Учет кассовых операций в ОАО СГЦ «Заречье»

Приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости при приеме или выдаче по ним наличной иностранной валюты подписываются кассиром. Приложенные к ним документы должны быть погашены штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (число, месяц, год).

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу заполняются и регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в иностранной валюте. Журнал регистрации открывается отдельно на приходные и расходные кассовые ордера. Расходные кассовые ордера, оформленные на основании платежных ведомостей, заполняются и регистрируются только после выдачи наличной иностранной валюты и закрытия платежной ведомости.

Все поступления  и выдачи наличной иностранной валюты учитываются в кассовой книге. Записи в ней ведутся по видам валют. В кассовой книге после итоговых данных за день указываются курсы валют и эквивалент в денежных единицах Республики Беларусь оборота валют за день.

Наличные денежные средства в иностранной валюте и  операции с ними отражаются на счетах бухгалтерского учета в белорусских рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по официальному курсу, устанавливаемому Национальным банком РБ. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей, что необходимо для контроля за реальным движением денежных средств в различных валютах.

 

2.5 Синтетический  и аналитический учет кассовых  операций

 

Бухгалтерский учет наличных денег и их движение ведется на счете 50 «Касса». По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов, а по кредиту этого счета - выдача денежных средств и денежных документов. По отношению к балансу счет 50 - активный; по экономическому содержанию - хозяйственных средств активов, сфера обращения; по назначению и структуре - основной, инвентарный, денежный. На счете 50 сальдо может быть только дебетовое или равное нулю, если в кассе совсем не осталось денег. Аналитическими данными служат кассовая книга, отчеты кассира. Счет 50 «Касса» имеет 5 субсчетов: 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы», 50-4 «Валютная касса», 50-5 «Касса филиала».

Корреспонденции счетов на поступление и выбытие  денежных средств представлены в  таблице 2.1:

 

Таблица 2.1.- Журнал хозяйственных операций на движение денежных средств в кассе предприятия

№ п/п	Содержание  хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1.	Поступление выручки  от реализации продукции, товаров, работ, услуг	50	90
2.	Поступление денег  в кассу, полученных с расчётного счёта, валютного счёта	50	51, 52
3.	Поступление сумм в погашение претензий	50	76
4.	Поступление авансов  под поставки продукции, товаров, материалов, услуг	50	62
5.	Возврат излишне  выплаченной заработной платы	50	70
6.	Возврат подотчётным лицам неиспользованных сумм или перерасхода средств по командировкам	50	71
7.	Поступление от работников предприятия (возврат займа, за товары, проданные в кредит, погашение  материального ущерба и др.)	50	73
8.	Поступление от учредителей в счёт вклада в уставный резерв предприятия, от акционеров в оплату за акции	50	75
9.	Возврат авансов, ранее перечисленных поставщикам	50	60
10.	Погашение дебиторской  задолженности	50	60, 67
11.	Из кассы  на расчетный, валютный счет поступили  денежные средства	51,52	50
12.	Оплата счетов поставщиков	60	50
13.	Выдача заработной платы, премий, пособий	70	50
14.	Выдача сумм под отчет	71	50
15.	Выплата по исполнительным листам (алименты, штрафы и др.)	76	50
16.	Недостача денег  в кассе, выявленная при инвентаризации	94	50
17.	Приобретение  санаторных путевок, марок госпошлины и др.	50-3	50-1
18.	Выдача пособий  при рождении ребенка	69	50
19.	Сдача выручки  инкассаторам банка	57	50
20.	Выдача депонированной зарплаты	76	50

 

Регистром бухгалтерского учета, в котором на основании отчетов кассира отражают кассовые операции при журнально-ордерной форме учета, является журнал-ордер № 1-АПК. В первой его части отражают кредитовые обороты счета 50 «Касса», а во второй части журнала-ордера отражают дебетовые обороты счета 50 «Касса», которые переносятся в Главную книгу.

 

2.6 Контроль  за ведением кассовых операций

 

Контроль за ведением кассовых операций возлагается  на главного бухгалтера организации.

Ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций возлагается на руководителя организации, главного бухгалтера, руководителей финансовых служб и кассиров.

Основными задачами контроля кассы и кассовых операций являются:

. проверка обеспечения  условий хранения и сохранности  наличных денег в кассе и  при доставке их из банка;

. проверка соблюдения  правил ведения кассовых операций  в Республике Беларусь и кассовой  дисциплины;

. соблюдение  правил документального оформления  операций по приходу и выдаче  денег из кассы; 

. соблюдение  установленного порядка хранения  чековых книжек, выписки чеков и получения по ним денег;

. контроль за  своевременным и полным оприходованием  денег, полученных из банка,  и при реализации товарно-материальных  ценностей и услуг за наличный  расчет;

. соблюдение  сроков внезапных инвентаризаций  кассовой наличности;

. проверка законности, достоверности и целесообразности  кассовых операций.

К организации, не соблюдающей правила ведения  кассовых операций, применяются меры ответственности, предусмотренные  законодательством Республики Беларусь. В условиях экономики переходного периода, на стадии формирования рыночных отношений и отставания в создании, а в ряде случаев отсутствия соответствующего правового обеспечения Национальному банку с целью исполнения функций по регулированию налично-денежного оборота дано право осуществлять надзор за совершением кассовых операций в народном хозяйстве. Согласно правилам ведения кассовых операций в народном хозяйстве Республики Беларусь учреждения банков, осуществляющие расчетно-кассовое обслуживание субъектов хозяйствования, обязано контролировать соблюдение ими требований настоящих правил и проводить проверки кассовой дисциплины на местах.

 

Заключение

 

По данной курсовой работе можно сделать выводы:

. предприятие  независимо от организационно-правовых  норм и сферы деятельности обязано хранить свободные денежные средства в учреждениях банков;

. для осуществления  расчетов наличными деньгами  каждое предприятие должно иметь  кассу и вести кассовую книгу  по установленной форме;

. наличные деньги, полученные предприятием в банке, расходуются на цели, указанные в чеке;

. выдача наличных  денег под отчет производится  из кассы предприятия.

Были решены следующие задачи:

. изучена организационно-экономическая  характеристика сельскохозяйственной  организации;

. изложен учет  наличных денежных средств в кассе;

. изучены значение  и задачи учета наличных денежных  средств;

. рассмотрены  права, обязанности и ответственность  кассира;

. изучен порядок  ведения кассовых операций;

. отражены особенности  учета кассовых операций с  иностранной валютой;

. изложен синтетический  и аналитический учет кассовых  операций;

. изучен контроль  за ведением кассовых операций.

В курсовой работе в целом были изучены первичные  документы по учету денежных средств  и порядок их оформления. К первичным  документам по кассе относятся приходные и расходные ордера формы КО-1 и КО-2 соответственно, платежная ведомость. На основании этих документов кассир ежедневно заполняет кассовую книгу формы КО-4 по мере совершения операций, второй экземпляр, который является отчетом кассира и одновременно регистром аналитического учета по счету 50 «Касса». На основании данных аналитического учета и приложенных первичных документов делаются записи по счету 50 «Касса» и заполняется регистр синтетического учета - журнал-ордер № 1. Данные журнала-ордера переносятся затем в главную книгу, на основании которой в конце отчетного года составляют баланс. Таким образом, была изучена схема движения документов в кассе организации. Бухгалтерский учет в ОАО СГЦ «Заречье» ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РБ». Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в хозяйстве осуществляет руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с Порядком о ведении кассовых операций в РБ. На предприятии ОАО СГЦ «Заречье», чтобы улучшить учет следует ввести частичную или полную автоматизацию учета с использованием специальных бухгалтерских программ, например, с помощью программы 1С:Бухгалтерия или Инфо:Бухгалтер и др.

 

Список используемых источников

 

Бухгалтерский учет в промышленности: учебное пособие. Ладутько Н.И. - Мн., 2005.

Бухгалтерский учёт: Под  общей редакцией И.Е.Тишкова. - Мн., 2007г.

Бухгалтерский учет / Под  общей редакцией Н.И. Ладутько. -4-е  издание. - Мн., 2004.

Бухгалтерский учёт в организациях «Финансы и статистика». Козлова Е.Г. - Мн., 2006.

Бухгалтерский учёт в промышленности. Стражева Н.С. - Мн., 2007.

Бухгалтерский учет: учебно-методическое пособие - 11-е издание. Стражева Н.С., Стражев В.И. - Мн., 2005.

Бухгалтерский учет. / А. С. Бакаев, П. С. Безруких, Н. Д. Врублевский и др.; Под ред. П. С. Безруких.- 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2004

Бухгалтерский учет. Теория. Документы. Корреспонденция счетов. Регистры. Отчетность: практическое пособие / Н.И. Ладутько [ и др.]; под общей редакцией Н.И. Ладутько. - 6-е изд., перераб. и доп. - Минск: ФУАинформ, 2007. - 808 с.

Бухгалтерский учет : учеб.- практ. пособие / Д.А. Панков, Л.В. Глотова, Л.С. Воскресенская [и др.] ; под ред. д-ра экон. наук, проф. Д.А. Панкова. - Минск : БГЭУ, 2008. - 189 с.

Бухгалтерский учет: Учебник / И.И. Бочкарева, В.А. Быков [и др.]; под  общей редакцией Я.В. Соколова. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. - 768 с.

Желада, Т. С 1 июля 2010 года приходные  и расходные кассовые ордера в  белорусских рублях оформляем по-новому / Т. Желада // Гл.бухгалтер. - 2010. - № 26 (650). - с. 74- 81.

Желада, Т. Кассовые операции подлежат регистрации в регистрах  бухгалтерского учета / Т. Желада // Гл.бухгалтер. - 2010. - № 29 (653). - с. 76- 84.

Ильющенко, Е.В. Кассовые операции (учет, контроль, ревизия, аудит) / Е.В. Ильющенко, В.В. Кожарский, Г.Е. Кожарская. - Минск: Совр. шк., 2007. 240

Инструкция о порядке  ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь. Утв. постановлением правления Нацбанка РБ 17.01.2008 г. № 4 // Аналитическая правовая система «Бизнес-Инфо»[Электронный ресурс] / Профессионально-правовая система - Минск, - Дата доступа: 26.10.2010.

Керимов В. Бухгалтерский  учет. Высшее экономическое образование.2005.

Нормативная база бухгалтерского учета: Сборник. А.С. Бакаева. - М.: Бухгалтерский  учет, 2003.

Об утверждении типовых  форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и  Инструкций по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций: Постановление Минфина РБ 29.03.2010 г. № 38 // Аналитическая правовая система «Бизнес-Инфо»[Электронный ресурс] / Профессионально-правовая система - Минск, - Дата доступа: 26.10.2010.

Сушкевич А.Н. Альбом типовых  унифицированных форм первичной  учетной документации с образцами  заполнения / А.Н. Сушкевич. - 2-е изд., изм. и доп. - Минск: Фонд «Ред. журн. «Финансы, учет, аудит», 2006.

Сушкевич А.Н. Бухгалтерский  учет / А.Н. Сушкевич, В.Н. Сушкевич, Е.Н. Шибеко. - 2-е изд., изм. и доп.- Минск: Ред. журн. «Пром.-торг. право», 2007.

Теория бухгалтерского учёта. Папковская П.Я. - Мн., 2006г.

Теория бухгалтерского учета. Снитко М.А. - Мн., 2004.