Учет кредитов и займов

МОСКОВСКАЯ ФИНАНСОВО-ЮРИДИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ

Факультет               Финансово-юридический (заочное отделение)                           

Кафедра               ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ                                                                     

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине                            Бухгалтерский финансовый учёт                                         

Студента

___________Колышкиной Анастасии Борисовны__________________________

                                                                      (фамилия, имя, отчество)

              На тему:                                          УЧЕТ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ на примере ООО «МАСТЕР»

              Автор работы:                                                                                   

              Колышкина А.Б.                                                                                    ___________________

                         (ФИО)                                                                                                                (подпись)

              Научный руководитель:                                                                     

              Доцент кафедры экономики и финансов

              Хавторина Валентина Георгиевна                                                        ___________________

              (ученая степень, звание, ФИО)                                                                                    (подпись)

                                                                                                                Дата сдачи:

                                                                                                                «____»______________2010г.

                                                                                                                Дата защиты:

                                                                                                                «____»_____________2010г.

                                                                                                                Оценка: __________________

Москва 2010

43

Оглавление

Введение              4

Глава 1. Понятие кредитов и займов              6

1.1. Сущность и виды кредитования              6

1.2.Учет кредитов и займов              11

1.3. Затраты по полученным займам и кредитам              13

Глава 2. Учет займов и кредитов на примере ООО «Мастер»              18

2.1. Характеристика ООО «Мастер»              18

2.2 Отражение информации о кредитах и займах в ООО «Мастер»              21

2.3 Баланс ООО "Мастер"              ……………………………………………..23

Глава 3. Предложения и рекомендации по  учету займов и кредитов 25

Заключение              28

Приложения……………………………………………………………….29

Список использованной литературы              55

Введение

В процессе производственно-хозяйственной деятельности у многих организаций возникает потребность в заемных средствах для обеспечения своих планов и проектов. Поэтому предприятиям приходится в процессе своей деятельности обращаться к кредитным организациям (а также иным организациям) за выдачей кредитов, ссуд и займов.

Кредит как форма предоставления банком или иной кредитной организацией (кредитором) денежных средств заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, на возвратной основе с условием уплаты заемщиком процентов на сумму кредита весьма распространена в современной экономике.

Предоставление кредита оформляется кредитным договором, который может предусматривать целевое использование кредита. В случае нарушения заемщиком предусмотренной кредитным договором обязанности целевого использования кредита кредитор вправе отказаться от дальнейшего кредитования заемщика по договору.

С точки зрения обеспечения финансовой устойчивости, развития организации наличие у нее заемных средств весьма важно. Информация о займах и кредитах, полученных организацией, активно используется для финансового анализа деятельности фирмы, оценки ее перспектив, платежеспособности, ликвидности и т.п. В то же время данные о выданных займах свидетельствуют о грамотном использовании свободных средств организации, которые не лежат на счетах, а приносят доход.

Как известно, на сегодняшний момент рынок кредитов и займов переживает бум. Это обусловлено как повышенным спросом предприятий на получение заемных средств для развития деятельности, расширения производства, так и все нарастающим предложением со стороны кредитных организаций, заинтересованных в получении прибыли от размещения средств в качестве заемных.

В связи с этим, перед бухгалтерией организаций-заемщиков возникают проблемы порядка учета и правильности оформления полученных кредитов и займов.

Кроме собственных источников финансирования, предназначенных для формирования хозяйственных средств и обеспечения хозяйственных операций, предприятия в своей деятельности часто используют заемные средства. К собственным источникам финансирования относятся: уставный капитал, прибыль текущего года и прибыль прошлых лет, часть которой может быть размещена в резервном фонде. Среди заемных средств, главными являются: кредиты банков, коммерческие кредиты поставщиков, займы других предприятий и физических лиц.

Как показывает мировая практика, заемные средства необходимая статья финансирования деятельности предприятий. Поэтому необходимо владеть своевременной и достоверной информацией обо всех изменениях в этом разделе.

Объектом исследования в данной работе является общество с ограниченной ответственностью ООО «Мастер» создано в 2007 году.

Цель исследования: долги предприятия, их отражение в бухгалтерском учете.

Задачи исследования:

1. Понять, что такое кредиты и займы

2. Порядок учета заемных средств у заемщика и заимодателя

3. Анализ использования кредитов и займов на предприятии ООО "Мастер"

Глава 1. Понятие кредитов и займов

1.1 Сущность и виды кредитования

В современных условиях хозяйствования развитие расширение деятельности организации невозможно без периодического привлечения займов, кредитов и заемных обязательство. Основным документом, регламентирующим порядок учета заемных средств, является Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов, кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/2008) от 6 октября 2008 года № 107н. Положением устанавливается правила формирования в бухгалтерском учете информации о затратах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам, включая привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций для организаций, являющихся юридическим лицами по законодательству Российской Федерации.

Заем – договор, в силу которого одна сторона (заимодавец) предает другой стороне (заемщику) в собственность или оперативное управление деньги или вещи на условиях возврата с уплатой или без уплаты процентов. Сторонами договора могут быть юридические и физические лица (кроме банков). Согласно ст.807 ГК РФ договор считается оформленным (заключенным) с момента передачи денег (или вещей) заимодавцем заемщику. Иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом договора займа на территории России с соблюдением правил ст. 140, 141 и 317 ГК РФ.

Договор займа заключается между сторонами в письменном виде независимо от его суммы. Несоблюдение письменной формы договора займа не может служить основанием его недействительности; при возникновении споров стороны ссылаются в таком случае на представленную расписку заемщика или иной документ, удостоверяющий факт существования договора или его условий (ст. 808 ГК РФ).

Если договор займа заключен с условием использования заемщиком полученных средств на определенные цели (целевой заем), заемщик обязан обеспечить возможность осуществления заимодавцем контроля за целевым использованием суммы займа. В случае невыполнения заемщиком условия договора займа о целевом его использовании, а также при нарушении обязанностей заимодавец вправе потребовать от заемщика досрочного возврата суммы займа и уплаты причитающихся процентов, если иное не предусмотрено договором (п.1 ст.814 ГК РФ).

Облигация – это долговое обязательство, в соответствии с которым заемщик (выпустивший облигацию) гарантирует кредитору (купившему облигацию) выплату определенной суммы по истечении установленного срока и выплату ежегодного дохода в виде фиксированного или плавающего процента (ст.816 ГК РФ). Изменения плавающего процента происходит по установленным правилам, поэтому облигации называются ценными бумагами с фиксированным доходом. Реализуются облигации на предъявителя или именные, по ним гарантируется выплата процентов в установленный срок.

Доход по облигациям может быть получен в виде дисконта (разница между суммой, указанной в облигации, и суммой фактически полученных денежных средств или их эквивалентов) или купона (часть облигационного сертификата, которая при отделении от сертификата дает владельцу право на получение процента). Он устанавливается в момент эмиссии облигаций. Исходя из этого процента инвестор получает ежегодный платеж по облигации.

Вексель – это долговое обязательство, составленное в письменной форме и содержащее определенный набор реквизитов, по которому векселедержатель имеет бесспорное право по истечении оговоренного срока получить обозначенную в нем сумму. Отсутствие хотя бы одного обязательного реквизита влечет нереальность векселедателем, лицо, принявшее вексель, - векселедержателем. В вексельном обращении могут принимать участие юридические и физические лица.

Вексель – одна из первых ценных бумаг, которая активно, используется во всех странах с развитой рыночной экономикой. Ни один из финансовых инструментов современного рынка, кроме самих денег, не может сравниться по своей истории и финансовому значению с векселем. Он может использоваться для оформления расчетных отношений между хозяйствующими субъектами, в качестве залога для получения банковского кредита или займа, как средство обеспечения обязательств третьего лица в форме товарного кредита.

Кредит (ссуда, долг) – это система экономических отношений между различными юридическими и физическими лицами, возникающих при передачи в долг денег во временное пользование на условиях возвратности, платности и срочности. Кредитно-расчетные отношения организации с банками строятся на добровольной основе и обоюдной заинтересованности партнеров. Организация имеет возможность получать кредиты, если она является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс и собственные оборотные средства. Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и регулируются кредитным договором.

Кредитный договор- это документ, который составляется под исполнение конкретных условий контракта.(Приложение №1). В договоре отражаются:

      объекты кредитования и срок кредита;

      условия и порядок выдачи и погашения кредита;

      формы обеспечения обязательств (поручительство, договор-гарантия, залог ценных бумаг, товаров, основных средств, страхование и пр.)

      процентные ставки за пользование кредитом, порядок их уплаты;

      права и ответственность сторон по выдаче и погашению кредита;

      другие условия.

Для получения кредита заемщик представляет следующие документы; заявление на получение кредита, копии учредительных документов, балансы (годовой и на отчетную дату), технико-экономический расчет в обосновании потребности в кредите, сведения о кредитах, полученных в других банках, копии договоров в подтверждение кредитуемой сделки, документы, подтверждающие наличие обеспеченности кредита, срочное обязательство - поручение на погашение кредита в установленные сроки, заполненная карточка с образцами подписей, оттиском печати, при необходимости другие документы.

Перед заключение кредитного договора банк тщательно анализирует платежеспособность организации, изучает ее возможности погасить кредит и уплатить проценты в установленные сроки. Иногда практикуется выезд банковского работника в организации с целью выяснения поставленных выше вопросов.

В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления существуют различные виды займов и кредитов. По сроку предоставления выделают краткосрочную задолженность. Срок погашения, которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев, и долгосрочную – свыше 12 месяцев.

Задолженность может быть срочной, срок погашения по которой не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке, и просроченной – с истекшим сроком погашения.

Различия между кредитами и займами приведены ниже: