Учет кассовых операций

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные  активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня.

В системном бухгалтерском учёте  основной категорией денежного капитала являются денежные средства - средства организации, находящиеся в кассе, на расчётных, валютных и специальных  счетах в банках, переводы в пути, а также финансовые вложения организации. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая  задача бухгалтерии. От успешности её решения во многом зависит платёжеспособность организации.

Чтобы проводить денежные расчеты с поставщиками, подрядчиками, принимать выручку от покупателей, а также проводить расчеты  с персоналом по оплате труда, расчеты  с физическими и юридическими лицами по другим различным операциям, связанным с приемом и расходом наличных денег во всех организациях образуют кассу.

Учет денежных, расчетных операций по праву занимает одно из центральных  мест во всей системе учета на предприятии. Он должен обеспечивать оперативный  контроль движения денежных средств  и расчетов на предприятии.

Актуальность курсовой работы обусловлена тем, что для правильного ведения учета кассовых операций требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка.

Цель данной работы –  подробное рассмотрение специфики  учета кассовых операций.

Для достижения цели, необходимо решить следующие задачи:

- изучить основные понятия кассовых операций и нормативно-правовую базу их учета;

- рассмотреть бухгалтерский учет кассовых операций;

- рассмотреть организацию работы кассы на предприятии;

- провести анализ финансовых показателей предприятия.

Объектом исследования курсовой работы является ОАО «Агрофирма - Мценская».

 

1 Характеристика предприятия

1.2 Общая характеристика  предприятия

 

Открытое акционерное  общество «Агрофирма – Мценская»  создано 17 декабря 1998 года на базе межхозяйственного  предприятия по доращиванию и  откорму молодняка крупного рогатого скота «Мценское». Уставный капитал  составляет 121,4 млн. руб. Генеральный  директор – Жернов Николай Александрович.

Агрофирма представлена животноводческим комплексом на 3600 скотомест, двумя отделениями, производящими продукцию растениеводства  и животноводства, машинно – технологической  станцией, хлебоприемным пунктом, переработкой с торговой сетью. С 1972 года, будучи МХП «Мценское», оно было передовым  предприятием, занимающим достойное  место на ВДНХ.

После последовавшей в 1998 году перестройки своей структуры, превратившись в крупное многопрофильнее  предприятие, ОАО «Агрофирма – Мценская»  продолжает занимать ведущие места  в растениеводстве и животноводстве теперь уже Российской Федерации.

Согласно рейтингу крупнейших производителей сельскохозяйственной продукции в России (2006 – 2008гг.), ОАО  «Агрофирма – Мценская»:

– вошло в состав 300 крупнейших производителей сельскохозяйственной продукции за 2006 – 2008гг. и в рейтинге 8,5 тысяч сельскохозяйственных организаций  России заняло 203 место;

– вошло в состав 100 крупнейших производителей мяса КРС в России за 2006 – 2008гг. и заняло в рейтинге 3 место;

– вошло в состав 100 крупнейших производителей сахарной свеклы в России за 2006 – 2008гг. и заняло в рейтинге 78 место.

В 2000 году ОАО «Агрофирма – Мценская» первым из предприятий  агропромышленного комплекса России награждено премией «Российский  Национальный Олимп».

Во время образования  ОАО «Агрофирма – Мценская», в 1998 году в Мценском районе Орловской  области среднесписочная численность  работающих в сельском хозяйстве  составляла 3128 человек, в том числе  в ОАО «Агрофирма – Мценская» 506 человек, или 16,2% занятых; в 2009 году в  сельском хозяйстве района трудилось 1133 человека, в том числе в ОАО  «Агрофирма – Мценская» 666 человек, или 58,8% занятых.

Основное направление  деятельности агрофирмы – производство продовольственного зерна и откорм крупного рогатого скота. Кроме того, предприятие производит корма, молоко, оказывает услуги по ремонту и  обслуживанию сельскохозяйственной техники, тракторов, автомобилей, транспортные услуги, услуги по обработке и отгрузке зерна. В ОАО «Агрофирма – Мценская»  постоянно идет технологическое  и техническое перевооружение отраслей растениеводства и животноводства, внедряются высокопродуктивные сорта  зерновых и кормовых культур, кукурузы, сои, приобретается новейшая высокопроизводительная самоходная и прицепная техника; внедрена высокоэффективная технология заготовки и хранения кормов, что  положительно влияет на производственную деятельность предприятия.

За период существования  предприятия откормлено и реализовано 770,6 тысяч голов крупного рогатого скота.

ОАО «Агрофирма – Мценская»  имеет линейную организационную  структуру управления. Достоинствами  данной структуры являются четкая система  взаимных связей, ясная ответственность, быстрая реакция, обратная связь; недостатками – отсутствие подразделений экономического, финансового, исследовательского профиля, перегрузка менеджеров высшего звена, склонность к волоките при решении  смежных проблем. 

Согласно организационной  структуре руководит предприятием генеральный директор. Ему подчинены  главный инженер, бухгалтерия, отдел  кадров, ПТЛ, ПЭО, заместитель директора  по капитальному строительству и  заготовлению, заместитель директора  по транспорту, юридический отдел, заместитель директора по коммерческой части и заместитель директора по снабжению.

Администрация предприятия  строго выполняет свои социальные обязательства: своевременно выплачивается заработная плата, арендная плата собственникам  земельных долей, создаются условия  для безопасного и эффективного труда, оборудуются рабочие места  в соответствии с требованиями охраны труда, предоставляются социальные гарантии и льготы, установленные  коллективным договором.

Руководство предприятия  уделяет большое внимание развитию социальной сферы. На протяжении многих лет предприятие оказывает благотворительную  помощь школам, больницам, домам ребенка, детским садам и другим организациям денежными средствами и собственной  продукцией. Не остаются без внимания и пенсионеры – бывшие работники  предприятия, которых насчитывается  около 1000 человек. Им постоянно оказывается  поддержка продукцией собственного производства, кормами для содержания личных подсобных хозяйств, услугами по вспашке и обработке огородов, ритуальными услугами. Работники  агрофирмы, а также их дети направляются на учебу за счет средств предприятия  в высшие и средние учебные  заведения. 

Дальнейшее развитие ОАО  «Агрофирма – Мценская» будет  осуществляться по следующим направлениям:

– реконструкция элеватора  в ПК «Мясо», что позволит использовать элеватор не только для хранения фуражного  зерна, но и готовить и хранить  товарное зерно;

– реконструкция кормоцеха  в ПК «Мясо», монтаж хранилища патоки с подогревом для обеспечения  бесперебойного кормления животных согласно рациона в зимнее время  года;

 – вступление предприятия  в отраслевую целевую программу  «Развитие мясного скотоводства  в России на 2009 – 2012гг.».

Кроме того, ОАО «Агрофирма – Мценская» планирует возобновление  посева сахарной свеклы в случае заключения договоров на ее переработку с  ОАО «Сахарный комбинат Отрадинский».

На протяжении последних 12 лет в рыночных условиях предприятие  сформировало рынок сбыта молодняка  крупного рогатого скота в Московском регионе.

На сегодняшний день главной  задачей агрофирмы является развитие и усовершенствование производства качественной и конкурентоспособной  сельскохозяйственной продукции.

 

1.2 Анализ финансово  – хозяйственной деятельности  предприятия

 

При анализе финансово  – хозяйственной деятельности предприятия  основное внимание уделяется финансовым результатам деятельности предприятия: выполнению финансового плана, эффективности  использования собственного и заемного капитала, выявлению резервов увеличения суммы прибыли, роста рентабельности, улучшения финансового состояния  и платежеспособности предприятия.

Анализ показателей финансово  – хозяйственной деятельности предприятия  основывается на данных бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, полученных на исследуемом объекте. В процессе анализа дается оценка изменения величины показателя отчетного  периода по сравнению с предыдущим периодом.

В курсовой работе проведен анализ финансово – хозяйственной  деятельности ОАО «Агрофирма – Мценская»  за два года на основе бухгалтерского баланса (ПРИЛОЖЕНИЕ А) и отчета о  прибылях и убытках (ПРИЛОЖЕНИЕ Б).

Для перевода действующих  цен в сопоставимые использован  индекс потребительских цен за 2010г., равный 1,009.

Результаты анализа отображены в таблице 1.

Таблица 1 – Показатели финансово  – хозяйственной деятельности ОАО  «Агрофирма – Мценская» 

№	Показатель	Прошлый период, тыс. руб. (2009г.)	Отчетный период (2010г.)		Отклонение, тыс. руб.	Темп роста, %
			в действующих ценах, тыс. руб.	в сопоставимых ценах, тыс. руб.
1	Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг без НДС	439179	459707	455606,54	16427,54	103,74
2	Себестоимость проданных  товаров, работ, услуг	380667	444758	440790,88	60123,88	115,79
3	Валовая прибыль	58512	14949	14815,66	-43696,34	25,32
4	Коммерческие расходы	—	—	—	—	—
5	Управленческие расходы	—	—	—	—	—
6	Прибыль (убыток) от продаж	58512	14949	14815,66	-43696,34	25,32
7	Проценты к получению	5650	1372	1359,76	-4290,24	24,07
8	Проценты к уплате	32185	26605	26367,69	-5817,31	81,93
9	Доходы от участия в  других организациях	—	—	—	—	—
10	Прочие доходы	38138	35211	34896,93	-3241,07	95,50
11	Прочие расходы	12159	12668	12555,00	396,00	103,26
12	Прибыль (убыток) до налогообложения	57956	12259	12149,65	-45806,35	20,96
13	Отложенные налоговые  активы	—	—	—	—	—
14	Отложенные налоговые  обязательства	—	—	—	—	—
15	Текущий налог на прибыль	—	—	—	—	—
16	Чистая прибыль отчетного  периода	57956	12259	12149,65	-45806,35	20,96

 

Анализируя данные таблицы 1 можно сделать следующие выводы:

– выручка от продажи  товаров, продукции, работ, услуг без  НДС в 2010г. увеличилась на 16427,54тыс. руб. или на 3,74% за счет увеличения себестоимости проданных товаров, работ, услуг на 60123,88тыс. руб. или на 15,79%;

– валовая прибыль за исследуемый период уменьшилась  на 74,68% и в 2010г. составила 14815,66тыс. руб.;

– прибыль от продаж уменьшилась  на 43696,34тыс. руб. или на 74,68%;

– проценты к получению  в 2010г. составили 1359,76тыс. руб., а проценты к уплате – 26367,69тыс. руб.;

– прочие доходы за исследуемый  период уменьшились на 4,50%, а прочие расходы увеличились на 3,26%;

– прибыль до налогообложения  уменьшилась на 45806,35тыс. руб. или  на 79,04%;

– чистая прибыль отчетного  периода уменьшилась на 79,04% и  в 2010г. составила 12149,65тыс. руб.

Для полной оценки финансово  – хозяйственной деятельности ОАО  «Агрофирма – Мценская» рассчитаем основные показатели финансового состояния  предприятия и сделаем соответствующие  выводы:

– общий показатель ликвидности:

 

Клик = Текущие активы / Балансовая прибыль * Балансовая прибыль /

Краткосрочные долги,        (1)

 

Клик0 = 664527 / 272169*272169 / 137450 = 4,831

Клик1 = 679274 / 284233*284233 / 149434 = 4,541

Следовательно, финансовое состояние ОАО «Агрофирма – Мценская»  в 2009г. было несколько лучше, чем  в 2010г.;

– коэффициент текущей  ликвидности:

 

Ктл = Оборотные активы / Текущие  обязательства, (2)

 

Ктл0 = 482679 / 137450 = 3,51

Ктл1 = 510818 / 149434 = 3,42

В 2009г. оборотные активы покрывали  краткосрочные обязательства 3,51 раза, в 2010г. – 3,42 раза;

– общая рентабельность:

 

R = П(У)оН / В*100%, (3)

 

где  П(У)оН – прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.;

       В –  выручка от продажи товаров,  продукции, работ, услуг без  НДС.

R0 = 57956 / 439179*100% = 13,20%

R1 = 12259 / 459707*100% = 2,67%

В 2009г. доля чистой прибыли  ОАО «Агрофирма – Мценская» в  объеме продаж составила 13,20%, а в 2010г. – 2,67%;

– коэффициент общей платежеспособности:

 

                Коп = Активы организации / Обязательства  организации , (4)

 

Коп0 = 664527 / 238867 = 2,78

Коп1 = 679274 / 241550 = 2,81

В 2009г. все активы предприятия  покрывали все его обязательства 2,78 раза, в 2010г. – 2,81 раза;

– коэффициент восстановления платежеспособности:

                 

            Квп = (Ктл.нп + Тв(у) / Т)*(Ктл.кп –  Ктл.нп) / Кнорм.тл, (5)

 

где Ктл.нп – коэффициент текущей ликвидности в начале периода;

      Тв(у) – период восстановления (утраты) платежеспособности;