличные деньги выдаются по расходным кассовым ордерам (ф. №  КО-2) или по другим документам (платежным  ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр.). Документы на выдачу должны быть подписаны руководителем  организации и главным бухгалтером.

Учет движения денег  в кассе ведется кассиром в  кассовой книге (ф. № КО-4). Каждая организация  ведет только одну кассовую книгу. В  ней производятся записи каждого  приходного и каждого расходного ордера в отдельности. Кассовый отчет в книге составляется в двух экземплярах. Первый остается в самой кассовой книге, а второй экземпляр, выписанный под копирку, является отрывным и с приложенными документами кассир передает бухгалтеру под расписку. Главный бухгалтер выполняет визуальную, логическую и счетную проверку кассового отчета, правильность проставленной корреспонденции счетов. На всех приходных документах должен стоять штамп «Получено», а на всех расходных документах — «Оплачено». В приходных и расходных кассовых ордерах не допускаются какие-либо исправления. Если в кассовом ордере обнаружена ошибка, его оформляют заново.

Для учета наличия  и движения денежных средств в  кассе используется активный счет 50 «Касса».

Счет активный. Сальдо по дебету показывает фактический остаток  наличных средств в кассе предприятия на начало или конец отчетного периода. Обороты по дебету отражают поступления в кассу наличных средств, а обороты по кредиту — расходование наличных средств из кассы.

На основании отчета кассира бухгалтер ведет журнал — ордер № 1 по кредиту счета 50 в дебет различных счетов и ведомость № 1 по дебету счета 50 в кредит различных счетов.

В сроки, определенные руководством, но не реже, чем установлено действующими документами, в кассе проводят инвентаризацию наличности. Результаты такой инвентаризации оформляют актом. Излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации.

Ниже приводятся кассовые операции, оформляемые приходными и  расходными кассовыми ордерами.

Таблица 1- операции, оформляемые приходным кассовым ордером (в скобках даны счета старого плана счетов)

№ п/п	Операции	Основание	Кредит счета
1	Зарплата из банка, средства на хозяйственные нужды, командировки	Чек из чековой книжки	51
2	Наличная выручка	Справка-заявление о  принятии выручки	90-1, 91-1 (46, 47, 48)
3	Возврат неиспользованной подотчетной суммы	Авансовый отчет	71
4	Взносы в уставной капитал	Выписка из устава или  из протокола собрания	75
5	Наличный заем от предприятия или  физического лица	Двухсторонний кредитный договор	66, 67 (76, 94, 95)
6	Безвозмездное спонсорское  получение денег	Письмо-заявление о  приеме средств с визой руководителя	86, 91-1 (96, 80)
7	Внесение средств в  погашение недостач по результатам  инвентаризации	Акт результатов инвентаризации и выписка из протокола собрания	73-2 (73-3)
8	Возврат ссуды, полученной работником на строительство, садовый  участок и т.д.	Договор с работником, выписка из протокола собрания	73-1 (73-2)
9	Получение наличной арендной платы  а) текущая аренда, финансируемая аренда  б) за следующие периоды	Двухсторонний договор	а) 76  б) 98-1 (83)
10	Получение аванса	Договор	62 (64)
11	Излишки, выявленные при  инвентаризации кассы, относятся в  доход предприятия	Акт результатов инвентаризации	91-1 (80)