Учет кассовых операций

2. После пересчета инкассированные наличные деньги передают в кассу банка:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 20209 «Денежные средства в пути»

3. Инкассированные наличные деньги зачислены на расчетный счет клиента

Дт 40906 «Инкассированная денежная наличность»

Кт 40702 «Расчетные счета негосударственных, коммерческих организаций»

4. С расчетного счета клиента списаны суммы комиссионных за оказанные инкассаторские услуги:

Дт 40702 «Расчетный счет клиента»

Кт 70107 «Доходы банка»

5. В случае недостатка, выявленного в процессе пересчета инкассируемой денежной наличности, составляется дополнительная проводка:

Дт 40702 «Расчетный счет клиента»

Кт 20209 «Денежные средства в пути»

6. На сумму излишка, выявленного в процессе пересчета инкассируемой денежной наличности, составляется проводка:

Дт 20209 «Денежные средства в пути»

Кт 40702 «Расчетный счет клиента» (2)

2. Кассовое обслуживание банков расчетно-кассовыми центрами ЦБРФ

 

Проводки выдачи денег  банку в РКЦ (на балансе РКЦ):

Списание денег с корсчета банка:

Дебет счета 30101 «Корсчета  кредитных организаций в Банке  России»

Кредит счета 47422 «Обязательства банка по прочим обязательствам»

Затем собственно выдача денег:

Дебет счета 47422 «Обязательства банка по прочим обязательствам»

Кредит счета оборотной  кассы РКЦ Банка России

Проводки получения денег  банком в РКЦ (на балансе банка  на основании выписки РКЦ):

Списание с корсчета:

Дебет счета 47423 «Требования  банка по прочим операциям»

Кредит счета 30102 «Корсчета  кредитных организаций в Банке  России»

Получение денег в оборотной  кассе РКЦ:

Дебет счета 20202 «Касса кредитных  организаций»

Кредит счета 47423 «Требования  по прочим операциям» (6)

 

2.3 Организация работы с денежной наличностью при использовании банкоматов

 

Для учета рублевой денежной наличности или наличной иностранной  валюты, находящихся в банкоматах, в банке открывается счет 20208 «Денежные  средства в банкоматах».

В бухгалтерском учете  операции по движению средств в банкоматах отражаются следующими проводками:

Операционный работник банка  осуществляет бухгалтерское оформление операций по инкассации банкоматов, составляет следующие проводки:

1. На основании заявки кассового работника с оформлением расходного кассового ордера на сумму наличных денежных средств, выдаваемых кассовому работнику для загрузки кассет банкомата:

Дт 20209 «Денежные средства в пути»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

2. На основании Отчетной справки «О подкреплении банкомата» и контрольного талона, подтверждающего факт вложения денег с оформлением мемориального ордера на сумму наличных денежных средств, загруженных в банкомат:

Дт 20208 «Денежные средства в банкоматах»

Кт 20209 «Денежные средства в пути»

3. С оформлением мемориального ордера на сумму наличных денежных средств, изъятых из банкомата (на основании первого экземпляра контрольного талона):

Дт 20209 «Денежные средства в пути»

Кт 20208 «Денежные средства в банкоматах»

4. С оформлением приходного кассового ордера на сумму наличных денежных средств, изъятых из банкомата кассетах (на основании результатов пересчета и Отчетной справки «Об остатке денежной наличности в банкоматах»):

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 20209 «Денежные средства в пути»

5. При выявлении недостачи, обнаруженной при пересчете денежной наличности, изъятых из банкомата, сумма недостачи на основании акта отражается следующей бухгалтерской проводкой с оформлением мемориального ордера:
• на сумму недостачи:

Дт 60323 «Расчеты с прочими  дебиторами

Кт 20209 «Денежные средства в пути»

Урегулирование дебиторской  задолженности осуществляется по итогам проведенного расследования.

Погашение недостачи наличными  денежными средствами отражается проводкой:

При невозможности взыскания  недостачи за счет виновных лиц сумма  дебиторской задолженности в  установленном порядке относится  на расходы банка:

Дт 70209 «Другие расходы»

Кт 60323 «Расчеты с прочими  дебиторами»

6. При выявлении излишков, обнаруженных при пересчете денежной наличности, изъятых из банкомата, сумма излишков на основании акта отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»

По истечении сроков исковой  давности (трех лет) сумма излишков в установленном порядке относится  на доходы банка на основании мемориального  ордера:

Дт 60322 «Расчеты с прочими  кредиторами»

Кт 70107 «Прочие доходы»

7. Задержанные карты принимаются в хранилище ценностей с оформлением мемориального ордера:

Дт 91202 «Разные ценности и  документы» лицевой счет «Карты, задержанные  банкоматом» - в условной оценке, одна карта – 1 рубль.

8. Выдача задержанных карт законному держателю из хранилища ценностей осуществляется на основании заявления и мемориального ордера:

Кт 91202 «Разные ценности и  документы» лицевой счет «карты, задержанные  банкоматом»

В конце дня составляется мемориальный ордер на совершенные  операции путем подсчета оборотов в  расходном кассовом журнале и  передается для отражения в балансе  банка. (7)

 

 

 

3 Мероприятия по совершенствованию кассовых операций

3.1 Основные направления  совершенствования кассовых операций на примере ЗАО «ВТБ-24»

Возможно предложить следующие направления совершенствования проведения кассовых операций в ЗАО «ВТБ 24» :

• минимизация остатков денежных средств в кассе;

Включение данного направления  в мероприятия по совершенствованию  кассовых операций связано с тем, что кассовые резервы есть фактическая  иммобилизация ресурсов банка. Доходность кредитных операций в 1,5 раза выше, чем  доходность от расчетных операций по кассе. В связи с этим, необходимо уменьшение остатка по кассе (с учетом соблюдения нормативов), что позволит увеличить процентные доходы.

• организация системы безналичных платежей через пластиковые карты.

На сегодняшний день большинство  кредитов, получаемых клиентами банка, выдаются им в наличной форме. Недостаток данного подхода в следующем:

• банк лишается части активов;
• необходимо задействовать в процессе выдачи кредита кассовых работников, что означает также накладные расходы на проведение данной операции в виде зарплаты кассиров;

Предлагается рассмотреть возможность внедрения безналичной выдачи кредита на пластиковую карту с тем, чтобы клиент имел возможность снятия кредита в банкоматах банка. Это позволит как разгрузить кассу банка, так и снизит отток ресурсов из банка.

• минимизация остатков средств в банкоматах;

Объём средств в банкоматах банка в течение 2010 года колебался  в пределах от 50 до 80 млн.руб. Так как данные средства также являются иммобилизацией ресурсов, предлагается рассмотреть возможность снижения объёмов остатков средств в банкоматах.

• внедрение системы снятия средств по корпоративным картам.

С целью уменьшения объёмов  работы кассы, а также снижения накладных  расходов, предлагается рассмотреть  возможность внедрения системы  выдачи наличных средств юридическим  лицам и индивидуальным предпринимателям через корпоративные пластиковые карты. Данное предложение направлено на уменьшение объёмов ручной работы персонала банка, прежде всего – операционного отдела, а также на повышение качества услуг, предоставляемых банком своим клиентам. Достоинством такого подхода является то, что для снятия денег клиенты могут самостоятельно перечислять средства на картсчет, указывая необходимые реквизиты. Снятие будет происходить в момент, удобный для клиента, кроме того, снятие может производиться (с уплатой комиссионных), даже в чужом банкомате в другом городе.