Учет кассовых операций

      Ктл.кп – коэффициент текущей ликвидности в конце периода;

      Т – отчетный  период в месяцах; 

      Кнорм.тл – нормативный коэффициент текущей ликвидности

Квп = (3,51 + 3 / 12)*(3,51 – 3,42) / 2 = 0,169.

В заключении можно сделать  вывод, что в целом ОАО «Агрофирма – Мценская» не имеет реальной возможности восстановить свою платежеспособность в течение рассматриваемого периода, а значит, финансовое положение предприятия  не достаточно эффективно для получения  максимальной прибыли.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
1. Понятие кассовых операций и нормативно-правовая база их учета

 

Содержание понятия "операция" можно обозначить как действие, направленное на выполнение некоторой задачи (финансовой, кредитной, производственной, торговой, страховой и тому подобных).

Говоря о кассовых операциях, всегда подразумеваются действия, связанные  с платежами, осуществляемыми путем  наличных расчетов.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации законодатель признает рубль  законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости  на всей территории Российской Федерации, а также включает деньги в перечень объектов гражданских прав

Наличные расчеты - это расчеты, в которых реально участвуют  наличные деньги, и, которые могут  быть произведены в одной-единственной форме - путем их передачи во исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства.

Кассовые  операции, как разновидность финансовых операций это:

- операции со счетными деньгами, которые совершаются хозяйствующими  субъектами с целью получения  денежных средств,

- операции по приему и выдаче  денег из касс организаций,  банка.

Кассовые операции оформляются  приходными (расходными) ордерами и  другими бухгалтерскими документами, подписанными руководителем и главным  бухгалтером организации.

К кассовым операциям относятся  операции по получению и расходованию наличных денег организаций. Организации  независимо от формы собственности  могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов. Лимиты остатка наличных денег банки  устанавливают ежегодно по согласованию с руководителями этих организаций. Сверх установленных лимитов  организации имеют право хранить  наличные деньги только на оплату труда, премий, пособий, на срок не выше 3-х рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка. Наличные деньги в кассу поступают из учреждений банка, от реализации продукции, товаров, работ, услуг и др.

Итак, кассовые операции –  это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных  денежных средств, поступающих в  кассу организации из обслуживающего банка.

Операции по выдаче и приему денежной наличности с использованием банковских карт осуществляются с соблюдением  требований нормативных актов Банка  России, регулирующих указанные вопросы.

Нормативными правовыми  документами, регулирующими наличное денежное обращение в Российской Федерации и определяющими порядок  ведения кассовых операций, являются:

• Федеральный закон " О бухгалтерском учете", в соответствии с которым внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается;
• "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" , утверждено Советом директоров Банка России, протокол № 47, в соответствии с которым устанавливается лимит денежных средств в кассе организации;

- "Порядок ведения кассовых  операций в Российской Федерации", утвержден Советом Директоров  Банка России, Письмо ЦБ Российской  Федерации. Порядок ведения кассовых  операций в Российской Федерации  содержит общие положения о  порядке ведения кассовых операций  и устанавливает процедурные  правила по следующим разделам:

• прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов;
• ведение кассовой книги и хранение денег;
• ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

Говоря о кассовых операциях, всегда подразумеваются действия, связанные  с платежами, осуществляемыми путем  наличных расчетов.

Бухгалтерский учет денежных средств, имеет важное значение для  правильной организации денежного  обращения, укрепления платежной дисциплины, эффективного использовании финансовых ресурсов.

Целью бухгалтерского учета  денежных средств- является контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью  и эффективностью использования  денежных средств, обеспечение сохранности  денежной наличности и документов в  кассе.

Из этой цели вытекают следующие  основные задачи учета и контроля денежных средств:

• проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;
• обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений;
• своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств и документов ;
• обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия.

 

2. Бухгалтерский учет кассовых операций

 

Денежные средства организаций  находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых  книжках и т.д. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые  межведомственные формы первичных  документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма N КО-1), расходный кассовый ордер (форма N КО-2), журнал регистрации приходных и  расходных кассовых ордеров (форма N КО-3), кассовая книга (форма N КО-4), книга  учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5). Поступление  денег в кассу и выдачу из кассы  оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки  и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием  и выдача денег по кассовым ордерам  могут производиться только в  день их составления.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы  не по кассовым ордерам, а по платежным  или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации  и главным бухгалтером.

Приходные и расходные  кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу  регистрируются бухгалтерией в журнале  регистрации приходных и расходных  кассовых документов.

Все операции по поступлению  и расходованию денежных средств  кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной  или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации  и главного бухгалтера. В конце  рабочего дня кассир подсчитывает в  кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег  в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой  ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.

При обеспечении полной сохранности  документов кассовую книгу можно  вести автоматизированным способом, при котором ее листы формируются  в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно формируется  машинограмма "Отчет кассира".

В малых организациях, не имеющих в штате кассира, обязанности  последнего может исполнять главный  бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.

В сроки, установленные руководителем  организации, а также при смене  кассиров производится внезапная ревизия  денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом  счете 50 "Касса". В дебет его  записывают поступление денежных средств  в кассу, а в кредит - выбытие  денежных средств из кассы.

К счету 50 "Касса" могут  быт открыты субсчета:

50-1 "Касса организации";

50-2 "Операционная касса";

50-3 "Денежные документы"  и др.

На субсчете 50-1 "Касса  организации" учитывают денежные средства в кассе. Если организация  проводит кассовые операции с иностранной  валютой, то к счету 50 "Касса" открывают  субсчета для обособленного учета  движения каждой наличной иностранной  валюты.

На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывают наличие и  движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитывают находящиеся  в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины  и другие денежные документы.

Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и  операций по валютному счету. Для  учета операций в иностранной  валюте в организациях создается  специальная касса. Кассам устанавливаются  лимиты в иностранной валюте. Они  должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков  и т.п.). Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

При приеме от клиентов платежных  документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность  и платежеспособность по имеющимся  контрольным материалам, а также  полноту и правильность заполнения реквизитов документов. В кассу принимается  наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности денежные знаки  от клиентов кассиром не принимаются.

Оплату товаров и услуг  разрешается принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных валют в  доллары осуществляется по рыночному  курсу, информация о котором присылается  банком в кассу. Таблица пересчета  должна быть доступной для посетителей.

При расчетах за валюту сдача  выдается обычно в валюте платежа. С  согласия покупателей сдача может  быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

Для обособленного учета  наличия и движения наличной иностранной  валюты к счету 50 "Касса" открывают  соответствующие субсчета.

Учет денежных документов. Находящиеся в кассе организации  почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной  пошлины и другие денежные документы  учитывают на субсчете 50-3 "Денежные документы" счета 50 "Касса" в  сумме фактических затрат на их приобретение.

Учет поступления и  выбытия денежных документов оформляют  приходными и расходными кассовыми  ордерами. Данные кассовых ордеров  кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром  аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один - два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и  выбывшим документам.

 

3. Организация работы кассы на предприятии

 

В соответствии с положениями  Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, руководители предприятий обязаны оборудовать  кассу, обеспечить сохранность денег  в помещении кассы, а также  при доставке их из учреждения банка  и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий  не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном  законодательством порядке ответственность.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу  во время совершения операций - заперты  с внутренней стороны. Доступ в помещение  кассы лицам, не имеющим отношения  к ее работе, воспрещается.

 Все наличные деньги  и ценные бумаги на предприятиях  хранятся, как правило, в несгораемых  металлических шкафах, а в отдельных  случаях - в комбинированных и  обычных металлических шкафах, которые  по окончании рабочего дня  закрываются ключом и опечатываются  печатью кассира. Ключи от металлических  шкафов и печати хранятся у  кассиров, которым запрещается оставлять  их в условленных местах, передавать  посторонним лицам либо изготавливать  неучтенные дубликаты.