Учет кредитов и займов

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Государственное образовательное  учреждение высшего

профессионального образования

«ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  АРХИТЕКТУРНО-СТРОИТЕЛЬНЫЙ

УНИВЕРСИТЕТ»

ТОБОЛЬСКИЙ ФИЛИАЛ

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ «БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ»

НА ТЕМУ «УЧЕТ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                    Выполнил:

                                                                                   группа

                                                                                   Проверил:

                                                                                  

 

 

 

 

 

 

Тобольск, 2011

Оглавление

 

Введение 3

1. Понятие,  виды кредитов и займов и  их особенность 5

1.1. Сущность  и виды кредитования 5

1.2.Виды кредитов 7

2. Учет кредитов  и займов и затрат по их  обслуживанию 10

2.1. Учет кредитов  банка 10

2.2. Учет займов 12

2.3. Учет затрат  по кредитам и займам 14

2.4. Учет выданных  заемных обязательств 19

3. Учет процентов  по банковским кредитам и займам 23

Заключение 32

Список литературы 33

 

 

 

Введение

 

Вхождение экономики России в рынок - сложный и противоречивый процесс. Преобладавшая до недавнего времени  государственная форма собственности  предполагала в основном централизованное бюджетное финансирование предприятий. Существовавшая ранее система, при  которой бюджетные средства выделялись в рамках государственного планирования развития экономики, не учитывала необходимости четкого законодательного регулирования финансово-кредитных  вопросов.

С развитием в нашей  стране рыночных отношений, появлением предприятий различных форм собственности (как частной, так и государственной, общественной) особое значение приобретает проблема четкого правового регулирования финансово-кредитных отношении  субъектов  предпринимательской  деятельности.

 Актуальность данной  работы видится в том, что  у предприятий всех форм собственности  всё чаще, объективно возникает  потребность привлечения заемных  средств, для осуществления своей  деятельности и извлечения прибыли.  Наиболее распространенной формой привлечения средств является получение банковской ссуды по кредитному договору. На данном этапе все большая роль отводится кредиту, который способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства.

Кредитные операции - самая  доходная статья банковского бизнеса. За счет этого источника формируется  основная часть чистой прибыли, отчисляемой  в резервные фонды и идущей на выплату девидентов акционерам банка. Банки предоставляют кредиты различным юридическим и физическим лицам из собственных и заемных ресурсов. Средства банка формируются за счет клиентских денег на расчетных, текущих, срочных и иных счетах; межбанковского кредита; средств, мобилизованных банком во временное пользование путем выпуска долговых ценных бумаг и т. д.

   Однако, в сложившейся  нестабильной обстановке важен  не только сам факт кредитования, но и то, как именно оформлен  кредит, своевременный и правильный  его учет, в том числе учета  их стоимости и процентной  ставки, их обеспечения, бухгалтерских  проводок по аналитическим и  синтетическим счетам.

Целью курсовой работы является – рассмотреть особенности учета кредитов и займов на предприятии. Исходя из цели, можно выделить следующие задачи работы:

• рассмотреть понятие, виды кредитов и займов и их особенность;
• проанализировать учет кредитов и займов и затрат по их обслуживанию;
• исследовать учет процентов по банковским кредитам и займам.

 

 

 

 

1. Понятие, виды  кредитов и займов и их особенность

1.1. Сущность и  виды кредитования

Кредит в широком смысле - это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом.

Кредитные отношения банка с  предприятием оформляются договором. Субъектами кредитных отношений  могут быть предприятия (независимо от форм собственности), являющиеся юридическими лицами, с одной стороны, и коммерческие банки, с другой. Важным условием для  заключения такого договора является представление в банк документа  налогового органа о том, что он имеет  заявление предприятия о желании  получить ссуду у данного банка.

Как правило, предприятие пользуется кредитом, предоставляемым банком, в котором открыт его расчетный  счет. Но оно вправе получить кредит и в другом банке: переход на договорные кредитные отношения явился важным фактором демократизации хозяйственных  связей, позволил наиболее полно использовать экономические методы во взаимоотношениях банка и предприятия с учетом их прав и интересов.

Однако, сфера применения кредитного договора ограничена. Согласно ч.2 пункту 1 статьи 819 ГКРФ, во-первых, кредиторами по такому договору могут выступать только банки и другие кредитные организации и, во-вторых, кредитный договор может устанавливать лишь сугубо денежное обязательство. К договорам, содержащим обязанность предоставить в кредит вещи иные, чем деньги, применяются специальные правила о товарном кредите, имеющем свои особенности, в том числе специальную область применения.

Отличаясь от займа как договор, обязывающий кредитора предоставить деньги взаймы, кредитный договор, вместе с тем, включает типичные для любого заемного обязательства условия.

Для рассмотрения сущности кредита  следует установить разницу между  кредитом и займом.

После того, как деньги по кредитному договору получены заемщиком, на него возлагаются обязанности возвратить полученную сумму и уплатить проценты на нее.

Порядок, сроки и другие условия  исполнения таких обязанностей урегулированы  правилами о займе. Исходя из этого  определено, что к отношениям по кредитному договору применяются правила  о займе, если иное не предусмотрено  правилами о кредитном договоре или не вытекает из его существа (п. 2 ст. 819). К обязанностям заемщика по кредитному договору подлежат применению, в частности, следующие правила  о займе:

• о процентах по договору займа (пп. 1 и 2 ст. 809);
• об обязанностях заемщика возвратить сумму займа (ст. 810);
• о последствиях нарушения заемщиком договора займа (ст. 811);
• о последствиях утраты обеспечения возврата суммы займа (ст. 813);
• о целевых займах (ст. 814).

Статья 820 ГКРФ придает особое значение требованиям к форме кредитного договора. Он должен быть заключен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность этого договора.

Для характеристики кредитного договора существенным является вопрос о том, насколько юридически связаны, с  одной стороны, кредитор своим обязательством предоставить кредит, а с другой стороны, заемщик своим обязательством принять предоставленное кредитором. Обязанность предоставить кредит подлежит исполнению кредитором на условиях, предусмотренных договором, и в случае нарушения этой обязанности он несет перед должником ответственность, установленную законом и договором. Отказ кредитора от исполнения этой обязанности допускается, однако, при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что предоставленная заемщику сумма не будет возвращена в срок (ст. 821).

К таким обстоятельствам можно  отнести, например, наличие у заемщика неудовлетворительной структуры платежного баланса (неплатежеспособность). Основанием для отказа от дальнейшего кредитования заемщика является и нарушение последним  предусмотренной договором обязанности  целевого использования кредита (ст. 821).

Очевидно, что отказ кредитора  от предоставления кредита либо расторжение  договора до такого предоставления возможны также при наличии соответствующих  обстоятельств, предусмотренных общими положениями ГКРФ об обязательствах (ст. 328, 405, 450).

В отличие от кредитора заемщик  менее жестко связан своими обязанностями, возникающими из кредитного договора, до получения суммы займа. По общему правилу заемщик вправе отказаться от получения кредита, предварительно уведомив об этом кредитора до установленного договором срока предоставления кредита (ст.821). Из этого правила законом, иными правовыми актами или договором могут быть сделаны исключения.

Здесь также предусмотрено право  заемщика отказаться от получения кредита  с предварительным уведомлением кредитора. Но в случаях, когда заемщик  является юридическим лицом, он обязан возместить кредитору убытки, причиненные  отказом от получения кредита.

1.2.Виды кредитов

 

Наиболее часто на практике встречаются  следующие формы кредитования:

– банк перечисляет на расчетный счет предприятия всю сумму кредита, по истечении срока кредит погашается, то есть предприятие перечисляет со своего расчетного счета банку соответствующую сумму;

– контокоррентный кредит – для предприятия в банке открывается специальный ссудный счет, на который зачисляется выручка предприятия и с которого производится оплата поступивших расчетных документов. Если средств предприятия не хватает для расчетов по обязательствам, банк кредитует его в пределах установленной договором суммы. Сумма полученного кредита определяется как разница поступлений и платежей по данному ссудному счету, расчеты по кредиту производятся в установленный договором срок;

– онкольный кредит – банк открывает предприятию специальный текущий счет под залог товарно-материальных ценностей или ценных бумаг и в пределах кредита, обеспеченного ценными бумагами и товарно-материальными ценностями, оплачивает счета предприятия.

Погашение кредита производится по первому требованию банка за счет средств, поступивших на счет предприятия  или путем реализации залога;

– вексельный кредит – банк предоставляет учетный кредит векселедержателю путем покупки (учета) векселя до наступления срока платежа. Владелец векселя получает от банка сумму, указанную в векселе, за вычетом учетной ставки, комиссионных платежей и других расходов. Закрытие учетного кредита производится на основании извещения банка об оплате векселя;

– факторинг – банк приобретает у предприятия право на взыскание дебиторской задолженности покупателей его продукции и перечисляет предприятию около 80–90 % суммы счетов за отгруженную продукцию в момент их предъявления. После получения от покупателей платежа по этим счетам банк перечисляет предприятию оставшиеся 10–20 % суммы счетов за вычетом процентов и комиссионного вознаграждения.

Различают кредиты краткосрочные  и долгосрочные. Кредиты, выданные на срок менее 1 года, считаются краткосрочными, на срок более 1 года – долгосрочными.

Кредиты могут предоставляться  в индивидуальном порядке или  кредитной линией. Кредитование в  индивидуальном порядке означает, что  вопрос о предоставлении очередного кредита решается каждый раз при  обращении предприятия в банк, независимо от предыдущих и последующих  займов. Открытие кредитной линии  означает, что банк устанавливает  для заемщика лимит кредитования, в пределах которого предприятие  может получить несколько займов без дополнительных переговоров  и оформления документов.

Порядок кредитования, оформления и  погашения кредитов регулируется правилами  банков и кредитными договорами.

При поступлении заявки на получение  кредита банк проверяет кредитоспособность и платежеспособность заемщика: оценивает  дееспособность, правоспособность и  способность своевременно погасить кредит и выплатить по нему проценты. Для этого заемщик должен представить  в банк баланс и финансовый отчет.

После проверки делается вывод о  платежеспособности клиента. Если данная кредитная операция выгодна, банк заключает  с предприятием кредитный договор, в котором отражаются вид, сумма  и срок кредита, расчеты процентов  и комиссионных расходов, обеспеченность кредита и форма передачи кредита  предприятию.

Кроме банковских кредитов, источниками  заемных средств являются также  ссуды, предоставляемые предприятию  другими предприятиями. Ссуды также  предоставляются с соблюдением  условий возвратности, платности, срочности  и обеспеченности. Среди них немаловажное значение имеет коммерческий кредит в вексельной форме или в виде расчетов по открытому счету.

Еще один способ привлечь заемные  средства – это выпуск облигаций.

 

 

2. Учет кредитов  и займов и затрат по их  обслуживанию

2.1. Учет кредитов  банка

 

В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления различают краткосрочный и долгосрочный кредиты.

Краткосрочный кредит выдается на нужды текущей деятельности организации (необходимые для выполнения плана) и предоставляется, как правило, на срок до одного года.