Учет кредитов и займов

 Анализ  соотношения активов по степени  ликвидности и обязательств по  сроку погашения:

Активы по степени  лик-ти	На конец  отчётного периода, тыс. руб.	Прирост за анализируемый  период, %	Норм. соотношение	Пассивы по сроку погашения	На конец отчетного периода, тыс. руб	Прирост за анализ. период, %	Излишек(недостаток) платеж. средств тыс. руб.,
А1.	90786	+149,9	≥	П1.	545693	+26,1	-454907
А2.	912077	+1,5	≥	П2.	148300	+14,1	+763777
А3.	447715	-9,8	≥	П3.	74642	+12,7	+373073
А4.	577539	+10,2	≤	П4.	1259482	-9,2	-681943

       Из четырех соотношений, характеризующих соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, выполняется три. Высоколиквидные активы не покрывают наиболее срочные обязательства организации (разница составляет 454907 тыс. руб.). В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочных кредитов и займов). В данном случае у организации достаточно быстрореализуемых активов для полного погашения среднесрочных обязательств (больше в 6,2 раза).

3.2 Оценка и анализ финансовой устойчивости организации.

      Финансовая устойчивость выступает важнейшей характеристикой стабильного положения организации. Финансовая устойчивость характеризуется непрерывным превышением доходов над расходами, свободным маневрированием денежными средствами и эффективным их использованием, бесперебойным производством и продажей товаров, работ, услуг.

     Финансовое состояние организации может оцениваться с точки зрения краткосрочной и долгосрочной перспективы. Если критериями оценки финансового состояния на краткосрочную перспективу являются ликвидность и платежеспособность, то с позиции долгосрочной перспективы финансовое состояние характеризуется финансовой устойчивостью.

     Финансовая устойчивость — составная часть общей устойчивости предприятия, сбалансированность финансовых потоков, наличие средств, позволяющих организации поддерживать свою деятельность в течение определенного периода времени, в том числе обслуживая полученные кредиты и производя продукцию. Является показателем платёжеспособности в длительном промежутке времени.

     Традиционные подходы к анализу финансовой устойчивости предполагают ее оценку с использованием абсолютных и относительных показателей.

Абсолютные  показатели:

    Абсолютные показатели финансовой устойчивости характеризуют состояние запасов, и показывают источники средств, которые их покрывают.

    В ходе производственного процесса на предприятии происходит постоянное пополнение запасов, товарно-материальных ценностей. В этих условиях используют как собственные оборотные средства, так и заемные (краткосрочные и долгосрочные займы и кредиты).

    Чтобы понять источники, которые формируют запасы, необходимо располагать следующими сведениями:

• о наличии собственных оборотных средств на конец расчетного периода;
• о наличии заемных источников формирования запасов;
• об общей величине основных источников формирования запасов, включая излишки (недостатки) собственных оборотных средств, собственных и долгосрочных источников финансирования запасов, общей величине основных источников покрытия запасов.

Относительные показатели:

    Анализ с помощью относительных показателей, дает нам базу и для исследований и аналитических выводов. Анализ финансовой устойчивости предприятия с помощью относительных показателей, можно отнести к аналитическим методам, наряду с аналитикой бюджета, расходов, баланса.

    При данном методе используется более широкий набор показателей:

1. Коэффициент  автономии;

2. Коэффициент финансовой устойчивости;

3. Коэффициент  соотношения заемных  и собственных  средств;

4. Коэффициент маневренности.

 Основные  показатели финансовой устойчивости  организации:

Показатель	Значение показателя		Изменение показателя	Норма
	На начало периода	На конец  периода
1. Коэффициент  автономии	0,71	0,62	-0,09	> 0,5
2. Коэффициент  финансовой устойчивости	0,41	0,61	+0,2	> 1
3. Коэффициент  соотношения  заемных и собственных  средств	0,6	0,47	-0,13	< 1.
4. Коэффициент маневренности	0,62	0,54	-0,08	> 0,5

       Коэффициент автономии организации на конец периода составил 0,62. Полученное значение говорит об оптимальности величины собственного капитала ООО "Сладкоежка" (62% в общем капитале организации). За весь анализируемый период коэффициент автономии явно уменьшился.

      Коэффициент соотношения заемных и собственных средств по состоянию на 31.12.2011 составил 0,47. За последний год произошло существенное падение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами - на 0,13. На 31 декабря 2011 г. значение коэффициента можно характеризовать как исключительно хорошее. 

      Коэффициент покрытия за 2011 г. заметно снизился до 0,66 (на 0,05). Значение коэффициента на 31.12.2011 г. ниже нормативного значения (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала ООО "Сладкоежка" составляет только 66%).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ:

      В настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях). На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков.

      Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия.

     Займы, выполняя функции кредита, имеют различные формы и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме – непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.

     Кредит выступает опорой современной экономики, неотъемлемым элементом экономического развития. Его используют как крупные предприятия и объединения, так и малые производственные, сельскохозяйственные и торговые предприятия. Им пользуются как государства и правительства, так и отдельные граждане. Краткосрочные кредиты более ликвидны, чем долгосрочные и пользуются большим спросом, так как нестабильное положение в экономике страны не дает гарантии в завтрашнем дне, что в свою очередь и показал настоящий финансовый кризис. Основными клиентами коммерческого банка, получающими краткосрочные ссуды, являются предприятия розничной торговли, а также торгово-посреднические фирмы.

     Среди преимуществ долгосрочных кредитов можно выделить более длительный срок пользования кредитом, низкую процентную ставку и большую сумму кредита. Данные кредиты используются юридическими лицами в основном на приобретение основных производственных фондов.

     Являясь мощным средством стимулирования развития экономики, кредитование, векселя, займы и облигации, нуждаются в правильном бухгалтерском учете.

      Правильный бухгалтерский учет такого вида операций позволяет точнее знать финансовое положение предприятия, эффективность использования заемных средств и методов кредитования.

      В данной работе были рассмотрены вопросы учета займов и кредитов выраженных как в рублях, так и в иностранной валюте. При рассмотрении учета кредитных операций видно, как именно должен вестись учет, то есть правильное начисление процентов по кредиту и их выплата. Если учет на предприятии ведется правильно, то таким образом предприятие показывает истинный размер своей задолженности.

    Правильность и достоверность учета кредитов и займов позволяет руководителю предприятия принимать правильные решения по изменению объемов и структуры кредитов. Также позволяет анализировать рентабельность полученных средств.

     В ходе исследования учета кредитов и займов предприятия были получены следующие основные результаты:

1. Рассмотрена сущность и виды кредитов и займов, их отличительные особенности;
2. Раскрыта классификация кредитов и займов по видам, а также по формам кредитования;
3. Рассмотрено документальное оформление кредитов и займов;
4. Проведен анализ по учету формирования займов и кредитов на примере ООО «Сладкоежка».

       Таким образом, считаю, что цель данной курсовой работы, а именно исследование системы учёта кредитов и займов в коммерческих организациях, является достигнутой.

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ:

1.  Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: учеб. – М.: Проспект, 2006. – 392 с.

2.  Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учеб. - М.: "Дашков и К", 2005. – 444 с.

3.  Бухгалтерский учет в коммерческом банке / В.Н Курсов, Г.А Яковлев. – М.: Инфра-М, 2008. – 277 с.

4.  Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности организаций (методология, задачи, тесты, ситуации): Учебное пособие для вузов. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 544 с.

5.  Галицкий В.Ю. Кредиты и займы: правовые основы, бухгалтерский учет, налогообложение. – М.: "Гросс-Медиа", 2006. – 224 с.

6.  Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I, II, и III. – М.: Издательство РИОР, 2006. – 670 с.

7.  Каморджанова Н. А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – СПб.: Питер, 2007. – 288 с.

8.  Положение по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/2001: Приказ МФ РФ от2 августа 2001 г. №60н.

9.  Практикум по бухгалтерскому учету / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. – Ростов н/Д: Феникс, 2007. – 383 с.

10.  Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: учеб. – М.: КноРус,2008. – 256 с.

11.  Сафронова Н.Г., Яцюк А.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие для студентов, а также бухгалтеров, аудиторов, преподавателей экономических вузов. - М.: Инфра-М, 2004. – 527 с.

12.  Учетная и налоговая политика организации / С.А. Смирнова – М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2007. – 368 с.

13.  Финансовый учет / В.Г. Гетьман. – М.: Фингансы и статистика,2008. – 816 с.

14.  Швецкая В.М. Практикум по бухгалтерскому учету: учебное пособие для студентов вузов и колледжей. - М.: "Дашков и К",2006. – 316 с.

 

 

 ПРИЛОЖЕНИЯ: Вариант типового кредитного договора. 

 

г._________________                                                                               "___"_________20__ г.     

 __________ банк,  именуемый в дальнейшем "Банк" в  лице  __________, действующего  на основании Устава, с одной  стороны и ________, именуемый в  дальнейшем "Заемщик",  в  лице  ___________,  действующего  на  основании Закона РСФСР "О предприятиях и предпринимательской деятельности", с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:             

1. Предмет договора      

1.1. Банк предоставляет Заемщику  кредит в сумме _______  (цифрами  и прописью) на срок ____________ до___ ____________ со взиманием _________________%% годовых.      

1.2. Погашение   кредита    осуществляется    с    расчетно-текущего

счета ________________________________________________________________________              

2. Объектом      кредитования      по      настоящему       договору

является ______________________________________________________________________              

3. Порядок расчетов      

3.1. Заемщик производит возврат ссуды  в срок,  обусловленный срочным обязательством, своим платежным поручением.      

3.2. Проценты  по выданной ссуде  начисляются ежеквартально и  на дату возврата  ссуды.  Расчет  процентов  производится  за  полный  предыдущий квартал,  сумма   процентов  перечисляется   Банку  платежными  поручениями Заемщика до 10  числа  или  в  следующий  за  ним  рабочий  день  каждого квартала, за который производится начисление.      

3.3. Отсчет срока по начислению  процентов начинается с даты  списания средств со счета  Банка и заканчивается датой  зачисления их на счет Банка. Документальным  основанием  для  расчета  процентов  служат  выписки   из лицевого счета Банка.