Учет кассовых операций

                                                                                                                        соблюдением кассовой дисциплины, раскрытие особенностей ведения кассовых

операций с  иностранной валютой, ознакомление с учетом денежных документов и переводов в пути, изучение кассовых операций и их учета в СПК им. Воронецкого.

При написании  курсовой работы использовалась учебники отечественных 

авторов (Ладутько, Тишков, Стражев), нормативные документы  Республики Беларусь, статьи периодических изданий, практические материалы СПК им. Воронецкого.

 

 

1. Порядок приема и выдачи наличных денег и 

оформления  кассовых документов

 

Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие  имеет кассу. Учет кассовых операций регламентируется Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь.

Расчеты между  субъектами хозяйствования и физическими  лицами, вытекающие из гражданско-правовых отношений, производятся как наличными  деньгами, так и безналичным путем  в соответствии с законодательством.

Расчеты физических лиц с субъектами хозяйствования за товары и услуги расчетными чеками и чеками из чековых книжек являются безналичной формой расчетов на потребительском  рынке.

Порядок учета  движения чеков в уплату за товары и услуги регулируется отдельными правилами, принимаемыми Национальным банком Республики Беларусь.

Наличные денежные средства могут быть получены субъектами хозяйствования, предпринимателями, в  учреждениях банков, в которых  открыты соответствующие счета, на цели, установленные законодательством Республики Беларусь [4, с.75].

Наличные деньги, полученные из банка, расходуются на те цели, на которые их выдал банк (на заработную плату, на командировки, на пенсии, стипендии, на хозяйственные  нужды). В исключительных случаях по разрешению руководителя обслуживающего банка и в размере не более 50 базовых величин за месяц расчеты между субъектами хозяйствования могут производиться наличными денежными средствами.

В размере, превышающем 50 базовых величин за месяц, юридические лица, обособленное подразделение и индивидуальный предприниматель могут дополнительно рассчитываться наличными денежными средствами:

  - с магазинами-складами за приобретаемые у них товары;

  - с рынками за оказываемые ими услуги (кроме аренды помещений);

 

  - за международные автомобильные перевозки грузов;

- за продукцию  (товары, работы, услуги), аренду помещений,  платежи в бюджет при внесении  этих денежных средств в кассы  банков с последующим зачислением  на расчетные счета получателей  [7, с.259].

Субъекты хозяйствования, предприниматели не имеют права накапливать в кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, оплату труда, дивиденды, социальные выплаты, стипендии, пенсии) до установленного срока их выплат.

Заимствование денежной выручки одними субъектами хозяйствования у других, имеющих  постоянную денежную выручку от реализации продукции (работ, услуг) за наличный расчет, производится в соответствии с законодательством  Республики Беларусь на цели, предусмотренные уставной деятельностью, на основе договоров между субъектами хозяйствования по согласованию с обслуживающими эти субъекты хозяйствования учреждениями банков и Главными управлениями Национального банка в порядке, установленном Национальным банком [12, с. 3].

Ответственность за соблюдение требований Правил ведения  кассовых операций возлагается на руководителей  субъектов хозяйствования, главных  бухгалтеров, руководителей финансовых служб и кассиров, самого предпринимателя. При этом руководители и главные бухгалтеры субъектов хозяйствования, предпринимателей с применением наемного труда за грубые нарушения Правил ведения кассовых операций привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Грубым нарушением Правил ведения кассовых операций являются систематические нарушения:

- порядка расчетов  наличными денежными средствами  между субъектами хозяйствования  и предпринимателями;

- порядка хранения  свободных денежных средств и  накопления в кассах наличных  денег сверх установленных лимитов;

  - порядка оприходования в кассу денежной наличности;

 

  - нецелевого использования наличных денег, полученных из касс банков;

  - порядка заимствования наличных денег другим субъектам;

  - порядка использования выручки на собственные нужды;

- порядка приема  и выдачи наличных денег и  оформления кассовых документов;

  - порядка ведения кассовой книги и хранения денег.

Систематическими  нарушениями следует признавать выявленные два и более нарушений  одной из вышеперечисленных кассовых операций в ходе проверок, произведенных в течение календарного года, независимо от того, налагались ли ранее за такие нарушения взыскания.

В основном деньги в кассу  поступают с расчетного счета  в банке через кассира, который  получает их по специальным денежным чекам. Чековые книжки получают в банке и хранят в надежном месте под ключом у распорядителя счета или у главного (старшего) бухгалтера. Подписываются чеки руководителем предприятия и главным (старщим) бухгалтером (лицами, их замещающими) и скрепляются печатью. Никакие исправления в чеках не допускаются [Приложение А] [5, с.485].

В кассу предприятия  поступают деньги от работников за отпущенную им спецодежду, топливо, материалы, готовую продукцию, а также квартирная плата, плата родителей за содержание детей в детских садах, яслях, возврат подотчетных сумм и т.д.

Касса принимает  наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером  или лицом, на то уполномоченным. При  этом сдавшему деньги выдается на руки квитанция приходного ордера формы № КО-1, подписанная главным бухгалтером и кассиром и скрепленная печатью (штампом), квитанция к отрывному талону формы № 20-ФС, второй экземпляр квитанции формы № КВ-1, другие приходные документы, утвержденные уполномоченными государственными органами [Приложение Б].

Для приема денежных средств  при реализации юридическими и физическими лицами продукции (товаров, работ, услуг) за наличный расчет

 

используются  талоны формы № 20-ФС.

Заполненные корешки  талонов остаются у продавца (кассира) и прилагаются к кассовому (товарно-денежному, товарному, сменному) отчету и

хранятся у  юридического (физического) лица в установленные  для хранения бухгалтерских документов сроки и не могут быть уничтожены до проведения проверки налоговой инспекцией. Квитанция талона выдается покупателю (заказчику).

Для приема денежных средств при реализации юридическими и физическими лицами продукции (товаров, работ, услуг) за наличный расчет в пунктах продажи (обслуживания), где необязательно использование  кассовых суммирующих аппаратов и компьютерных систем, используется квитанция формы № КВ-1. Квитанция служит также документом, подтверждающим факт приобретения (поступления, изготовления, выполнения) продукции (товаров, работ, услуг).

Бланки квитанций  являются бланками строгой отчетности, имеют учетную серию и номер, одинаковые для экземпляров как выписываемых для покупателя (заказчика), так и остающихся у продавца (изготовителя) продукции (товаров, работ, услуг). Они выписываются продавцом (изготовителем) не менее чем в двух экземплярах, при этом первый из них остается у продавца (изготовителя), а второй вручается покупателю (заказчику) [4, с.81].

Расход наличных денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы, премий, пенсий, пособий по временной нетрудоспособности, выдачей на командировочные расходы и т.д. Указанные выплаты производятся в основном по расчетно-платежным или платежным ведомостям с проставлением штампа с реквизитами расходного кассового ордера без составления такого ордера на каждого получателя.

Разовые выдачи денег на оплату труда, выдачи депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам

 

 [Приложение В].

Часть денежных средств на выплату заработной платы в СПК им.Воронецкого по платежному поручению [Приложение Г] перечисляется на

электронные пластиковые  карточки, с приложением к платежному поручению [Приложение Д].

После выдачи указанных  денежных средств кассиром на платежных (расчетно-платежных ведомостях [Приложения Е-Ж]) проставляется штамп с реквизитами расходного кассового ордера. Выдача наличных денег кассой предприятия может производиться и по другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям [Приложение И], расчетно-платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), с наложением на них штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе субъекта хозяйствования, предпринимателя с применением наемного труда, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров с проставлением штампа с реквизитами расходного кассового ордера [4, с.81].

Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия или лицами, ими уполномоченными. Когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, его подпись на расходных ордерах не обязательна.

Заготовительные организации (организации потребительской  кооперации) могут производить выдачу наличных денег сдатчикам сельскохозяйственной продукции и сырья по заготовительным  квитанциям с последующим составлением  по окончании рабочего дня общего расходного кассового ордера на всю сумму.

При выдаче денег  по расходному кассовому ордеру или  заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер

 

документа, кем и когда он выдан и берет расписку получателя. Если же заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то все получатели также предъявляют указанные

документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов.

Деньги кассир имеет право выдавать только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. При выдаче денег по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, кому доверено получение денег. Если же выдача денег производится по ведомости, то перед распиской в получении денег кассир делает надпись: "По доверенности". Сама доверенность прилагается к расходному документу.

Оплата труда, выплата пособий по социальному  страхованию, премий и другие массовые выплаты производятся по платежным (расчетно-платежным) ведомостям, без  составления расходного кассового  ордера на каждого получателя. На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц, ими уполномоченных, с указанием сроков выдачи денег и суммы прописью.

По истечении  установленных сроков выдачи заработной платы и других выплат (3 или 5 дней) кассир в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилий лиц, не получивших деньги, ставит штамп или  надпись "Депонировано" и составляет реестр депонированных сумм. В конце ведомости указываются суммы, фактически выплаченные, и суммы, подлежащие депонированию, и скрепляются подписью кассира (Приложение К).  Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: "Деньги по ведомости выдавал (подпись)". По одной ведомости выдавать деньги кассиром и раздатчиком запрещается.

После этого   фактически выплаченную сумму кассир записывает в

 

кассовую книгу и ставит на ведомости штамп: "Расходный кассовый ордер № ".

Депонированные  суммы сдаются в учреждение банка, на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Все приходные и расходные  кассовые документы должны быть заполнены  ответственными за это лицами четко  и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, компьютере). Никаких подчисток, помарок или исправлений, хотя бы и оговоренных, в этих документах не допускается. Выдавать приходные и расходные документы на руки лицам, вносящим или получающим деньги, не разрешается. При этом прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

Приходные и расходные  кассовые ордера или заменяющие их документы сразу после их исполнения подписываются кассиром, а приложенные  к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием числа, месяца, года [4, с.83].