Учет лизинговых операций

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Июня 2013 в 14:02, курсовая работа

Описание работы

Важной проблемой для предприятия является выбор источника финансирования операций по приобретению основных средств.
При недостатке собственных средств и отсутствии на эти цели бюджетного финансирования руководство предприятия, как правило, стоит перед решением вопроса, что будет более выгодным: взять в лизинг основные средства или их купить за счет банковского кредита.

Содержание работы

Введение 2
1. Учет лизинговых операций 3
Практическое задание 22
Задание 1 22
Задание 2 36
Задание 3 39
Задание 4 51
Список использованной литературы 56

Скачать архив (141.64 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

kursovaya_bu_lizing.docx

— 144.78 Кб (Скачать файл)

Однако рассмотренный вариант учета лизингового имущества у лизингодателя с методической точки зрения также нельзя считать абсолютно верным. Во-первых, в момент перехода права собственности на предмет лизинга (после уплаты всех лизинговых платежей и выкупной цены) в учете должна быть отражена его реализация в составе счета 91 "Прочие доходы и расходы", в действительности же происходит только списание объекта с забалансового счета 011 "Основные средства, сданные в аренду". Во-вторых, учитывая специфику отечественной системы бухгалтерского учета, ориентированной на жесткую нормативную регламентацию, необходимо отметить, что данный вариант учета лизинговых операций законодательно нигде не закреплен. Поэтому если организация примет решение учитывать лизинговые операции по рассмотренной схеме учета, то необходимо утвердить ее в составе учетной политики организации и раскрыть в пояснениях к бухгалтерской финансовой отчетности.

Пример. ООО "Лизингодатель" приобрело для ЗАО "Лизингополучатель" оборудование для передачи по договору лизинга стоимостью 2 124 000 руб., в том числе НДС.

В соответствии с условиями договора лизинга учет предмета лизинга ведется на балансе лизингополучателя. Срок действия договора лизинга - 4 года. Сумма ежемесячного лизингового платежа - 53 100 руб. (в том числе НДС). Срок полезного использования оборудования - 4 года.

Условно иные расходы на осуществление лизинговой деятельности в примере не рассматриваются.

За полгода до окончания срока действия договора лизинга стороны заключили договор купли-продажи лизингового имущества по выкупной стоимости 398 250 руб. (в том числе НДС).

В бухгалтерском учете ООО "Лизингодатель" будут сделаны следующие бухгалтерские записи:

Д-т сч. 08 К-т сч. 60 - 1 800 000 руб. - отражена покупная стоимость предмета лизинга;

Д-т сч. 19 К-т сч. 60 - 324 000 руб. - отражен НДС в части приобретенного предмета лизинга;

Д-т сч. 03, субсчет "Имущество для сдачи в лизинг", К-т сч. 08 - 1 800 000 руб. - предмет лизинга принят к учету;

Д-т сч. 68, субсчет "НДС", К-т сч. 19 - 324 000 руб. - принят к вычету НДС;

Д-т сч. 03, субсчет "Выбытие лизингового имущества", К-т сч. 03, субсчет "Имущество для сдачи в лизинг" - 1 800 000 руб. - предмет лизинга передан лизингополучателю;

Д-т сч. 97 К-т сч. 03, субсчет "Выбытие лизингового имущества", - 1 800 000 руб. - стоимость переданного лизингополучателю предмета лизинга отражена в составе расходов будущих периодов;

Д-т сч. 011 - 2 548 800 руб. (53 100 руб. x 12 мес. x 4 года) - отражена стоимость предмета лизинга в соответствии с условиями лизингового договора на забалансовом счете;

Д-т сч. 60 К-т сч. 51 - 2 124 000 руб. - погашена задолженность перед поставщиком за приобретенный предмет лизинга.

1-й вариант учета лизинговых платежей:

Д-т сч. 62 К-т сч. 90-1 - 53 100 руб. - отражен лизинговый платеж (ежемесячно);

Д-т сч. 90-3 К-т сч. 68, субсчет "НДС", - 8100 руб. - начислен НДС в части лизингового платежа (ежемесячно);

Д-т сч. 20 К-т сч. 97 - 37 500 руб. (1 800 000 руб. / 4 года / 12 мес.) - списана часть стоимости предмета лизинга (ежемесячно);

Д-т сч. 90-2 К-т сч. 20 - 37 500 руб. - списаны затраты на осуществление лизинговой деятельности (ежемесячно);

Д-т сч. 90-9 К-т сч. 99 - 7500 руб. - выявлен финансовый результат от осуществления лизинговой деятельности (ежемесячно);

Д-т сч. 51 К-т сч. 62 - 53 100 руб. - поступил лизинговый платеж (ежемесячно).

2-й вариант учета лизинговых платежей:

Д-т сч. 76, субсчет "Лизинговые обязательства", К-т сч. 98 - 2 548 800 руб. (53 100 руб. x 12 мес. x 4 года) - отражена задолженность лизингополучателя по договору лизинга за весь период его действия;

Д-т сч. 98 К-т сч. 90-1 - 53 100 руб. - отражен лизинговый платеж (ежемесячно);

Д-т сч. 90-3 К-т сч. 68, субсчет "НДС", - 8100 руб. - начислен НДС в части лизингового платежа (ежемесячно);

Д-т сч. 20 К-т сч. 97 - 37 500 руб. (1 800 000 руб. / 4 года / 12 мес.) - списана часть стоимости предмета лизинга (ежемесячно);

Д-т сч. 90-2 К-т сч. 20 - 37 500 руб. - списаны затраты на осуществление лизинговой деятельности (ежемесячно);

Д-т сч. 51 К-т сч. 76, субсчет "Лизинговые обязательства", - 53 100 руб. - поступил лизинговый платеж (ежемесячно);

Д-т сч. 62 К-т сч. 91-1 - 398 250 руб. - отражена выкупная стоимость предмета лизинга;

Д-т сч. 91-2 К-т сч. 68, субсчет "НДС", - 60 750 руб. - начислен НДС с выкупной стоимости предмета лизинга;

Д-т сч. 91-2 К-т сч. 97 - 225 000 руб. - списана часть стоимости предмета лизинга при досрочном выкупе;

Д-т сч. 91-9 К-т сч. 99 - 112 500 руб. - выявлен финансовый результат от продажи предмета лизинга;

Д-т сч. 51 К-т сч. 62 - 398 250 руб. - поступила выкупная стоимость предмета лизинга.

Таким образом, в настоящее время необходимость разработки правил бухгалтерского учета и отчетности в области лизинга в России не вызывает сомнений. Однако до сих пор не принято ПБУ "Учет аренды", которое должно устранить проблемы в законодательстве, значительно упростить ведение бухгалтерского учета лизинговых операций, что, в свою очередь, повлияло бы на повышение интереса к лизингу как эффективному финансовому инструменту⁴.

Практическое задание

Задание 1

1.1 Журнал регистрации хозяйственных операций за октябрь

№ опер	Содержание операций	Корр. счетов		сумма
№ опер	Содержание операций	Д	К	частная	общая
1	Счет продавца Согласно лицензионному договору принят к оплате счет за приобретенное исключительное право на изобретение, НДС	08/5 19/2	60/1 60/1	100000 18000	118000
2	Счет посредника Начислено комиссионные вознаграждение посреднику за приобретение исключительного права на изобретение, НДС	08/5 19/2	76/5 76/5	5000 900	5900
3	Счет консультационной организации Принят к оплате счет за услуги по приобретению исключительного права на изобретение, НДС	08/5 19/2	76/5 76/5	10000 1800	11800
4	Акт приема-передачи Принято на учет исключительное право на изобретение в оценке по первоначальной стоимости 100000 + 5000 + 10000	04	08/5	115000	115000
5	Принят в качестве вклада в УК от учредителя автопогрузчик - введен в эксплуатацию автопогрузчик	08/4 01	75 08/4	110000 110000	110000 110000
6	Акцептован счет поставщика за под. Оборудование а) требующее монтажа НДС б) не требующее монтажа НДС	07 19/1 08/4 19/1	60 60 60 60	90000 16200 150000 27000	106200 177000
7	Акцептован счет автотранспортного предпр. За доставку подъемного оборудования: а) требующее монтажа в том числе НДС б) не требующее монтажа в том числе НДС	07 19/1 08/4 19/1	60 60 60 60	20000 3600 30000 5400	23600 35400
8	Справка бухгалтерии Начислены проценты по кредиту, полученному для приобретения оборудования, не требующего монтажа	08/4	66/2	2762	2762
9	Выписка из расчетного счета Перечислены банку проценты за кредит	66/2	51	2762	2762
10	Введено в эксплуатацию и принято на учет обору. не требующее монтажа	01	08/4	182762	182762
11	Перечислено с р/с за приобретенное оборудование: а) поставщику (106200 + 177000) б) автотранспортному предприятию (23600 + 35400)	60 60	51 51	283200 59000	106200 59000
12	Предъявлен бюджету НДС по введён. в эксплуатацию оборудованию (27000 + 5400)	68	19/1	32400	32400
13	Отпущены со склада и израсходованы на текущ.рем. основных средств: а) основного производства материалы по учетной цене б) общехозяйственного назначения материалы по учетной цене	25 26	10/1 10/1	21000 20000	41000
14	Начислена рабочим зарплата за текущий ремонт основных средств: а) основного производства б) общехозяйственного назначения	25 26	70 70	18000 6000	24000
15	Начислен единый социальный налог: (30%) а) по зарплате основного производства б) по зарплате общехоз. назначения	25 26	69 69	5400 1800	7200
16	Акт приема-передачи Получен безвозмездно от физического лица компьютер	08/4	98/2	22000	22000
17	Авансовый отчет Приняты на учет затраты подотчетного лица, связанные с доставкой безвозмездно полученного компьютера	08/4	71	400	400
18	Акт приема-передачи Принят на учет безвозмездно полученный компьютер в оценке по первоначальной стоимости (22000 + 400)	01	08/4	22400	22400
19	Лимитно-заборная карта Отпущены со склада и израсходованы материалы в оценке по учетной цене: а) для изготовления продукции б) для обслуживания оборудования в) для общехозяйственных нужд	20 25 26	10/1 10/1 10/1	64000 21000 10000	95000
20	Выписка банка из расчетного счета Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка на срок 2 месяца под 24% годовых для приобретения материалов	51	66/1	154000	154000
21	Перечислено с расчетного счета поставщику в счет предстоящей поставки материалов	60/2	51	153400	153400
22	Счет поставщика Акцептован счет поставщика за поступившие и оприходованные на склад материалы НДС	10/1 19/3	60/1 60/1	130000 23400	153400
23	Акцептован счет АТП за доставку материалов в том числе НДС	10/тзр 19/3	60/1 60/1	12000 2160	14160
24	Расчетная ведомость Начислена заработная плата рабочим склада за разгрузку и складирование материалов	10/1	70	8000	8000
25	Расчет бухгалтерии Произведены отчисления в фонд государственного страхования и соцобеспечения по установленному нормативу – 30%	10/1	69	2400	2400
26	Произведен зачет оплаты материалов	60/1	60/2	153400	153400
27	Предъявлен покупателю счет за реализованные не используемые материалы: цена реализации в том числе НДС учетная цена	62/1 91/2	91/1 10/1	5900 4800	5900
28	Начислен НДС в бюджет по реализованным материалам	91/2	68/2	900	900
29	В результате инвентаризации выявлена недостача материалов Учетная цена материалов Разница между учетной и рыночными ценами (4000 – 3000 = 1000)	94 73/2 98	10/1 98 91/1	3000 1000 1000	5000
30	Получен в текущую аренду на срок 6 месяцев строгальный станок	001	---	240000	240000
31	Перечислена арендная плата за 6 месяцев вперед НДС	76/6 19/3	51 76/6	70800 10800	70800 10800
32	Расчет бухгалтерии Начислена приходящаяся на текущий месяц арендная плата (70800 – 10800) : 6 мес. = 10000	26	76/5	10000	10000
33	Расчет бухгалтерии Произведен зачет арендной платы за текущий месяц 10000 х 1,18 = 11800	76/5	76/6	11800	11800
34	Предъявлен бюджету НДС по арендной плате 10000 х 18% = 1800	68	19/3	1800	1800
35	В связи с износом ликвидируется вентиляционное оборудование: первоначальная стоимость износ остаточная стоимость	01/2 02 91/2	01 01/2 01/2	78000 70000 8000	78000
36	Начислена зарплата рабочим за демонтаж вентиляционного оборудования	91/2	70	4000	4000
37	Расчет бухгалтерии Произведены отчисления в фонд государственного страхования и соцобеспечения по установленному нормативу – 30% 4000 х 30% = 1200	91/2	69	1200	1200
38	Оприходованы на склад запасные части, полученные от ликвидации вентиляционного оборудования	10/5	91/1	2000	2000
39	Расчет бухгалтерии Начислена амортизация по основным средствам: а) основного производства б) общехозяйственного назначения	25 26	02 02	11000 3000	14000
40	Расчет бухгалтерии Начислена амортизация за месяц по НМА	26	05	3000	3000
41	Начислены банку % за текущ. Месяц по кредиту, получ. для приобретения материалов	10/тзр	66/2	3038	3038
42	Перечислены банку % за текущий месяц по кредиту, полученный для приобретения материалов полностью	66/2	51	3038	3038
43	Определяются и списываются ТЗР, приходящ. на материалы, израсходованные на: а) текущий ремонт основных средств основного производства хозяйственного назначения б) изготовление продукции в) обслуживание оборудования г)на общехозяйственные нужды д) на недостающие материалы е) на реализованные материалы	25 26 20 25 26 94 91/2	10/тзр	1895 1805 5777 1895 903 271 433	12979
44	Списывается недостача материалов на виновное материал. ответ. лицо	73/2	94	3271	3271
45	Списываются общепроизводственные и общехозяйственные расходы	20 20	25 26	80190 56508	80190 56508
46	Определяется и списывается сальдо прочих доходов и расходов за месяц	99	91/9	10433	10433

1.2. Расчет хозяйственных операций к заданию 1

Формула для исчисления процентов имеет вид:

Проценты = С_год. : (365 x 100) х Р х S, где

С год. - годовая процентная ставка;

P - период, за который исчисляются проценты (в днях);

S - сумма займа, на которую начисляются проценты.

(28000 из таблицы Счет 66 )

(из 20ой операции)

Расчет ТЗР

№	Показатели	По покупным ценам	Транспортно-заготовительные расходы	По фактической себестоимости
1.	Остаток материалов на начало месяца	135000	10000 (из таблички счет 10)	145000 (из таблички счет 10)
2.	Поступило материалов за отчетный месяц	142400	15038	157438
3.	Итого поступило c остатком	277400	25038	302438
4.	ТЗР, %	25038 : 277400 х 100 = 9,026%
5.	Израсходовано материалов за месяц, в том числе на:	143800	143800 х 9,026 = 12979	156779
	текущий ремонт ОС
	- основного производства	21000	1895	22895
	- хозяйственного назначения	20000	1805	21805
	изготовления продукции	64000	5777	69777
	обслуживания оборудования	21000	1895	22895
	на общехозяйственные нужды	10000	903	10903
	на недостающие материалы	3000	271	3271
	на реализованные материалы	4800	433	5233
6.	Остаток материалов на конец месяца	133600	12059	145659

1.3. Счета синтетического учета

Счет № 01 "Основные средства"

Дебет Кредит

№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
	Сн = 1150000
5	110000	1	78000
10	182762	1	70000
18	22400	1	8000
35	78000
	Обороты = 393162		Обороты = 156000
	Ск = 1387162

Счет № 02 "Амортизация основных средств"

Дебет Кредит

№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
			Сн = 214000
1	70000	39	11000
		39	3000
	Обороты = 70000		Оборот = 14000
			Ск = 158000

Счет № 04 "Нематериальные активы"

Дебет Кредит

№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
	Сн = 24000
4	115000
	Обороты = 115000
	Ск = 139000

Счет № 05 "Амортизация нематериальных активов"

Дебет Кредит

Информация о работе Учет лизинговых операций