Учет кредитных операций

 

Из таблицы 3.1 следует, что факторинг использовать выгоднее, т. к. затраты меньше. Сумма экономического эффекта увеличится при увеличении авансового платежа по  факторингу (стоимость отгрузки).

Кроме этого, экономическая эффективность проявляется и в относительной экономии оборотных средств, вложенных в дебиторскую задолженность. Просчитаем ее в таблице 3.2.

Таблица 3.2

Расчет экономической эффективности от экономии оборотных средств при факторинге

Показатели	Величина фактических показателей	Ожидаемые показатели	Изменения
Общая сумма дебиторской задолженности, тыс. руб.	63 174	46 398	- 16 776
Длительность оборота дебиторской задолженности, дни	212,6	156,2	- 56,4
Количество оборотов за период	1,69	2,31	+ 0,62

 

Итак, из таблицы 3.2 можно сделать вывод, что при применении факторинга, увеличивается количество оборотов дебиторской задолженности на 0,62 и снижается оборачиваемость  задолженности на 56,4 дня.

В результате, полученные от факторинга средства могут быть вложены в оборотные активы, создана и продана готовая продукция. ООО «ПГС-Пермь» получит дополнительную прибыль. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Необходимость привлечения заемных средств может возникнуть у любого субъекта предпринимательской деятельности. В основном заемными средствами пополняют оборотные средства организации при их недостатке или обеспечивают процесс реализации. Кроме того, весьма распространена практика привлечения заемных средств для финансирования вложений во внеоборотные активы (приобретение или создание объектов основных средств, нематериальных активов и т.д.).

Заемные средства могут привлекаться в форме займов или кредитов. Их общей отличительной особенностью является то, что и те и другие привлекаются на условиях возвратности и срочности (т.е. с условием обязательного возврата в срок, установленный соответствующим договором). Другое обязательное условие: за пользование заемными средствами заемщик уплачивает заимодавцу определенный процент.

В данной работе был рассмотрен учет кредитов и займов в ООО «ПГС-Пермь». Предметом деятельности Общества является коммерческая деятельность, разрешенная действующим законодательством, в частности:

Основными видами деятельности ООО «ПГС-Пермь» являются: 

- производство строительных, строительно-монтажных, изыскательских, ремонтных и ремонтно-реставрационных работ, включая проектирование, реконструкцию и техническое перевооружение, проектные работы по восстановлению зданий и сооружений;

- проектирование, монтаж, пусконаладочные работы. 

Кроме этого Общество вправе осуществлять следующие виды деятельности:

- торгово-закупочная деятельность - оптовая, розничная и комиссионная торговля (в том числе продукцией изделиями производственно-технического назначения);

- обработка закупленных товаров с целью изменения и повышения их потребительских качеств, в том числе отбор, группировка, оригинальная упаковка и иные формы;

- производство продукции производственно-технического назначения.

Во второй главе рассмотрено отражение операций по банковскому кредиту, которое предприятие получило в ОАО «СКБ-банк» для строительства.  

Проблема с которой сталкивается ООО «ПГС-Пермь», как и у большинства предприятий - это нехватка оборотных средств.

Для решения этой проблемы было предложено воспользоваться услугами факторинга.

Не дожидаясь оплаты от покупателя, ООО «ПГС-Пермь» может получить деньги уже после отгрузки товаров. Для этого можно воспользоваться финансированием под уступку денежных требований по контракту с покупателем, которое в числе своих услуг предлагают банки.

Было рассчитано насколько выгоден факторинг для ООО «ПГС-Пермь». Факторинг использовать выгоднее, чем банковский кредит, т. к. затраты меньше.

При применении факторинга, увеличивается количество оборотов дебиторской задолженности на 0,62 и снижается оборачиваемость  задолженности на 56,4 дня.

В результате, полученные от факторинга средства могут быть вложены в оборотные активы, создана и продана готовая продукция. ООО «ПГС-Пермь» получит дополнительную прибыль. 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Гражданский кодекс РФ, часть первая от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ, вторая от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ (ред. от 08.12.2011 г.);   
2. Налоговый кодекс РФ, части первая и вторая приняты Государственной думой 16 июля 1998 г. и 19 июля 2000 г., с изменениями от 29.02.2012 г.;
3. Федеральный закон №  129-ФЗ от 21  ноября 1996 г. «О бухгалтерском учете» (ред. 28.09.2010 г.)
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации утверждено Приказом Минфина РФ N 34н от 29 .07.1998 г., ред. от 24.12.2010 г.;
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное Приказом Минфина России от 06.10.2008 г. № 106н (ред. от 11.08.2010 г.);
6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Минфина России № 43н от 06.07.99, в ред. от 08.11.2010 г.;
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально- 
   производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Минфина России № 44н от 09.06.2001 (в редакции 25.10.2010 г.);
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, приказ Минфина России № 26н от 30.03.2001, в ред. от 24.12.2010 г.;
9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99,  приказ  Минфина России  от №  32н 06.05.99, в ред. от 08.11.2010 г;
10. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, приказ Минфина  России  №   ЗЗн   от  06.05.1999, в ред. от 08.11.2010 г.;
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007, приказ Минфина России № 153н. от 27.12.2008 г., в ред. от 24.12.2010 г.;
12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008, приказ Минфина России № 107н от 06.10.2008 г., в ред. от 08.11.2010 г.;
13. Положение  по  бухгалтерскому  учету  «Учет  расчетов  по  налогу  на прибыль» ПБУ   18/02, приказ Минфина  России № 114н  от 19.11.2002 г., в ред. от 24.12.2010 г.;
14. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий    и инструкция по его применению, утвержденный приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 г, (в ред.   от 08.11.2010 г);
15. Письмо Минфина РФ № 59  от 24.07.1992 «О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях»;
16. Приказ МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»;
17. Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет / М.: «Дашков и К», 2012. – 556 с.;
18. Каморджанова Н.А. Карташова И.В.  Бухгалтерский финансовый учет / Спб.: Питер, 2011. – 480 с.;
19. Ерофеева В.А. Тимофеева О.В. Бухгалтерский учет: конспект лекций / М.: Юрайт 2011. 192 С.;
20. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет / ИНФРА-М 2012. 592 С.;
21. Лермонтов Ю.М. Оптимизация налогообложения: рекомендации по исчислению и уплате налогов / М.: 2011. 352 С.;
22. Мельников И. Бухгалтерский учет / М.: ИНФРА-М 2011. 304 с.;
23. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии / М.: 2011. 552 С.;
24. Довбущ С.В. «Расходы по займам и кредитам» // «Налоговый вестник» 2011, № 5;
25. Каганова И. «Учет займов и кредитов по новым правилам» // «Финансовая газета» 2011, № 9;
26. Поленова С.Н. «Содержание и порядок составления пояснительной записки к бухгалтерской отчетности» // «Все для бухгалтера» 2011 № 4;
27. Терехова В.А. «О новой методологии учета по займам и кредитам» // «Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии» 2011, № 5;
28. Фомичева Л.П. «Бухгалтерский учет кредитов и займов» // «Новое в бухгалтерском учете и отчетности» 2011, № 8.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

Приложение 1

 

КРЕДИТНЫЙ ДОГОВОР № 42

г.  Пермь                                                                                                  "11" января 2012 г.

 

ОАО «СКБ – банк», именуемый в дальнейшем «Банк», в лице генерального директора Федосеева Сергея  Семеновича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и ООО «ПГС-Пермь»,  именуемая в дальнейшем «Ссудозаемщик», в лице генерального директора Макарова Алексея Ивановича, действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Банк предоставляет Ссудозаемщику кредит на инвестиционную деятельность 

2. Общий размер кредита 1 500 тыс. рублей. Кредит предоставляется на инвестирование.

3. Ссудозаемщик обязуется погасить кредит до "11" марта 2012 г.

Погашение ссуды осуществляется путем снятия средств с расчетного счета. При непоступлении средств в погашение кредита в указанный срок задолженность по  ссуде, включая проценты, вносится на счет просроченных ссуд и списывается с расчетного счета № 42712510849098237970 в ОАО «СКБ – банк» банке.

4. За пользование кредитом Ссудозаемщик вносит плату в размере 13 процентов годовых. Проценты начисляются и взыскиваются Банком ежемесячно после 20 числа каждого месяца в бесспорном порядке инкассовым поручением с расчетного счета Ссудозаемщика. Отсчет срока по начислению процентов начинается с даты выдачи средств с ссудного счета и заканчивается датой зачисления средств в погашение кредита на ссудный счет Ссудозаемщика. В случае непоступления на счет Банка средств в погашение причитающихся с Ссудозаемщика процентов до 5 числа следующего месяца причитающиеся со Ссудозаемщика проценты по кредиту считаются как несвоевременно оплаченные. В случае нарушения срока погашения кредита и уплаты процентов Банк взыскивает штраф в размере 0,01 процентов от непогашенной суммы задолженности кредита за каждый день просрочки.

5. Ссудозаемщик обязуется исполнять следующие обязательства:

– предоставить в Банк для оформления и выдачи кредита следующие документы,    оформленные в соответствии с действующей банковской практикой:

– устав, баланс, свидетельство о государственной регистрации;

– срочное обязательство по сумме и сроку погашения кредита;

– карточку с образцами подписей и оттиском печати, заверенную в установленном порядке;

– использовать полученную ссуду на предусмотренные договором цели, своевременно погасить полученный кредит вместе с начисленными процентами, предоставить Банку право контролировать целевое использование кредита. При нецелевом использовании кредита, а также невыполнении других условий договора Банк вправе предъявить ссуду к досрочному взысканию.

6. Банк, руководствуясь предметом договора, обязуется ежемесячно начислять проценты за пользование кредитом и взыскивать их с расчетного счета Ссудозаемщика инкассовыми поручениями. Банковская гарантия под обеспечение кредита составляет 15 тыс. руб.

  7. Разногласия, возникающие в процессе выполнения условий данного договора, предварительно рассматриваются сторонами в целях выработки взаимоприемлемого решения с оформлением двустороннего протокола рассмотрения. При невозможности урегулирования споров и разногласий путем двустороннего соглашения они передаются на рассмотрение в органы арбитражного суда или суда.

 

Продолжение приложения 1

8. Ни одна из сторон не имеет права передавать свои права и обязанности по настоящему договору третьим лицам без письменного на то согласия другой стороны.

9. Настоящий договор составлен в трех экземплярах: первый и третий хранятся в Банке, второй – у Ссудозаемщика. Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания и действует до прекращения отношений по нему. Все приложения к договору являются его неотъемлемой частью. Всякие изменения и дополнения к настоящему договору будут действительны лишь при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны обеими сторонами. Действие настоящего договора может быть прекращено односторонне и по предварительному извещению Ссудозаемщика при условии, что он полностью вернет ссуду вместе с процентами по ней. Сторона, для которой создалась невозможность исполнения обязательств по договору, обязана (не позднее 10 дней с момента их наступления) в письменной форме уведомить другую сторону для принятия соответствующего решения.

 

Юридические адреса сторон:

 

Банк                                                                                                   Ссудозаемщик

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на                  2012  г.

			Коды
Форма № 1 по ОКУД			710001
Дата (год, месяц, число)			31		03		2012
Организация _______________________________________________________ по ОКПО			69896375
Идентификационный номер налогоплательщика                                                           ИНН			5902177485
Вид деятельности  _________________________________________________по ОКВЭД			45.21
Организационно-правовая форма/форма собственности ___________________________
___________________________________________________________по  ОКОПФ / ОКФС			65			16
Единица измерения: руб.  по ОКЕИ			384
АКТИВ	Код строки	На 31 марта 2012 г.		На 31 декабря 2011 г.
1	2	3		4
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	1110	603		644
Результаты исследований и разработок	1120	28527		19830
Нематериальные поисковые активы	1130	-		-
Материальные поисковые активы	1140	-		-
Основные средства	1150	87731		97532
Доходные вложения в материальные ценности	1160	—		—
Финансовые вложения	1170	11399		11514
Отложенные налоговые активы	1180	—		—
Прочие внеоборотные активы	1190	—		—
ИТОГО по разделу 1	1100	128260		129520
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	1210	115134		121277
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	4042		789
Дебиторская задолженность	1230	61352		63174
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	2516		1334
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	7365		6525
Прочие оборотные активы	1260	—		—
ИТОГО по разделу II	1200	190409		193099
БАЛАНС	1600	318669		322619
ПАССИВ	Код стр.	На начало отчетного периода		На конец отчетного периода
1	2	3		4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный складочный капитал	1310	65000		65000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	—		—
Переоценка внеоборотных активов	1340	-		--
Добавочный капитал (без переоценки)	1350	23600		23600
Резервный капитал	1360	13167		14427
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	100031		103163
ИТОГО по разделу III	1300	201798		206190
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1410	7822		7075
Отложенные налоговые обязательства	1420	—		—
Оценочные обязательства	1430
Прочие обязательства	1450	—		—
ИТОГО по разделу IV	1400	7822		7075
V.   КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1510	79462		59277
Кредиторская задолженность	1520	25664		47210
Доходы будущих периодов	1530	3923		2867
Оценочные обязательства	1540	—		—
Прочие обязательства	1550	—		—
ИТОГО по разделу V	1500	109049		109354
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)	1700	318669		322619

 

                                         Приложение 3

Отчет о прибылях и убытках

 

на			31 марта		20	12			г.					Коды
Форма № 2 по ОКУД														0710002
Дата (год, месяц, число)														31	03		2012
Организация	ООО «ПГС-Пермь»										по ОКПО			69896375
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН														5902177485
Вид деятельности		строительство									по ОКВЭД			45.21
Организационно-правовая форма/форма собственности							частная							65		16
										по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./ (ненужное зачеркнуть)  по ОКЕИ														384
Наименование показателя				Код строки				За отчетный период					За аналогичный период предыдущего года
1				2				3					4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка				2110				106969					99017
Себестоимость				2120				(69744)					(70203)
Валовая прибыль (убыток)				2100				37225					28814
Коммерческие расходы				2210				(5562)					(594)
Управленческие расходы				2220				(3102)					(198)
Прибыль (убыток) от продаж				2200				28561					28022
Доходы от участия в других организациях				2310				4814					1064
Проценты к получению				2320				1610					4654
Проценты к уплате				2330				(3102)					(4188)
Прочие доходы				2340				2353					1095
Прочие расходы				2350				(11986)					(5299)
Прибыль (убыток) до налогообложения				2300				22250					25348
Текущий налог на прибыль				2410				(7205)					(8872)
В т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)				2421
Изменения отложенных налоговых активов				2430				2150					—
Изменения отложенных налоговых обязательств				2450				(1620)					—
Прочее				2460
Чистая прибыль (убыток)				2400				15575					16476