Учет кассовой наличности и денежных документов (счета 50, 57).

Таблица 16- Изменение показателей рентабельности работы хозяйства

Показатели	Базис-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год	Отчетный год в % к
				базисному	прошлому
1	2	3	4	5	6
1. Балансовая прибыль, тыс. руб.	24973	32837	54198	217,03	165,05
2. Прибыль от реализации товарной продукции, тыс. руб.	1401	14103	16077	1147,54	391,84
3. Чистая прибыль, тыс. руб.	8931	8782	21408	239,70	243,77
4. Реализация продукции в ценах  без НДС, тыс. руб.	79182	66719	107618	135,91	161,30
5. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	115518	127020	178023	154,11	140,15
6. Среднегодовые остатки материальных  оборотных средств, тыс. руб.	-	-	-	-	-
7. Среднегодовая стоимость производственных  фондов (стр.5+ стр.6)	115518	127020	178023	154,11	140,15
8. Полная себестоимость реализованной  продукции, тыс. руб.	77781	70822	91541	117,69	129,26
9. Коэффициент фондоемкости продукции  (стр.5: стр.4), коп.	1,46	1,90	1,65	113,01	86,84
1	2	3	4	5	6
10. Коэффициент закрепления оборотных  средств (стр.6: стр.4), коп.	-	-	-	-	-
11. Прибыль на рубль реализованной  продукции (стр.1: стр.4), коп.	0,32	0,49	0,50	156,25	102,04
12. Рентабельность продаж, % (стр.2: стр.4)х100	1,77	-6,15	14,94	844,07	242,93
13. Рентабельность товарной продукции, % (стр.3: стр.8)х100	11,48	12,40	23,39	203,75	188,63
14. Уровень рентабельности предприятия, % (стр.1: стр.7)	21,62	25,85	30,44	140,80	117,76

 

Уровень рентабельности в ОАО ПЗ «Чарышский» в отчетном году увеличился на 140,80%по сравнению  с базисным годом и на 117,76% по сравнению  с прошлым годом, за счет увеличения балансовой прибыли на 217,03%. Рентабельность продаж увеличилась в отчетном году на 844,07% по сравнению с базисным годом и на 242,93% по сравнению с прошлым годом. Этому способствовало увеличение прибыли от реализации товарной продукции в отчетном году по сравнению с базисным годом на 1147,54% и с прошлым на 391,84%.

Для определения финансового  состояния хозяйства рассмотрим показатели степени финансовой устойчивости хозяйства, проанализировав показатели таблицы № 17

 

Таблица 17- Изменение степени финансовой устойчивости хозяйства за отчетный период (тыс. руб.)

Показатели	На начало года	На конец года	Изменения (+, -)
1. Источники собственных средств	58621	79982	21361
2. Основные средства и вложения	84908	108451	23543
3. Наличие собственных оборотных  средств (стр.1- стр.2)	-26287	-28469	-2182
4. Долгосрочные кредиты и заемные  средства	44989	69412	24423
5. Наличие собственных и долгосрочных  заемных источников формирования  запасов и затрат (стр.3+ стр.4)	18702	40943	22241
6. Краткосрочные кредиты и заемные  средства	34256	29355	-4901
7. Общая величина основных источников  формирования запасов и затрат (стр.5+ стр.6)	52958	70298	17340
8. Общая величина запасов и  затрат	48889	66432	17543
9. Излишек (+), недостаток (-) собственных  оборотных средств (стр.3- стр.8)	-75176	-94901	19725
10. Излишек (+), недостаток (-) собственных  и долгосрочных заемных источников  формирования запасов и затрат (стр.5- стр.8)	-30187	-25489	-4698
11. Излишек (+), недостаток (-) общей  величины источников формирования  запасов и затрат (стр.7-стр.8)	4069	3866	-230

 

Для определения финансового  состояния хозяйства рассмотрим показатели степени финансовой устойчивости хозяйства, проанализировав показатели таблицы № 18

 

Таблица 18- Показатели ликвидности

Показатели	Рекомендуемый критерий	Базисный год	Прошлый год	Отчетный год
				На начало года	На конец года
1. Коэффициент абсолютной ликвидности  (срочной)	0,2-0,7	0,80	0,84	0,84	0,99
2. Коэффициент критической (промежуточной)  ликвидности	0,8-1,0	1,50	1,55	1,55	1,60
3. Коэффициент текущей ликвидности	1,2-2,5	1,70	2,05	2,05	2,35

 

Платежеспособность предприятия  зависит от ликвидности баланса. Ликвидность баланса характеризует  как текущее состояние расчетов, так и перспективы. Необходимость  в анализе ликвидности баланса  возникает в условиях рынка в  связи с усилением финансовых ограничений и необходимости оценки кредитоспособности предприятия. Показатели ликвидности позволяют определить способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства.

ОАО ПЗ «Чарышский» на дату составления баланса является платеже способным хозяйством, так как коэффициент абсолютной ликвидности, характеризуется платеже способность предприятия составляет в среднем за три года 0,9 и приближается к рекомендуемому критерию.

 

Для определения финансовой устойчивости важными показателями являются показатели, характеризующие соотношение собственных и заемных средств, состояние оборотных средств и состояние основных средств, которые отражены в таблице № 19

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 19 Сводная таблица показателей финансовой устойчивости

Показатели	Рекомендуемый критерий	Базисный год	Прошлый год	Отчетный год
				На начало года	На конец года
Характеризующие соотношение  собственных и заемных средств
Коэффициент автономии	Более 0,5	0,38	0,43	0,43	0,45
Коэффициент финансовой зависимости		2,63	2,33	2,33	2,52
Коэффициент заемных средств		0,47	0,30	0,30	0,21
Коэффициент покрытия инвестиций	Приближ. к 2	0,77	0,75	0,84	0,84
Характеризующие состояние  оборотных средств
Коэффициент обеспеченности материально-производственных запасов и затрат	Более 0,6	2,18	1,69	1,69	1,62
Коэффициент маневренности собственных  оборотных средств	Более 0,5	1,60	1,41	1,41	1,35
Коэффициент маневренности функционального  капитала	Более 1,0	11,80	12,09	12,09	12,55
Характеризующие состояние  основных средств
Индекс постоянного актива		0,82	0,82	0,82	0,73
Коэффициент реальной стоимости имущества	0,5	0,71	0,71	0,71	0,76
Коэффициент накопления амортизации		0,78	0,87	0,87	0,89
Коэффициент соотношения текущих  активов и недвижимости		0,67	1,71	1,71	1,82

 

Из данных таблицы видно, что коэффициент автономии в отчетном году не превышает 50% и составляет на начало года 43% , на конец 45%, что является ниже рекомендуемого критерия, в этом случае весь заемный капитал не может быть компенсирован за счет собственных средств хозяйства.

Коэффициент финансовой зависимости на протяжении трех лет незначительно, но увеличивается, что свидетельствует о небольшом  ухудшении финансового состояния  хозяйства.

Коэффициент заемных средств не превышает 0,5, следовательно, доля заемных средств уменьшается, это говорит о том что хозяйство меньше зависит от заемных средств, а больше от собственных. ОАО ПЗ «Чарышский» является финансово неустойчивым, так как коэффициент покрытия инвестиций составляет на конец отчетного года 0,84, что меньше 2. Обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами больше чем достаточна, потому что коэффициент маневренности собственных оборотных средств выше нормы и составляет на конец отчетного периода 1,35.

Коэффициент маневренности функционального  капитала превышает 0,5, что свидетельствует о достаточно большом количестве материально производственных запасов хозяйства.

Индекс постоянного  актива меньше 1 и с каждым годом  уменьшается, значит, основные средства сформированы в большой части  за счет собственных средств.

Коэффициент реальной стоимости имущества увеличивается  не значительно, следовательно, наблюдается  невысокая обеспеченность средствами хозяйства. Так же наблюдается высокая  изношенность фондов об этом говорит  коэффициент накопления амортизации, который значительно превышает 0,5

Коэффициент соотношения текущих активов  и ликвидности составляет на конец  отчетного года на 1,32 больше нормы, следовательно, капитал предприятия  находится в основном в текущих  активах.

 

 

3 Организация  учета кассовой наличности и денежных документов в ОАО ПЗ «Чарышский»

 

3.1 Организация учета наличных средств в ОАО ПЗ «Чарышский»

 

         Кассовые операции занимают одно  из важных мест в хозяйственной деятельности ОАО ПЗ «Чарышский». Для хранения, поступления и выдачи наличных денежных средств на изучаемом предприятии создан специальный обособленный участок бухгалтерии – касса. Ее возглавляет кассир – материально ответственное лицо. По приказам руководителя и главного бухгалтера организации кассир выполняет операции по движению денежной наличности.

         В ОАО ПЗ «Чарышский» с кассиром заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Договор предусматривает ответственность кассира за сохранность ценностей в кассе организации и за правильное оформление кассовых документов. Договор был составлен в двух экземплярах: один экземпляр остался у кассира, второй экземпляр был передан в кадровую службу ОАО ПЗ «Чарышский».

         В кассе ОАО ПЗ «Чарышский» хранятся и учитываются наличные денежные средства и денежные документы. Налично-денежное обращение организовано для оплаты труда штатных и внештатных сотрудников, закупки товаров, материалов  и других предметов обихода для хозяйственных нужд, а также для осуществления расчетов с физическими или юридическими лицами.  

         Оприходование наличных денежных  средств в кассу ОАО ПЗ «Чарышский» осуществляется:

1. при снятии денежных средств с текущего счета в банке;
2. от  оптовых и розничных покупателей за проданные товары;
3. от подотчет<span class="dash041e_0431_04