Учет кассовой наличности и денежных документов (счета 50, 57).

 

 

 

 

Таблица 2-операции, оформляемые расходным кассовым ордером

№ п/п	Операция	Основание	Дебет счета
1	Зарплата  а) работникам  б) пенсии пособия	Расчетная платежная ведомость	а) 70  б) 69
2	Выплата дивидендов акционерам	Решение собрание акционеров	75
3	Выручка в банк:  а) самостоятельно  б) через инкассацию	Выписка из протокола, квитанция банка  Препроводительная ведомость	а) 51  б) 57
4	В подотчет на хозяйственные нужды  и командировки	Заявление с визой руководителя или приказ	71
5	Выдан аванс	Договор	60 (61)
6	Уплачено поставщику	Договор	60
7	Возврат полученного от покупателя аванса	Договор	62 (64)
8	Отражена недостача в кассе	Акт инвентаризации	94 (84)
9	Выдана ссуда работникам	Двухсторонний договор	73-1 (73-2)

 

 

Таблица 3 - Журнал-ордер  № 1 за 2010од

По кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов

Расходный ордер №	С кредита 50 в дебет  счетов				Итого по кредиту
	51	71	70	Др.
Итого

 

Таблица – 4 Ведомость  по дебету счета 50

 

Дата	Приходный ордер №	В дебет 50 с кредита  счетов					Итого по дебету
		51	71	62	90-1 (46)	Др.
Итого
Сальдо конечное

 

 

В кассе могут храниться  не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, и денежные документы. К ним относятся оплаченные путевки  в дома отдыха и санатории, акции  акционерных обществ, почтовые и  вексельные марки, марки госпошлины, оплаченные авиабилеты, проездные билеты и т.д. Денежные документы учитывают по номинальной стоимости. Поступление и выдача ценных бумаг производится по приходным и расходным ордерам с последующим составление кассиром отчета по их движению.

Аналитический учет денежных документов ведут по их видам, а синтетический  — на самостоятельном субсчете к  синтетическому счету 50 «Касса». По дебету этого счета отражается стоимость  приобретенных документов в корреспонденции  со счетами денежных средств и расчетов.

Оплаченные наличными  деньгами путевки в санатории, пансионаты отражаются бухгалтерской записью:

Д-т 50 «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы»

К-т 50 «Касса», субсчет 50-1 «Касса организации».

При выдаче путевок персоналу  бесплатно или с частичной оплатой делают запись:

Д-т 50 «Касса», субсчет 50-1 «Касса организации» — на сумму  частичного платежа

Д-т 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» — на суммы, оплаченные организацией

К-т 50 «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы».

Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и пр.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Пример заполнения «Отчета кассира» и заполнения «Ведомости» и

Журнала-ордера № 1 по счету 50. На основе приведенных операций по кассе.

Таблица – 5 Отчет кассира

 

Отчет кассира За 31 марта 2008 г
№ ордеров	К-во документов	От кого получено, Кому выдано	сумма		Корреспонденция счетов
			Приход (руб.)	Расход (руб.)
		Остаток на начало дня
15	1	Получено от покупателя			62
17	1	Внесено на расчетный  счет		3500	51
		Итого за день	3500	3500
		Остаток на конец дня	608-00

 

 

 

Таблица 6- Операции по кассе

 

№ хоз. опер.	Дата	Документ	Содержание операции	Д	К	Сумма
1	3.03	Приходный кассовый ордер № 11	Получено на хоз. нужды и командировки	50	51	3500
2	8.03	Расходный кассовый ордер №11	Выдано в подотчет Иванову	71	50	1800
3	11.03	П.К.О.№12	Поступила выручка	50	90-1 (46)	3000
4	12.03	Р.К.О №12	Выручка внесена на расчетный счет	51	50	3000
5	18.03	Р.К.О. №13	Выдано в подотчет Сидорову	71	50	1200
6	28.03	П.К.О. №13	Получено на зарплату	50	51	15420
7	28.03	Р.К.О. №14	Выплачена зарплата	70	50	15420

 

 

 

Таблица 7 - Ведомость по дебету счета 50

 

 

Дата	Приходный ордер №	В дебет 50 с кредита счетов					Итого по дебету
		51	71	62	90-1	Др.
Сальдо начальное							10
3.03	11	3500					3500
11.03	12				3000		3000
28.03	13	15420					15420
Итого		18920			3000		21920
Сальдо конечное 510

 

 

 Таблица -8 Журнал-ордер по кредиту счета 50

 

Расходный ордер №	С кредита 50 в дебет  счетов				Итого по кредиту
	51	71	70	Др.
11		1800			1800
12	3000				3000
13		1200			1200
14			15420		15420
	3000	3000	15420		21420

 

 

С(к) = С(н) + Об(д) — Об(к)

510 = 10 + 21920 — 21420

 

 

1.1Экономическое содержание и задачи учета денежных средств.

 

 

 1.Задачи и принципы учета денежных средств

 
 
      Предприятия в процессе своей деятельности устанавливают экономические связи с поставщиками товарно-материальных ценностей и их покупателями (потребителями, плательщиками). Отношения между сторонами оформляются договорами. Четкое выполнение договорных обязательств и правильная организация расчетов между предприятиями ведут к своевременному поступлению денежных средств. Вместе с тем у предприятия в процессе деятельности происходят денежные расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами.

Основными задачами организации  учета денежных средств и расчетов являются:

• своевременное, полное и точное отражение операций по учету денежных средств и расчетов;
• постоянный контроль за наличием и сохранностью денежных средств в кассе, на расчетном и других счетах в банках; контроль за использованием денежных средств;
• контроль за правильностью договорных расчетов с поставщиками и покупателями;
• контроль за своевременными и правильными расчетами с бюджетом, банками, работниками;
• контроль за расчетными операциями с целью предупреждения образования кредиторской и дебиторской задолженности;
• контроль за правильным использованием банковского кредита и сроками его возврата.

 
      Денежные средства могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться на расчетных либо специальных счетах в банке, а также в виде ценных бумаг.

Расчеты между юридическими лицами производятся в безналичном порядке, а также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

Наличные деньги, полученные из учреждений банков предприятиями, расходуются  строго по целевому назначению, а именно: на выплату заработной платы, на командировочные  расходы, на хозяйственные и другие нужды.

Порядок хранения, получения  и расходования наличных денег определен  Правилами ведения кассовых операций в народном хозяйстве, утв. постановлением ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18 (ред.26.02.1996).

Безналичные расчеты  регулируются Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утв. ЦБ РФ 03.10.2002 № 2-П (ред. 22.01.2008). 

2. Нормативное регулирование учета денежных средств

 
 
Во всем мире бухгалтерский учет понимают как деловой язык бизнеса, но на любом предприятии он испытывает на себе влияние специфических социально-экономических, политических и культурных особенностей каждой страны.

Законодательство России о бухгалтерском учете устанавливает  единые правовые и методологические основы организации и ведения  бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Основными целями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском  учете являются3: 

•  
  обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями; 
•  
  составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности.

 

Система нормативного регулирования  бухгалтерского учета, разработанная  Департаментом методологии бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов РФ, состоит из документов четырех уровней: законодательных, нормативных, методических и организационных. 

К первой группе относятся  законодательные документы: федеральные  законы, указы Президента Российской Федерации и постановления Правительства Российской Федерации.

•  
  Гражданский кодекс РФ. Часть первая и вторая
•  
  Налоговый кодекс РФ. Часть первая и вторая
•  
  Трудовой Кодекс РФ
•  
  Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ
•  
  Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием пластиковых карт» от 22.05.03 № 54-ФЗ.
•  
  Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.02 № 86-ФЗ (ред. От 10.01.2003 г. № 5-ФЗ).
•  
  Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.90 № 395-1 (ред. от 25.03.02 № 31-ФЗ).
•  
  Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 09.10.92 № 3615-1 (ред. от 10.02.03 № 28-ФЗ).