Учет кассовых операций

При приеме и обработке  денежной наличности кассовые работники  кредитных организаций осуществляют контроль за платежностью и подлинностью денежных знаков Банка России на основании Признаков платежеспособности банкнот и монеты Банка России и оперативной информации, получаемой от территориальных учреждений Банка России. При обнаружении сомнительного денежного знака кассовый работник дополнительно проставляет на оборотной стороне приходного документа реквизиты указанного денежного знака: достоинство, год образца (выпуска), а также серию и номер сомнительного денежного знака - для банкнот, наименование монетного двора - для монет. При обнаружении нескольких сомнительных денежных знаков проставляется также их сумма. Операционный работник выписывает на сомнительный денежный знак мемориальный ордер в двух экземплярах, на оборотной стороне второго экземпляра которого указывает реквизиты сомнительного денежного знака. Кассовый работник подписывает два экземпляра мемориального ордера, проставляет на втором экземпляре печать кассы и выдает клиенту. Первый экземпляр мемориального ордера помещается в кассовые документы. В кассе пересчета на выявленные неплатежные, сомнительные денежные знаки, поступившие в сумке с оформленной к ней препроводительной ведомостью, составляется акт. Клиент может сдать в кредитную организацию сомнительные денежные знаки для их передачи на экспертизу в расчетно-кассовый центр Банка России. Сомнительные денежные знаки принимаются кредитной организацией по заявлению и описи, составленными клиентом. На основании заявления и описи операционный работник кредитной организации на сумму принимаемых сомнительных денежных знаков оформляет мемориальный ордер в двух экземплярах и передает их вместе с заявлением и описью клиента в кассу.

Выдача наличных денег  организациям с их банковских счетов производится по денежным чекам. Для  получения наличных денег клиент предъявляет денежный чек операционному работнику. После соответствующей проверки ему выдается контрольная марка от денежного чека для предъявления в кассу. После поверки кассовый работник выдает наличность клиенту.

Прием и выдача денежной наличности гражданам, а также сотрудникам  кредитной организации производятся по приходным и расходным кассовым ордерам. На приходных и расходных кассовых ордерах проставляются обязательные реквизиты: дата; фамилия, имя, отчество клиента или другие данные клиента, позволяющие его идентифицировать и отраженные в заключенном с ним договоре банковского вклада; номер счета в кредитной организации; прописью сумма денег, подлежащая зачислению на счет или списанию со счета; подписи клиента, операционного работника, кассового работника. Прием денег за коммунальные, налоговые и другие платежи (далее по тексту - платежи) производится по извещениям и квитанциям установленных форм. После совершения операции по приему платежа кассовый работник проставляет на квитанции, возвращаемой клиенту, оттиск штампа контрольно-кассовой машины или программно-технического средства, обеспечивающего реализацию требований, предъявляемых к контрольно-кассовым машинам, или выдает клиенту вместе с квитанцией распечатку печатающего устройства.

Для осуществления кассового  обслуживания населения в послеоперационное  время кредитной организации  или в выходные, праздничные дни  кассовому работнику выдается необходимая  сумма денег авансом по расходному кассовому ордеру. Сумма выданного  аванса учитывается на балансовых счетах для учета наличных денежных средств  по лицевому счету кассы? осуществляющей операции по обслуживанию населения  в послеоперационное время кредитной  организации, в выходные, праздничные  дни.

Для подкрепления банкомата  и изъятие из него денежной наличности назначается ответственные работники, один из которых является кассовым или инкассаторским работником. Подкрепление банкомата производиться по письменной заявке данного работника, которому выдаются по расходному ордеру необходимая сумма денег. Он же выводит из банкомата распечатку о сумме денежной наличности, выданной на основании карточек и находящейся в банкомате на момент вскрытия, и изымает кассеты из банкомата, загружает подготовленные кассеты в банкомат и выводит из банкомата распечатку, подтверждающую факт вложения денег. На основании распечатки банкомата операционный работник выписывает приходный ордер на сдаваемую в кассу денежную наличность и расходный кассовый ордер для отражения по картсчетам клиентов.

1.2 Порядок отражения кассовых операций в бухгалтерском учете

В соответствии с новым  планом счетов, введенным Положением ЦБ РФ № 302-П от 26.03.2007 г., для учета  наличия и движения денежных средств  в национальной и иностранной  валюте и платежных документов в  иностранной валюте предназначен активный счет первого порядка №202 «Наличная  валюта и платежные документы» [5, с.99]. Наличная иностранная валюта и  платежные документы в иностранной  валюте в аналитическом учете  отражаются в двойном выражении: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации. В синтетическом  учете эти операции отражаются только в рублях.

Рассмотрим счета второго  порядка, к которым относятся:

• счет № 20202 «Касса кредитных организаций» предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в кассах кредитных организаций.

По дебету счета отражается поступление: денежной наличности, вносимой юридическими лицами для зачисления на свои расчетные, текущие счета  и физическими лицами на депозитные счета, а также на счета по учету  доходов бюджетов; при взносах  физическими лицами средств в  уставный капитал кредитной организации; при погашении физическими лицами кредитов, приобретении ценных бумаг и по другим разрешенным операциям; денежной наличности из учреждений Банка России, других кредитных организаций; при приеме денежных средств от физических лиц для перевода в кредитные организации (филиалы).

По кредиту счета отражается списание денежной наличности при выплате  денежных средств со счетов юридических  и физических лиц для выплаты  заработной платы, вкладов (депозитов), выдачи кредитов, стипендий, пособий, пенсий, командировочных, хозяйственных и  других расходов, предусмотренных законодательством  Российской Федерации, при возврате физическим лицам взносов в уставный капитал кредитной организации, созданной в форме общества с  ограниченной (дополнительной) ответственностью, и выкупе кредитной организацией у физических лиц собственных долей уставного капитала (акций), при погашении ценных бумаг и их приобретении у физических лиц, а также денежной наличности, отосланной в учреждения Банка России, кредитные организации или филиалы своей кредитной организации и переданной для подкрепления касс обменных пунктов и операционных касс данной кредитной организации [19, с.152].

• счет № 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте». Счет предназначен для учета принадлежащих кредитной организации чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.
• счет № 20206 «Касса обменных пунктов» предназначен для учета наличных денежных средств в рублях, иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, находящихся в кассах обменных пунктов, принадлежащих данной кредитной организации.
• счет № 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций» предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, находящихся в операционных кассах, которые расположены вне помещений кредитной организации.
• счет № 20208 «Денежные средства в банкоматах» предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах, и операций, совершаемых с использованием данных денежных средств. По дебету счета отражаются вложенные при загрузке в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом по учету кассы и внесенные клиентами - в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, банковскими счетами клиентов, счетами по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами.

По кредиту счета отражаются выданные из банкоматов наличные денежные средства в корреспонденции со счетами  по учету незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, банковскими счетами  клиентов, счетом по учету средств  для расчетов чеками, предоплаченными  картами, со счетом кассы при разгрузке  и выемке наличных денежных средств  и в установленных случаях  с другими счетами. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату, принадлежащему кредитной организации, и видам валют.

• счет № 20209 «Денежные средства в пути» предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, отосланных из кассы кредитной организации (филиала) другим кредитным организациям (филиалам), своим филиалам и внутренним структурным подразделениям, для подкрепления банкоматов, сданных в подразделение расчетной сети Банка России до зачисления их на корреспондентский счет кредитной организации и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России.
• счет № 20210 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути» предназначен для учета оплаченных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланных другим кредитным организациям, банкам-нерезидентам, иностранным банкам (далее по тексту пункта - банки) или филиалам своей кредитной организации.

Подкрепление доп. офисов производится по предварительной заявке накануне и в течение дня. Передача денежной наличности в операционные кассы доп. офисов осуществляется из хранилища Банка по расходному кассовому  ордеру через службу инкассации с  оформлением препроводительных  документов.

Дт 20209 «Денежные средства в пути» по лицевому счету доп. офиса

Кт 20202 «Касса кредитных организаций» по лицевому счету Филиала Банка [21 с.125].

При приеме денег от инкассаторов производится зачисление денежных средств  в операционную кассу доп. офиса  с оформлением приходного кассового  ордера.

Дт 20202 «Касса кредитных организаций» по лицевому счету дополнительного офиса

Кт 20209 «Денежные средства в пути» по лицевому счету дополнительного офиса

Вывоз денежных средств из операционных касс дополнительных офисов в хранилище Филиала Банка  производится через службу инкассации с оформлением расходного кассового  ордера и препроводительных документов.

Дт 20209 «Денежные средства в пути» по лицевому счету дополнительного офиса

Кт 20202 «Касса кредитных организаций» по лицевому счету дополнительного офиса.

Сумки с денежной наличностью  и ценностями при сопроводительных документах сдаются службой инкассации в кассу пересчета, где производится пересчет денежной наличности. После  пересчета денежные средства и ценности передаются в хранилище Филиала  Банка.

Дт 20202 «Касса кредитных организаций» по лицевому счету хранилища Филиала Банка

Кт 20209 «Денежные средства в пути» по лицевому счету дополнительного офиса

Для осуществления кассового  обслуживания населения в выходные и праздничные дни открываются  дополнительные лицевые счета на балансовом счете 20202 «Касса». Отдельно в каждой валюте. Все операции, совершаемые в выходные и праздничные дни кассиром отражаются по счету «Касса выходные» по тому лицевому счету, с которого он получил деньги для работы. На следующий или в первый рабочий день после выходных, праздничных дней кассовый работник сдает заведующему кассой неиспользованный остаток денег по приходному кассовому ордеру, а также справки и приходные, расходные кассовые документы.

2 Описание учета и бухгалтерского оформления банковских операций

2.1 Порядок пересчета  сумок с денежной наличностью

Пересчет денег из сумок, доставленных инкассаторами, производится кассовыми работниками в присутствии  работника кассы пересчета.

Сумки с денежной наличностью, доставленные инкассаторами после  операционного дня, и накладные  к ним работник кассы пересчета  принимает от работников вечерней кассы  с проверкой целости сумки  и соответствия номера принимаемой  сумки номеру, указанному в журнале  учета принятых сумок с ценностями, и расписывается в справке  о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью. Работник кассы проверяет соответствие номера принимаемой сумки номеру, указанному в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок.

Пересчет денежной наличности, поступившей в вечернюю кассу, производится не позднее следующего рабочего дня.

Доставленные в течении операционного дня сумки с денежной наличностью сдаются инкассаторами в кассу пересчета или приходную кассу. Прием сумок осуществляется работником кассы пересчета или кассовым работником приходной кассы по журналу учета принятых сумок с ценностями.

После вскрытия всех сумок  и пересчета денег контролирующий работник выводит суммы пересчета  денежной наличности по каждому кассовому  работнику в контрольных ведомостях и передает препроводительные ведомости  и накладные к сумкам заведующему  кассой. Накладные к сумкам направляются операционным работникам для записи результатов пересчета выручки  в кассовом журнале по приходу  и отражения в бухгалтерском  учете.

1. По договору с клиентом об оказании инкассаторских услуг в кассу пересчета банка поступили суммы инкассируемых наличных денег.

Дт 20209 «Денежные средства в пути»

Кт 40906 «Инкассированная денежная наличность»