Учет материально-производственных запасов на ООО «ДробМашЦентр»

Организация первичного учета приемки МПЗ приведена в табл. 2.

 

 

 

Таблица 2. Записи на счетах бухгалтерского учета при приемке МПЗ

Хозяйственная операция	Документ- основание	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
МПЗ принят на ответственное хранение	Приходный ордер, накладная N ТОРГ-12	002	-	11 800
Отражена сумма оплаты по договору	Выписка банка, платежное поручение	60	51	11 800
Списаны с забалансового счета  товары, право собственности на которые перешло к покупателю	По условиям договора	-	002	11 800
Принято к учету столовое серебро	Приходный ордер, накладная   N ТОРГ-12	41	60	10 000
Отражен НДС по полученному товару	Счет-фактура	19	60	1 800
Отражен в составе вычетов НДС по приобретенному товару	Книга покупок, счет-фактура	68, субсчет 3 «Расчеты по НДС»	19	1 800

 

В договоре поставки может быть предусмотрено, что право собственности переходит  к торговому предприятию на оплаченную часть МПЗ.

Таким образом, материально-производственные запасы, это факторы обеспечения непрерывности деятельности организации. Информация о состоянии МПЗ позволяет более надежно оценивать эффективность функционирования организации заинтересованными пользователями финансовой отчетности. Для документального оформления всех операций с материально-производственными запасами используют Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов³⁶.

Выделяют несколько способов оценки МПЗ: по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости, способом ФИФО.

Аналитический учет МПЗ представляет собой детализированный бухгалтерский учет хозяйственных операций и средств организации. Синтетический осуществляется посредством синтетических счетов, на которых имущество организации, ее обязательства и хозяйственные процессы отражаются в обобщенном виде. Перед составлением годовой отчетности практически каждая организация обязана провести инвентаризацию имущества и финансовых обязательств. Учет МПЗ ведется в натурально-стоимостном выражении (по наименованиям МПЗ с их отличительными признаками: марка, артикул, сорт и др.). Основными методами учета МПЗ являются сортовой и партионный.

 

2. Учет материально-производственных  запасов на ООО «ДробМашЦентр»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «ДробМашЦентр»

 

ООО «ДробМашЦентр»  создано решением единственного участника (учредителя). Предприятие является официальным дилером завода «ДРОБМАШ» – ЗАО» АВТОКОМПОЗИТ»с 01 февраля 2011 года. Имеет собственную производственную базу 5500 кв.метров. А также большой ассортимент оборудования в наличии. 

В своей деятельности общество руководствуется  Уставом, правовыми и законодательными актами Российской Федерации, в том  числе Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» №14-ФЗ. 

Сокращенное наименование Общества: ООО «ДробМашЦентр».  Местонахождение: г. Домодедово, Московская область, ул. Дачная, д. 25-А/19.

Численность сотрудников составляет  316 человек.

В ООО «ДробМашЦентр» бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме с применением ЭВМ. В организации установлена программа «1С-Бухгалтерия» версии 8.0. Полностью автоматизирована работа по учету: денежных средств в кассе и на расчетных счетах, расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, расчетов с подотчетными лицами, с разными дебиторами и кредиторами. Бухгалтерская и налоговая отчетность также составляется в программе «1С: Предприятие 8.0».

Анализ финансового  состояния ООО «ДробМашЦентр» осуществляется по бухгалтерскому балансу (форма №1 по ОКУД 0710001) за 2010 - 2011 годы и отчету о прибылях и убытках (форма №2 по ОКУД 0710002) за 2009 - 2011 годы (Приложение 1-6).

Отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов является негативным показателем (табл. 3).

 

Таблица 3 - Структура имущества и источники его формирования

Показатель	Значение показателя						Изменение за анализируемый период
	в тыс. руб.				в % к валюте баланса		тыс. руб.	± %
	на 01.01.09	на 01.01.10	на 01.01.11	на 01.01.12	на начало анализируемого периода	на конец анализируемого периода	(гр.3-гр.2)	((гр.3-гр.2) : гр.2)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Актив
1. Иммобилизован-ные средства	1168	1200	1224	1166	25,1	21,8	-2	-0,2
2. Текущие активы, всего	3483	3325	3784	4194	74,9	78,2	711	20,4
в том числе: запасы (кроме товаров отгруженных)	2 346	2415	2526	2767	50,4	51,6	421	17,9
- готовая продукция (товары).	2 346	2412	2522	2761	50,4	51,5	+415	+17,7
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) и расходах будущих периодов;	–	3	4	6	–	0,1	+6	–
НДС по приобретенным ценностям	102	84	53	38	2,2	0,7	-64	-62,7
ликвидные активы, всего	1035	826	1205	1389	22,3	25,9	+354	+34,2

 

 

 

 

Продолжение таблицы 3.

1	2	3	4	5	6	7	8	9
из них: - денежные средства и краткосрочные  вложения;	51	44	67	25	1,1	0,5	-26	-51
- дебиторская задолженность (срок  платежа по которой не более  года) и товары отгруженные	984	782	1138	1364	21,2	25,4	+380	+38,6
Пассив
1. Собственный капитал	236	236	236	237	5,1	4,4	+1	+0,4
2. Долгосрочные обязательства,  всего	109	109	109	109	2,3	2	–	–
из них:	–	–	–	–	–	–	–	–
- кредиты и займы;
- прочие долгосрочные обязательства.	109	109	109	109	2,3	2	–	–
3. Краткосрочные обязательства  (без доходов будущих периодов), всего	4306	3838	4663	5014	92,6	93,5	+708	+16,4
из них:	1850			2 342	39,8	43,7	+492	+26,6
- кредиты и займы;		1600	1572
- прочие краткосрочные обязательства.	2456	2238	3091	2672	52,8	49,9	+216	+8,8
Валюта баланса	4651	4525	5008	5360	100	100	+709	+15,2

 

Активы организации  на 01.01.2011 г. характеризуются следующим соотношением: 21,8% иммобилизованных средств и 78,2% текущих активов. Активы организации за три года увеличились на 709 тыс. руб. (на 15,2%), при этом за 2009 год активы сократились на 126 тыс. руб., а в 2010 и 2011 г.г. возросли на 483 тыс. руб. и 352 тыс. руб. соответственно. Учитывая рост активов, необходимо отметить, что собственный капитал увеличился в меньшей степени – на 0,4% и в течение трех лет оставался практически неизменным (236 тыс. руб.).

Рост величины активов  организации связан, в первую очередь, с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи за три рассматриваемых  года в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

• запасы: готовая продукция и товары для перепродажи – 415 тыс. руб. (35,1%)
• дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) – 380 тыс. руб. (32,2%)

Одновременно, в пассиве  баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:

• краткосрочные займы и кредиты – 492 тыс. руб. (69,4%)
• кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики – 204 тыс. руб. (28,8%).

 

Таблица 4. Результаты деятельности организации

Показатель	Значение показателя, тыс. руб.			Изменение показателя 2011 по сравнению  с 2009 г.
	2009 г.	2010 г.	2011 г.	тыс. руб.	± %
1	2	3	4	5	6
1. Выручка от продажи товаров	9 974	10546	11 124	+1 150	11,5
2. Расходы по обычным видам  деятельности	9 002	9678	10 317	+1 315	14,6
3. Прибыль (убыток) от продаж  (1-2)	972	868	807	-165	-17
4. Прочие доходы	68	0	18	-50	-73,5
5. Прочие расходы	270	362	416	146	54,1
6. Прибыль (убыток) от прочих  операций  (4-5)	-202	-362	-398	-196	↓
7. Прибыль до уплаты процентов  и налогов	985	826	764	-221	-22,4
8. Изменение налоговых активов  и обязательств, налог на прибыль  и др. расходы из прибыли	-185	-121	-98	87	↑
9. Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода  (3+6+8)	585	385	311	-274	-46,8

Рассмотрим изменение  показателей на графиках 4-5.

Рисунок 4. Изменение показателей деятельности организации 2011 по сравнению с 2009 г., тыс. руб.

Рисунок 5. Изменение показателей деятельности организации 2011 по сравнению с 2009 г., %

По данным «Отчета о прибылях и убытках» за 2011-й год организация получила прибыль от продаж в размере 807 тыс. руб., что составило 7,3% от выручки. По сравнению с 2010 года прибыль от продаж снизилась на 61 тыс. руб., а по сравнению с 2009 годом – на 165 тыс. руб., или на 17% (рис. 6).

 

Рисунок 6. Показатели прибыли от продаж, 2009—2011 гг., тыс. руб.

 

В 2011 году по сравнению  с 2010 годом увеличилась как выручка  от продаж, так и расходы по обычным  видам деятельности (на 578 и 639 тыс. руб. соответственно), а по сравнению  с 2009 годом рост составил 1 150 и 1 315 тыс. руб. соответственно. Причем в процентном отношении изменение расходов (+14,6%) опережает изменение выручки (+11,5%) (рис. 7).

Убыток от прочих операций за 2011 год составил 398 тыс. руб., что  на 36 тыс. руб. больше уровня 2010 года и  на 196 тыс. руб. (97%) больше, чем убыток за 2009 год. (рис. 8).

 

Рисунок 7. Показатели выручки  от продаж, и расходов по обычным  видам деятельности за 2009-2011 гг., тыс. руб.

 

Рисунок 8. Показатели прибыли (убытка) от прочих операций, 2009-2011 гг., тыс. руб.

 

Произведем в таблице 5 анализ рентабельности предприятия.

 

Таблица 5 - Анализ рентабельности

Показатели рентабельности	Значения показателя (в %, или в  копейках с рубля)			Изменение показателя 2010 год к 2009 году		Изменение показателя 2011 год к 2010 году
1	2	3	4	5	6	7	8
	2009 г.	2010 г.	2011 г.	коп.,	± %	коп.,	± %
1. Рентабельность продаж по валовой  прибыли (величина прибыли от  продаж в каждом рубле выручки). (ст. 050 / ст. 010). Нормальное значение  для данной отрасли: 4% и более.	9,7	8,2	7,3	-1,5	-15%	-0,9	-11%
2. Рентабельность продаж (величина прибыли от продаж до уплаты процентов и налогов в каждом рубле выручки). (ст. 190 + ст. 150 + ст. 70) / ст. 010	9,9	7,8	6,9	-2,1	-21%	-0,9	-12%
3. Рентабельность продаж по чистой  прибыли (величина чистой прибыли  в каждом рубле выручки). (ст. 190 / ст. 010)	5,9	3,7	2,8	-2,2	-37%	-0,9	-24%
Cправочно:Прибыль от продаж  на рубль, вложенный в производство  и реализацию продукции (работ,  услуг) ст. 050 / (ст. 020 + ст. 030 + ст. 040)	10,8	9,0	7,8	-1,8	-17%	-1,2	-13%
Коэффициент покрытия процентов  к уплате. (ст. 050 / ст. 070). Нормальное значение: 1,5 и более.	4,6	2,7	2,2	-1,9	-41%	-0,5	-19%