Учет кассовых операций и ценных бумаг

1. удержать сумму недостачи с материально ответственного лица;
2. списать недостачу за счет средств организации (если в недостаче нет вины кассира).

Решение руководителя фиксируют на оборотной стороне акта. Акт хранят в архиве организации 5 лет.

При производстве документальных инвентаризаций в обязательном порядке проводится инвентаризация кассы и осуществляется контроль соблюдения настоящего Положения.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя, главного бухгалтера (при наличии в штате) и кассира юридического лица (подразделения), частного нотариуса.

Проверки соблюдения юридическими лицами (подразделениями), частными нотариусами порядка ведения кассовых операций осуществляет уполномоченный исполнительный орган государственной власти Приднестровской Молдавской Республики в пределах своей компетенции.

Проверки соблюдения требований по технической укрепленности касс, обеспечению условий сохранности денег и ценностей осуществляет уполномоченный исполнительный орган государственной власти Приднестровской Молдавской Республики в пределах своей компетенции.

К юридическим лицам, частным нотариусам, не соблюдающим настоящее Положение, применяются меры ответственности, предусмотренные законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставный капитал других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:

– правильность их оформления;

– реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

– сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);

– своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных по ним доходов.

При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

Инвентаризация ценных бумаг осуществляется по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости бумаги, сроков погашения и общей суммы. Все указанные реквизиты сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк-депозитарий, т.е. специализированное хранилище ценных бумаг, и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

Финансовые вложения в уставный капитал других организаций, а также предоставленные им займы при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

 

 

6. Пути совершенствования учета кассовых операций и ценных бумаг.

Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности и правильности использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

Методология бухгалтерского учета денежных средств в организации не нарушается. Тем не менее, можно предложить пути совершенствования учета денежных средств:

• Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру;
• Руководству также усилить контроль над формированием инвентаризационной комиссией, так как отсутствие при инвентаризации даже одно члена комиссии, включенного в ее состав, служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными;
• Рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете;
• Необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.
• Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений;
• Необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов;
• Усилить контроль за сохранностью денежных средств путем проведения сверок с банком, где располагается расчетный счет;
• Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений;
• Также необходимо систематическое проведение экономической учебы среди работников бухгалтерии.

С целью уменьшения объёмов работы кассы, а также снижения накладных расходов, предлагается рассмотреть возможность внедрения системы выдачи наличных средств под отчет работникам ООО "Олимп" через корпоративные пластиковые карты. Данное предложение направлено на уменьшение объёмов ручной работы персонала предприятия, прежде всего - бухгалтерии.

Большие и качественные изменения  в  организацию  бухгалтерского  учета денежных средств вносит использование современных ЭВМ и  создаваемых  на  их основе автоматизированных систем управления  производством.  Применение  ЭВМ позволяет  значительно  повысить  контрольные   функции,   достоверность   и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для  управления производством, открывает широкие возможности для комплексной  механизации  и автоматизации всех планово-экономических расчетов.

    В условиях  использования ЭВМ необходимая  информация о движении денежных средств и состоянии расчетов обеспечивается путем  составления  машинограммы - контрольной  ведомости  оборотов  по  синтетическим  счетам   в   разрезе корреспондирующих счетов и  субсчетов.  Кроме  того,  выдаются  машинограммы аналитического  учета  по  счетам  денежных  средств  и  расчетов,   которые заменяют соответствующие  учетные  регистры.  Машинограммы  применяются  для контроля  и  выверки  расчетов   с   поставщиками,   покупателями,   разными дебиторами и кредиторами и др. По данным машинограмм  заполняются  отдельные статьи баланса предприятия. Как рекомендацию к более оперативному ведению учёта  денежных  средств, предлагаю  оснастить  кассу   предприятия   персональной   ЭВМ   с   пакетом необходимых прикладных программ.

Так же следует развивать правовое регулирование учетной системы рынка ценных бумаг – регистраторов и депозитариев, поскольку несовершенство учетной системы негативным образом отражается на гарантиях прав собственности на акции, а через это – на общей эффективности всего корпоративного законодательства. Представляются целесообразными следующие меры:

  Четко определить понятие и правовой статус реестра владельцев именных ценных бумаг, включая правовые нормы, направленные на предотвращение споров по поводу удержания или истребования реестра как имущественного объекта; устранить возможности фиктивной утраты реестра и противоправного «восстановления» реестра, приводящего к нарушению прав владельцев ценных бумаг; разработать судебную процедуру (сходную с вызывным производством), которая бы позволяла восстанавливать права на ценные бумаги в тех случаях, когда утрата реестра произошла по объективным причинам.

• Законодательно закрепить способы защиты прав владельцев ценных бумаг, права на которые учитываются записью на счете, при несанкционированном списании ценных бумаг со счета; уточнить особенности правового положения добросовестного приобретателя ценных бумаг, в том числе определить возможность, условия и порядок истребования ценных бумаг в случае списания их помимо воли владельца.
• Определить характер и объем ответственности регистратора и эмитента перед зарегистрированными лицами за нарушение порядка ведения реестра, в том числе за несанкционированное списание ценных бумаг со счета; допустить возможность проверки регистратором полномочий лица, обращающегося с распоряжением о списании ценных бумаг; предусмотреть обязательное страхование профессиональной ответственности регистратора.
• Решить вопрос о судьбе ценных бумаг, связь с владельцами которых в течение длительного времени утрачена эмитентом (регистратором, депозитарием), чтобы, максимально соблюдая права собственников, избежать также и ущемления интересов эмитента.
• Внести поправки в уголовно-процессуальное и административное законодательство, которые, обеспечивая эффективное уголовное преследование или административное разбирательство в связи с правонарушениями по поводу ценных бумаг, вместе с тем исключали бы возможность изъятия на длительное время оригинальных документов по учету прав на ценные бумаги, чтобы не препятствовать обороту последних. Для этих целей предлагается законодательно оформить создание специальных резервных копий, имеющих доказательственное значение, предусмотрев при этом нормы об ответственности регистраторов и депозитариев за нарушение правил, обеспечивающих достоверность таких копий и их сохранность.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

В заключение отметим, что процесс бухгалтерского учета кассовых операций, как правило, состоит из следующих этапов:

- составление первичных  учетных документов, отражающих  осуществленные кассовые операции (приход или расход наличных  денежных средств);

- регистрация первичных  учетных документов в журнале  регистрации приходных и расходных  кассовых документов;

- систематизация и обработка  первичных учетных документов  и составление бухгалтерских  проводок (для кассовых операций  бухгалтерские проводки могут  быть составлены на самих первичных  учетных документах);

- отражение в хронологическом  порядке в кассовой книге осуществленных  кассовых операций, подтвержденных  первичными учетными документами;

- перенос данных кассовой  книги в систематические (синтетические) учетные регистры, где они разносятся  по счетам бухгалтерского учета.

Наконец, учетный процесс предусматривает проведение инвентаризации денежных средств путем сопоставления данных бухгалтерского учета с фактическим остатком наличных денежных средств в кассе организации.

Подводя итог исследования поднятой проблемы, необходимо, на наш взгляд, отметить некоторые особенности отражения кассовых операций в бухгалтерском учете.

К таким особенностям можно отнести наличие кассового планирования и использование специальных символов кассового плана. Кассовое планирование необходимо для поддержания необходимого уровня наличных денежных ресурсов в процессе работы организации. С кассовым планированием связана другая особенность проведения и учета кассовых операций – обязательное наличие при оформлении каждой операции, специального символа кассового плана.

Символ кассового плана или кассовые символа отражают источник возникновения или направление использования наличных денежных средств. Этот двузначный символ указывается при планировании, то есть в кассовом плане, и при реальном осуществлении операции, то есть в кассовых первичным и бухгалтерских документах.

Среди прочих особенностей можно отметить обязательное наличие дополнительного контроля по кассовым операциям.

Важно отметить тот факт, что на сегодняшний день каждое предприятие в процессе своей деятельности используют в расчетах, а так же на хозяйственные и другие нужды, наличные денежные средства.

Правильная организация учета оборота наличных денежных средств, в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Приднестровской Молдавской Республике, заключение договора о полной материальной ответственности с кассиром и надлежащим образом оборудованное помещения кассы, позволит сохранить наличность, предотвратить хищения, избежать нарушений и штрафов.

Понятие ценной бумаги многогранно, поскольку сами экономические отношения, которые выражаются ею, очень сложны, они постоянно видоизменяются и развиваются, что находит свое выражение во все новых формах существования и специфике учета ценных бумаг.

В силу специфичности объекта учета бухгалтерский учет операций с ценными бумагами мало описан в современной экономической литературе.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ.

Нормативно – правовые акты:

1. Конституция Приднестровской Молдавской Республики (текущая редакция по состоянию на 22. 08. 11 г.;
2. Гражданский кодекс Приднестровской Молдавской Республики (текущая редакция по состоянию на 24 февраля 2005 г.);
3. Закон ПМР « О порядке ведения кассовых операций в ПМР (Постановление правительства ПМР от 30 апреля 1999 г. № 109);
4. Закон "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" от 17 августа 2004 г. № 467-З-III с изменениями, внесенными законами ПМР от 10.03.2005 г. № 544-ЗИ- III; от 23.09. 2009 г. № 683-ЗИ- IV;
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденный Приказом Министерства финансов ПМР от 29.06.2009 № 14;

Научная, учебная и специальная литература:

6. Абрамова Н.В. Наличные денежные расчеты , Вершина. - 2006. - 10 марта.

7.Акилова Е.В. Налоговый учет операций с ценными бумагами , Налоги (газета), 2008, №4 - 5.

8. Бабаев Д.Б. Ценные бумаги: Учебное пособие. - Иваново, 1997,

9.Бахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие. М., 2006-448с.;

10.Безруких П. С. Бухгалтерский учет. М.: Бухгалтерский учет, 2006.- 576с.;

11.Глушков И.В. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет и учетная политика на современном предприятии. Издание 13. Эффективная настольная книга бухгалтера и руководителя. М.: «КноРус»; Новосибирск: «ЭКОР-книга», 2007.-568с.;

12.Зенькович Е.В., Попов Л.Л. Рынок ценных бумаг: Административно-правовое регулирование. М.: Волтерс Клувер, 2007.

13.Исеев Р.М. Рынок ценных бумаг как финансовый рынок государства , Юридический мир, 2006, №9.

14.Камышанов П.И. Бухучет и аудит.- М.,1999.

15.Козлова Е.П., Галанина Е.Н., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет в организациях. М.: «Финансы и статистика», 2006.-382с.;

16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие ,Н.П. Конд-раков. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 584 с.

17.Ларионов А.Д., Ерофеев В.А. Бухгалтерский учет. Учебник. М.: ГроссБух, 2005.-472с.;

18.Мишарев А.А. Рынок ценных бумаг. - СПб.: Питер, 2007.

19.Стасюк Т.П., Смоленский Н.Н., Жигарева Е.Л. Основы бухгалтерского учета. Учебное пособие, под общей редакцией к.э.н. Т. П. Стасюк – Изд-во Приднестр. ун-та, 2013г.;