Учет материально-производственных запасов

        Учет      материалов    в бухгалтерии ООО " ССК" ведется в денежном и натуральном выражении с обязательной систематической   инвентаризацией    фактического наличия  их  по  местам   хранения.  Остатки  ценностей  и    их  приход  записываются  по  дебету  счетов,  а  расход, отпуск  - по  кредиту - в  суммах  фактической  себестоимости.

      

Продажа материалов

 

         Если материалы были приобретены специально для их дальнейшей перепродажи, учет их приобретения должен вестись с использованием счета 41 «Товары», а их реализация - с использованием счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)».

        Реализация материалов, изначально приобретенных для переработки, отражается в учете с использованием счета 48 «Реализация прочих активов»:

Д-т  сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

К-т  сч. 91 «Прочие расходы и доходы» - отражена продажная стоимость реализованных материалов.

Д-т сч. 91 «Прочие расходы и доходы»

К-т  сч. 10 «Материалы» - списана учетная стоимость материалов.

Д-т  сч. 91 «Прочие расходы и доходы»

К-т  сч. 68,76 «Расчеты с бюджетом»(«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») – отражен НДС, подлежащий уплате в бюджет.

Д-т  сч. 91(99) «Прочие расходы и доходы»(«Прибыли и убытки»)

К-т  сч. 91(99) «Прочие расходы и доходы»(«Прибыли и убытки») – отражена прибыль(убыток) от продажи материалов.

              Если учет приобретения материалов  ведется с использованием счета  16, то в дебет или кредит  счета 91 списывается также соответствующая доля разницы между стоимостью материалов, по которой они были приняты к учету, и их фактической себестоимостью.

При использовании  счетов 15 и 16 – индексировать нужно  стоимость реализуемых материалов, учтенную на обоих счетах. Себестоимость  реализуемых материалов должна быть скорректирована на индексы инфляции путем перемножения. При этом используются индексы тех кварталов, которые следуют за кварталом приобретения материалов, включая квартал реализации. Разница между продажной и покупной стоимостью реализованных материалов, изначально приобретенных для переработки (а не для продажи), не должна облагаться налогами на пользователей автодорог и содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

 

        

 

 

 

 

 

1.3 Инвентаризация производственных запасов

 

Согласно Приказа  Минфина важнейшим средством контроля за сохранностью имущества (производственных запасов), за условиями его хранения и состоянием складского учета является инвентаризация. Ее сроки и количество устанавливается руководителем предприятия. Она обязательна перед составлением годового отчета, но не ранее 1 октября отчетного года. При передаче имущества в аренду, при смене материально-ответственного лица инвентаризация обязательна, равно как и при порче, хищениях ценностей, в случае стихийных бедствий, при ликвидации предприятия и др. Для проведения инвентаризации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия (представители администрации, бухгалтерии и т.д.).

Проверка фактического наличия производственных запасов  проводится при обязательном участии материально-ответственного лица. К началу инвентаризации материально-ответственные лица расписываются в том, что все расходные и приходные документы сданы в бухгалтерию или переданы комиссии, а все ценности, поступившие на склад, - оприходованы, а выбывшие - списаны в расход. По материальным ценностям, хранящимся в неповрежденной упаковке, количество их можно определить на основании документов с обязательной проверкой на выборку.

Данные инвентаризации о фактическом наличии по каждому виду материальных ценностей фиксируется в инвентаризационных описях или актах (два и более экземпляров). 

Материальные  ценности, поступившие в период проведения инвентаризации, принимаются материально-ответственными лицами в присутствии членов комиссии и заносятся в отдельную опись. На приходных документах в этих случаях делается отметка за подписью председателя комиссии. При длительном проведении инвентаризации в исключительных случаях с письменного разрешения руководителя материалы могут быть отпущены со склада в присутствии членов комиссии. Они также заносятся в описи. Инвентаризационные описи подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии и материально-ответственными лицами, которые в конце описи дают расписку, подтверждающую правильность проведения инвентаризации и принятие ценностей на ответственное хранение. Составляются сличительные ведомости, в которых приводятся показатели по данным бухгалтерского учета и данным инвентаризационных описей (актов). Суммы выявленных расхождений указываются в соответствии с оценкой материальных ценностей в бухгалтерском учете Во всех случаях выявления излишков или недостач устанавливаются причины и виновники, а материально-ответственные лица подробно в письменном виде отчитываются.

Порядок регулирования выявленных при инвентаризации расхождений устанавливается статьей 12 Закона о бухгалтерском учете. Все выявленные излишки производственных запасов подлежат оприходованию с зачислением этих сумм на финансовые результаты:

 

Дт 10 - Кт 99. При выявлении недостач используем счет 94: Дт 94 - Кт 10.

 

         Недостачи в пределах норм естественной убыли в установленном законодательством порядке списываются на издержки производства: Дт 25, 26 - Кт 94.

Если недостачи по вине материально-ответственных лиц, то соответственно предъявляются суммы по взысканию с виновников: Дт 73.З - Кт 94.

Сумма для взыскания определяется по рыночным ценам, а разница между  балансовой и рыночной стоимостью: Дт 73.З - Кт 98 субсчет "Разница в ценах по недостачам". При погашении задолженности: Дт 98 - Кт 99. ²

Если у предприятия  выявлены недостачи, виновники, которые не установлены, либо отказано судом во взыскании этих недостач, то они относятся на финансовые результаты предприятия. Все суммы недостач сверх норм естественной убыли списываются на финансовые результаты предприятия.

При порче ТМЦ вследствие стихийных бедствий, относим на убытки за минусом суммы страховых организаций (возмещения).

Результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация или в годовом бухгалтерском  отчете (за год). В связи с изменением цен и тарифов производят переоценку производственных запасов. Устаревшие морально ТМЦ также подлежат переоценке и отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по цене возможной их реализации.

Обобщение информации по переоценке на счете 14:

увеличение стоимости: Дт 10- Кт 14;

уценка: Дт 14 - Кт 10.

Результаты  от переоценки производственных запасов  относятся на счет 99. Аналитический учет по каждому случаю переоценки, виду ТМЦ, подвергается переоценке.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Учет товарно-материальных ценностей на предприятии ООО «ССК»

2.1 Организационно-экономическая  характеристика ООО «ССК»

 

ООО "ССК" (Санкт-Петербург; ИНН 7842414750) зарегистрировано 11 сентября 2009 года регистрирующим органом МЕЖРАЙОННАЯ ИФНС РОССИИ N 15 ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ.

 

 Уставный капитал компании  по состоянию на 1 июля 2012 года - 10000 руб.

 

 Тип собственности ООО "ССК" - Общества с ограниченной ответственностью.

 

 Форма собственности ООО  "ССК" - Частная собственность.

 

В своей деятельности общество руководствуется Уставом, правовыми и законодательными актами Российской Федерации, в том числе Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» №14-ФЗ. 

Сокращенное наименование Общества: ООО «ССК».  Местонахождение: г. Москва, ул. Дачная, д. 74/2.

Численность сотрудников составляет  213 человек.

В ООО «ССК» бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме с применением ЭВМ. В организации установлена программа «1С-Бухгалтерия» версии 8.0. Полностью автоматизирована работа по учету: денежных средств в кассе и на расчетных счетах, расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, расчетов с подотчетными лицами, с разными дебиторами и кредиторами. Бухгалтерская и налоговая отчетность также составляется в программе «1С: Предприятие 8.0».

Анализ финансового  состояния ООО «ССК» осуществляется по бухгалтерскому балансу (форма №1 по ОКУД 0710001) за 2010 - 2011 годы и  отчету о прибылях и убытках (форма №2 по ОКУД 0710002) за 2009 - 2011 годы (Приложение 1-6).

 

Отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения  активов является негативным показателем (табл. 3).

 

Таблица 3 - Структура имущества  и источники его формирования

Показатель	Значение показателя								Изменение за анализируемый период
	в тыс. руб.				в % к валюте баланса				тыс. руб.		± %
	на 01.01.09	на 01.01.10	на 01.01.11	на 01.01.12	на начало анализируемого периода		на конец анализируемого периода		(гр.3-гр.2)		((гр.3-гр.2) : гр.2)
1	2	3	4	5	6		7		8		9
Актив
1. Иммобилизован-ные средства	1168	1200	1224	1166	25,1		21,8		-2		-0,2
2. Текущие активы, всего	3483	3325	3784	4194	74,9		78,2		711		20,4
в том числе: запасы (кроме товаров отгруженных)	2 346	2415	2526	2767	50,4		51,6		421		17,9
- готовая продукция (товары).	2 346	2412	2522	2761	50,4		51,5		+415		+17,7
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) и расходах будущих периодов;	–	3	4	6	–		0,1		+6		–
НДС по приобретенным ценностям	102	84	53	38	2,2		0,7		-64		-62,7
ликвидные активы, всего	1035	826	1205	1389	22,3		25,9		+354		+34,2
из них: - денежные средства и краткосрочные  вложения;	51	44	67	25		1,1		0,5		-26		-51
- дебиторская задолженность (срок  платежа по которой не более  года) и товары отгруженные	984	782	1138	1364		21,2		25,4		+380		+38,6
Пассив
1. Собственный капитал	236	236	236	237		5,1		4,4		+1		+0,4
2. Долгосрочные обязательства,  всего	109	109	109	109		2,3		2		–		–
из них:	–	–	–	–		–		–		–
- кредиты и займы;												–
- прочие долгосрочные обязательства.	109	109	109	109		2,3		2		–		–
3. Краткосрочные обязательства  (без доходов будущих периодов), всего	4306	3838	4663	5014		92,6		93,5		+708		+16,4
из них:	1850			2 342		39,8		43,7		+492
- кредиты и займы;		1600	1572									+26,6
- прочие краткосрочные обязательства.	2456	2238	3091	2672		52,8		49,9		+216		+8,8
Валюта баланса	4651	4525	5008	5360		100		100		+709		+15,2

 

Активы организации  за три года увеличились на 709 тыс. руб. (на 15,2%), при этом за 2009 год активы сократились на 126 тыс. руб., а в 2010 и 2011 г.г. возросли на 483 тыс. руб. и 352 тыс. руб. соответственно. Учитывая рост активов, необходимо отметить, что собственный капитал увеличился в меньшей степени – на 0,4% и в течение трех лет оставался практически неизменным (236 тыс. руб.).

Рост величины активов  организации связан, в первую очередь, с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи за три рассматриваемых года в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

• запасы: готовая продукция и товары для перепродажи – 415 тыс. руб. (35,1%)
• дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) – 380 тыс. руб. (32,2%)

Одновременно, в пассиве  баланса наибольший прирост наблюдается  по строкам:

• краткосрочные займы и кредиты – 492 тыс. руб. (69,4%)
• кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики – 204 тыс. руб. (28,8%).

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 4. Результаты деятельности организации

Показатель	Значение показателя, тыс. руб.			Изменение показателя 2011 по сравнению  с 2009 г.
	2009 г.	2010 г.	2011 г.	тыс. руб.	± %
1	2	3	4	5	6
1. Выручка от продажи товаров	9 974	10546	11 124	+1 150	11,5
2. Расходы по обычным видам  деятельности	9 002	9678	10 317	+1 315	14,6
3. Прибыль (убыток) от продаж  (1-2)	972	868	807	-165	-17
4. Прочие доходы	68	0	18	-50	-73,5
5. Прочие расходы	270	362	416	146	54,1
6. Прибыль (убыток) от прочих  операций  (4-5)	-202	-362	-398	-196	↓
7. Прибыль до уплаты процентов  и налогов	985	826	764	-221	-22,4
8. Изменение налоговых активов  и обязательств, налог на прибыль  и др. расходы из прибыли	-185	-121	-98	87	↑
9. Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода  (3+6+8)	585	385	311	-274	-46,8