Учет кредитов и займов

      Обеспечением могут служить финансовые гарантии третьих лиц и непосредственно кредитный договор, подкрепленный страховым полюсом.

      Проценты по кредитам могут выплачиваться в момент их общего погашения, равномерными долями в течении всего срока действия кредитного договора и непосредственно в момент его получения.

      В третьем разделе указываются обстоятельства, при которых будут применены санкции (пени, штрафы, неустойки и т.д.), определяется срок, после которого наступает право банка взыскать задолженность с клиента в денежной или залоговой форме.

      Четвертый раздел договора предусматривает возможность изменения его условий в случае ряда обстоятельств (замены поставщика или покупателя, форм оплаты и т.д., не влекущих за собой расторжение кредитного договора).

      Кредитный договор должен быть заключен только в письменной форме. При несоблюдении этого условия договор недействителен. Все изменения и дополнения, возникшие после подписания договора, должны оформляться юридическим протоколом.

      Организации могут получить в банке кредит на следующие цели: приобретение материально-производственных запасов, ценностей; восполнение недостатка собственных оборотных средств; погашение задолженности перед персоналом по оплате труда; осуществление инвестиционных вложений в активы и др.

       Для получения кредита организация должна представить в банк заявление или ходатайство. В этих документах содержаться основные сведения о заемщике и характере кредита: целевое направление кредита, размер, вид, срок, возможное обеспечение, а также краткая характеристика кредитуемого мероприятия и экономический эффект его осуществления. В соответствии с предъявляемыми банком требованиями к ходатайству прилагаются необходимые документы в зависимости от характера кредитной операции.

       Для различных групп клиентов могут разрабатываться различные пакеты документов для получения кредита:

- копии учредительных  документов, положений, договоров  аренды, регистрационных удостоверений  и патентов; документы, удостоверяющие  право на пользование или полное  хозяйственное ведение земельным участком, заверенные нотариально; паспорта граждан и другие документы, подтверждающие правомочность клиента в получении кредита;

- аналитические  данные по балансовым статьям клиента на определенную дату;

- расшифровки по отдельным статьям баланса;

- технико-экономические расчеты, характеризующие уровень рентабельности сделки, сроки окупаемости;

- копии договоров,  подтверждающие реальность объекта  кредитования (на поставку и реализацию материальных ценностей и др.);

- сведения о  кредитах, полученных в других банках (выписки по счетам);

- документы,  подтверждающие право собственности  заемщика на имущество, которое  передается в залог в целях обеспечения обязательства;

- отчетность  для определения кредитоспособности  заемщика: отчет по труду, отчет  о финансовых результатах и их использовании, отчет об обороте кассы, расчет налога от фактической прибыли за год;

- документы,  подтверждающие обеспечение обязательств по возврату кредита;

- бизнес-план, если  кредит предоставляется организации,  которая еще не имеет финансовых отчетов и другой документации;

- расчет эффективности коммерческой сделки;

- справка из  Пенсионного фонда;

- расчет потребности в кредитных ресурсах;

- расчет срока возврата кредитных ресурсов.

       В необходимых случаях банк может потребовать от организации-заемщика и другие документы и сведения, подтверждающие обеспеченность возврата кредита, а также платежеспособность заемщика и гаранта. В то же время для заемщиков, имеющих постоянные кредитные отношения с банком, перечень предоставляемых документов может быть банком сокращен.

       Проанализировав представленные документы, кредитный отдел в случае положительного решения дает распоряжение об открытии ссудного счета клиенту с приложением к нему кредитного договора и договора залога. Для открытия ссудного счета организация предоставляет в бухгалтерию банка следующие документы:

- распоряжение  или копию распоряжения о предоставлении  банку заемщика права на списание  в безакцептном порядке средств  со счетов заемщика по платежному  требованию в погашение задолженности по договору;

- платежное  требование-поручение для списания  в безакцептном порядке средств  в случае их не поступления в установленный срок;

- справка из  налоговой инспекции о намерении  открыть ссудный счет, а также  обязательство-поручение, предусматривающее право банка на списание средств со счета заемщика при наступлении срока соответствующего платежа по договору.

      На получение кредита выдаются срочные обязательства об их возврате в установленные сроки. Срочные обязательства - документы, дающие право банку на бесспорное списание средств со счета заемщика в целях погашения выданного кредита, наступающие после истечения срока, указанного в документе.

      За счет кредитов могут быть выданы лимитированные чековые книжки для расчетов с поставщиками за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги для производственной деятельности, а также выставлены аккредитивы для расчетов с поставщиками и подрядчиками. Погашение кредитов и начисленных по ним процентов производится с расчетных счетов в соответствии с представленными банку срочными обязательствами. В свою очередь, по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа может сопровождаться распиской заемщика или иным документом, удостоверяющим передачу заимодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей. Договор займа считается заключенным в момент передачи денежных средств или имущества. Проценты по договору займа начисляются, начиная с даты передачи вещей и денежных средств. Договор займа может быть безвозмездным, если это специально оговорено. Если в договоре нет записей об условиях начисления процентов, их размер определяется по ставке рефинансирования ЦБ РФ на день уплаты суммы долга или его соответствующей части. Проценты по договору займа принимаются к учету по мере их образования и могут выплачиваться как в денежной, так и в натуральной форме. Договор займа может быть заключен как в устной, так и в письменной форме.

       Договор займа, как правило, не является целевым, т.е. не содержит условия об использовании полученных средств под определенные задачи. Однако стороны вправе придать договору займа целевой характер. В этом случае заемщик обязан обеспечить возможность осуществления займодавцем контроля за целевым использованием суммы займа.

3. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ:

3.1. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия.

    Задача анализа ликвидности появляется в связи с необходимостью дать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

    Потребоваться это может руководителю или собственникам для принятия мер по улучшению финансового состояния организации, банкам для оценки платежеспособности существующих или потенциальных заемщиков, контрагентам для оценки финансовой устойчивости партнера (его возможности платить по счетам), аудиторским фирмам для составления отчета о финансовом состоянии организации заказчика.

    Ликвидность - способность активов превращаться в деньги быстро и легко,  сохраняя фиксированной свою номинальную стоимость.

    Чем быстрее актив можно перевести в денежную форму без ощутимых потерь своей текущей рыночной стоимости, тем большую ликвидность он имеет. Для оценки ликвидности организации в финансовом анализе рассчитываются коэффициенты ликвидности - показатели способности компании вовремя выполнять свои краткосрочные финансовые обязательства.

    Коэффициенты ликвидности:

1) Коэффициент текущей (покрытия) ликвидности - отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам. Дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на один рубль текущих обязательств. Организация может считаться успешно функционирующей, если ее текущие активы превышают по величине текущие обязательства. Размер этого превышения задается коэффициентом текущей ликвидности. Значение показателя изменяется в зависимости от отрасли и вида деятельности, а его рост в динамике рассматривается как благоприятная тенденция.

2) Коэффициент быстрой ликвидности - отношение ликвидных активов к краткосрочным обязательствам. По смысловому назначению показатель аналогичен коэффициенту текущей ликвидности; однако исчисляется по более узкому кругу текущих активов, когда из расчета исключена наименее ликвидная их часть — производственные запасы. 

    Логика такого исключения состоит не только в значительно меньшей ликвидности запасов, но и в том, что денежные средства, которые можно выручить в случае вынужденной реализации производственных запасов, могут быть существенно ниже затрат по их приобретению.

    Кроме того, анализируя динамику этого коэффициента, необходимо обращать внимание и на факторы, обусловившие его изменение.

    Активы предприятия отражаются в бухгалтерском балансе и имеют разную ликвидность (по убыванию):

• денежные средства на счетах и в кассах предприятия
• государственные ценные бумаги, банковские векселя
• выданные займы, акции и векселя предприятия, текущая дебиторская задолженность
• запасы товаров и сырья на складах
• машины и оборудование
• здания и сооружения
• незавершённое строительство

    Чем выше доля активов, способных быстро превратиться в денежную наличность, тем выше ликвидность организации.

3) Коэффициент абсолютной ликвидности – отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам.

4)  Коэффициент маневренности функционирующего капитала : по этому показателю можно судить о том какая часть функционирующего капитала омертвлена в производственных запасах.

 

 Расчет  коэффициентов ликвидности:

Показатель  ликвидности	Значение показателя		Изменение показателя	Норма
	На начало периода	На конец  периода
1. Коэффициент  покрытия ликвидности	2,54	2,09	-0,45	мен. 3 бол .2
2. Коэффициент  быстрой  ликвидности	1,66	1,45	-0,21	>1
3. Коэффициент  абсолютной ликвидности	0,06	0,13	+0,07	0,2 – 0,25
4.Коэффициент  маневренности функционирующего  капитала	0,75	1,2	+0,45	<0,6 <1

       На конец периода значение коэффициента покрытия ликвидности (2,09) соответствует норме. При этом за весь рассматриваемый период имело место ухудшение значения показателя – коэффициент текущей ликвидности снизился на -0,45.

    Для коэффициента быстрой ликвидности нормативным значением является не менее 1. В данном случае его значение составило 1,45. Это свидетельствует о достаточности у ООО "Сладкоежка" ликвидных активов (т. е. наличности и других активов, которые можно легко обратить в наличность) для погашения краткосрочной кредиторской задолженности.

    Коэффициент абсолютной ликвидности, как и два другие коэффициента, имеет значение ниже нормы (0,13). Несмотря на это следует отметить положительную динамику – в течение анализируемого коэффициент абсолютной ликвидности вырос на 0,07.

      Коэффициент маневренности функционирующего  капитала на начала периода  составляет 0,75, что удовлетворяет  норме, на конец периода составляет 1,2, что тоже удовлетворяет норме.  Это говорит о хорошем положении предприятия.