Учет кассовых операций

При погашении  суммы недостачи кассиром в добровольном порядке в учете делается следующая запись:

Д-т сч. 50 "Касса",

К-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет 2).

Если же недостача  будет удерживаться из заработной платы  кассира, то эта хозяйственная операция в учете будет отражена следующим образом:

Д-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда",

К-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет 2).

В случае, когда  виновные не установлены или суд  отказал во взыскании с них, потери от недостачи списываются на убытки:

Д-т сч. 92 "Внереализационные доходы и расходы"

К-т сч. 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" (73) [4, с. 133].

Выявленные  недостачи денежных документов в  кассе (почтовых марок, марок государственной  пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и др.) по их номинальной стоимости списываются со счета 50/3 проводкой:

Д-т сч. 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей",

К-т сч. 50 "Касса" (субсчет 3).

В дальнейшем указанные  недостачи денежных документов по их номинальной стоимости списываются аналогично списанию денежных средств.

Лица, виновные в систематическом нарушении  кассовой дисциплины, привлекаются к  ответственности в установленном  порядке.

 

 

    

4. Особенности ведения кассовых операций с

  иностранной валютой

 

Предприятия могут иметь в своей кассе наличную иностранную валюту в пределах лимитов остатка, устанавливаемых учреждениями уполномоченных банков как в рублевом эквиваленте, так и номинале. Лимиты остатка иностранной валюты устанавливаются на основании ходатайств предприятий с подробной аргументацией необходимости наличия такого лимита при условии соблюдения Положения о ведении кассовых операций с иностранной валютой на территории РБ. При отсутствии такого ходатайства наличная иностранная валюта подлежит полной инкассации в учреждения уполномоченных банков. Наличная иностранная валюта, полученная из банка, расходуется строго на цели, на которые она получена.

Кассовые операции оформляются документами установленной  формы без изменения на всех предприятиях, независимо от их ведомственной подчиненности и форм собственности.

При приемке  казначейских билетов, банкнот, металлической  монеты в иностранной валюте кассиры  предприятий обязаны посредством  технических средств определять ее платежность. Дополнительно платежность  иностранной валюты проверяется по справочным материалам [5, с. 480].

Прием иностранной  валюты кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, выписываемым в рублевом эквиваленте, в правом углу которых указывается сумма  иностранной валюты по номиналу прописью и цифрами красными чернилами с указанием ее наименования, подписанным главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным. В расходном кассовом ордере, также в правом углу, указывается красными чернилами выданная иностранная валюта по номиналу прописью и цифрами с указанием ее наименования.

При неиспользовании  иностранной валюты по назначению в  течение текущего рабочего дня в  платежной ведомости против фамилии  гражданина,

 

 не получившего  ее, красными чернилами бухгалтер  делает запись "Сторно" и выписывает расходный кассовый ордер. Затем кассиром в кассовой книге делается расходная запись на сумму расходного кассового ордера, на ведомости проставляется штамп "Расходный кассовый ордер № " (если нет штампа, реквизиты ордера вписываются в ведомость от руки). Невыплаченная сумма иностранной валюты сдается в уполномоченный банк.

Для отражения  операций с наличной иностранной  валютой предприятие ведет отдельную  кассовую книгу по операциям в  иностранной валюте. При этом предприятие должно иметь только одну кассовую книгу по операциям в иностранной валюте.

В кассовой книге  на начало дня указывается остаток  иностранной валюты (в разрезе  видов иностранных валют, наименование, сумма). По мере проведения операций в  иностранной валюте в.течение дня  кассиром производятся записи по приходу (расходу) в кассовой книге (в разрезе видов иностранных валют, наименование, сумма). В конце рабочего дня кассир выводит исходящий остаток (в разрезе видов иностранных валют, наименование, сумма).

Кассиру не может  быть вменена в обязанность котировка иностранной валюты [5, с. 481].

Для осуществления  операций с наличной иностранной  валютой предприятие должно иметь  кассу, расположенную в обособленном помещении. Возможно совмещение кассы  по рублевым операциям с кассой по операциям с наличной иностранной валютой. Однако при этом должны иметься в наличии раздельные металлические шкафы (ящики) или сейфы для отдельного хранения иностранной валюты от рублевых средств.

Касса предприятия  должна быть застрахована страховой  организацией. Страхование осуществляется в оценке по единому курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь, либо по номиналу.

В состав оборудования кассы должны в обязательном порядке  входить: каталоги (справочники) отличительных  признаков определения подлинности,

 

платежности иностранных  валют (доллары США, евро и др.); технические  приборы для проверки подлинности  купюр наличной иностранной валюты.

Уполномоченные  банки ежеквартально проводят проверки кассовой дисциплины на предприятии, а при обслуживании более десяти клиентов, осуществляющих операции с наличной иностранной валютой, — не реже одного раза в полугодие. В случае нарушения предприятием требований действующего Положения уполномоченный банк вправе ходатайствовать перед Национальным банком об отзыве лицензии (разрешения) на право проведения валютных операций. С момента подачи ходатайства (дата исходящего номера) в Национальный банк и до окончательного решения вопроса Национальным банком уполномоченный банк вправе прекратить операции по валютному счету предприятия [4, с. 91].

Все другие вопросы  ведения кассовых операций регулируются Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь, Законом "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет РБ" и другими нормативными актами.

 

 

5  Учет денежных документов и  переводов в пути

 

В кассах предприятия  кроме наличных денег могут храниться  различные денежные документы и  бланки документов строгой отчетности (почтовые марки, марки государственной  пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в  дома отдыха и санатории, переводы в пути и др.).

Указанные денежные документы и бланки документов учитываются  на синтетическом активном счете 50 "Касса" (субсчет 3 "Денежные документы") по номинальной стоимости аналогично учету денег в кассе. Аналитический  учет денежных документов ведется по их видам.

При использовании  полной журнально-ордерной формы учет по счету 50 ведется в журнале-ордере № 3, а при сокращенной — в  журнале-ордере № 01. В кооперативах, на 'малых и совместных предприятиях, использующих упрощенную форму, учет по счету 56 ведется в ведомости № В-4 [4, с. 92].

На стоимость  приобретения денежных документов в  учете делаются записи:

Д-т сч. 50 "Касса" (субсчет 3 "Денежные документы")

К-т сч. 51 "Расчетный счет" (50, 52, 76).

При получении  путевок в дома отдыха и санатории работники уплачивают в кассу определенную часть стоимости (10, 15 и т.д. процентов), а остальная часть погашается за счет собственных средств организации. При этом составляются следующие проводки:

а) Д-т сч. 50 "Касса" (субсчет 1 "Касса организации") (51),

К-т сч. 50 "Касса" (субсчет 3 "Денежные документы") — на часть стоимости путевки, внесенную работниками, ж/о 3 (01);

б) Д-т сч. 92 "Внереализационные доходы и расходы" (субсчет 2 "Внереализационные расходы")

К-т сч. 50 "Касса" (субсчет 3 "Денежные документы") — на часть стоимости путевки, покрываемую за счет организации.

 

Информация  о движении денежных средств (переводов) в отечественной и иностранных  валютах в пути (преимущественно  торговая выручка), т.е. денежных сумм, внесенных в кассы банков, почтовых отделений для зачисления на расчетный и другие счета предприятия, но еще не зачисленные по назначению, обобщается на синтетическом активном счете 57 "Переводы в пути". Основанием для принятия на учет указанных сумм по счету 57 являются квитанции учреждений банка, почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачи выручки инкассаторам банков и т.п.

При использовании  полной журнально-ордерной формы учет по счету №57 ведется в журнале-ордере № 3, а при сокращенной — в  журнале-ордере № 01. В кооперативах, на малых и совместных предприятиях при упрощенной форме такой учет ведется в ведомости В-4 [7, с. 275].

При этом составляются следующие проводки:

Д-т сч. 57 "Переводы в пути",

К-т сч. 90 "Реализация" — на переданную выручку за реализованную продукцию, но не зачисленную на счета учета денежных средств в банках (62, 76);

К-т сч. 50 " Касса" - при сдаче выручки из кассы инкассатору банка или на почту (Приложение П).

Движение денежных средств (переводов) в иностранных  валютах учитывается на счете 57 обособленно.

В кассах предприятий, могут храниться бланки документов строгой отчетности: квитанционные  книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-транспортных накладных  и др. Для получения требуется доверенность (Приложение Р). Перечень документов, относящихся к бланкам строгой отчетности, место, порядок их хранения и использования устанавливаются предприятиями в соответствии с действующими положениями. Для их учета предназначен забалансовый счет 006 "Бланки строгой отчетности". По дебету этого счета записывается поступление указанных бланков на предприятие, а по кредиту — их выбытие.

 

6  Кассовые  операции и их учет в СПК  им.Воронецкого

 

В СПК им. Воронецкого  учет кассовых операций ведется на счете 50 «Касса». К счету 50 «Касса» открыты следующие субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-3 «Денежные  документы» — для учета почтовых  марок, марок госпошлины, вексельных  марок, оплаченных авиабилетов  и др.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов, а по кредиту этого счета — выдача денежных средств и денежных документов. Записи по счету 50 «Касса» в СПК им. Воронецкого представлены в таблице 1.

Таблица 1. Синтетический  учет кассовых операций в СПК им. Воронецкого

Содержание  операции	Дебет	Кредит
Поступление выручки  от реализации продукции, товаров, работ, услуг	50	90
Поступление денег  в кассу, полученных с расчетного счета	50	51
Возврат авансов, ранее перечисленных поставщикам	50	60
Возврат излишне выплаченной заработной платы	50	70
Возврат подотчетными лицами неиспользованных сумм или перерасхода  средств по командировкам	50	71
Поступление от работников предприятия (возврат займа, за товары, проданные в кредит, погашение  материального ущерба и др.)	50	73
Погашение дебиторской  задолженности	50	60, 76
Поступление штрафов  и других внереализационных доходов	50	92
Выявление излишка  денег при инвентаризации	50	92
Поступление выручки  за реализованные основные средства	50	91
Поступление выручки  от реализации материалов, нематериальных активов, ценных бумаг	50	91

 

 

 

На выдачу наличных денег из кассы записи по счетам будут следующие:

Содержание  операции	Дебет	Кредит
Оплата наличными  деньгами производственных работ и  услуг, компенсация за использование  личного транспорта	20, 25, 26, 44, 60, 76	60, 76 50
Сдача денег  на расчетный счет	51	50
Выдача заработной платы, премий, пособий	70	50
Выдача депонированной зарплаты	76	50
Выдача сумм под отчет	71	50
Выдача ссуд персоналу предприятия (на строительство домов, дач)	73	50
Выплаты по исполнительным листам (алименты, штрафы и др.)	76	50
Оплата услуг  сторонних предприятий (транспортных, коммунальных и др.)	76	50
Оплата за аренду основных средств	60, 76	50
Выдача материальной помощи	84	50