Учет материалов на предприятии

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Сентября 2014 в 17:59, курсовая работа

Описание работы

Целью курсовой работы является исследование порядка учета материальных запасов предприятия.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
- раскрыть нормативно – законодательную базу учета материально-производственных запасов предприятия;
- раскрыть документальное оформление операций по движению материально-производственных запасов;
- раскрыть порядок учета материально-производственных запасов на счетах бухгалтерского учета.

Содержание работы

Введение
3
1. Теоретическая часть
5
1.1. Нормативно-законодательные основы учета материалов на предприятии

5
1.2. Особенности документационного оформления операций по движению материалов на предприятии

8
1.3. Отражение операций по учету материалов на счетах бухгалтерского учета

11
2. Расчетная часть
18
Заключение
31
Список использованной литературы

Файлы: 1 файл

курсовая учет материалов.doc

— 843.50 Кб (Скачать файл)

В соответствии с данным перечнем обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:

1) наименование документа;

2) дата составления документа;

3) наименование экономического  субъекта, составившего документ;

4) содержание факта хозяйственной  жизни;

5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной  жизни с указанием единиц измерения;

6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за правильность оформления совершившегося события;

7) подписи лиц, предусмотренных п. 6 настоящей статьи, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.[17]

Отсюда следует, что с 2013 года все организации должны  включить в  учетную политику как для целей бухгалтерского, так и для целей налогового учета, специальный раздел, содержащий формы исходящих документов.

 Можно самостоятельно разработать  формы учетных документов, а можно  взять за основу действующие  в настоящее время унифицированные  формы, исключив множество ненужных в данной конкретной организации реквизитов.

Полная или частичная передача прав и любых полномочий, в том числе и подписание документов, осуществляется на основании доверенности. Исполнение определенных функций можно возложить на сотрудника приказом или должностной инструкцией.

 

1.3. Отражение операций по учету  материалов на счетах 

 

Счет 10 «Материалы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке).

Материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам.[5]

Организации, занятые производством сельскохозяйственной продукции, продукцию собственного производства отчетного года, отражаемую на счете 10 «Материалы», в течение этого года (до составления годовой отчетной калькуляции) учитывают по плановой себестоимости. После составления годовой отчетной калькуляции плановая себестоимость материалов корректируется до фактической себестоимости.

При учете материалов по учетным ценам (плановая себестоимость приобретения (заготовления), средние покупные цены и др.) разница между стоимостью ценностей по этим ценам и фактической себестоимостью приобретения (заготовления) ценностей отражается на счете 16 «Отклонение в стоимости материалов».

К счету 10 «Материалы» могут быть открыты субсчета:

10-1 «Сырье и материалы»;

10-2 «Покупные полуфабрикаты и  комплектующие изделия, конструкции и детали»;

10-3 «Топливо»;

10-4 «Тара и тарные материалы»;

10-5 «Запасные части»;

10-6 «Прочие материалы»;

10-7 «Материалы, переданные в переработку  на сторону»;

10-8 «Строительные материалы»;

10-9 «Инвентарь и хозяйственные  принадлежности»;

10-10 «Специальная оснастка и  специальная одежда на складе»;

10-11 «Специальная оснастка и  специальная одежда в эксплуатации»  и др.».[5]

На субсчете 10-1 «Сырье и материалы» учитывается наличие и движение: сырья и основных материалов (в том числе строительных - у подрядных организаций), входящих в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являющихся необходимыми компонентами при ее изготовлении; вспомогательных материалов, которые участвуют в производстве продукции или потребляются для хозяйственных нужд, технических целей, содействия производственному процессу; сельскохозяйственной продукции, заготовленной для переработки, и т.п.

На субсчете 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали» учитывается наличие и движение покупных полуфабрикатов, готовых комплектующих изделий (в том числе строительных конструкций и деталей - у подрядных организаций), приобретаемых для комплектования выпускаемой продукции (строительства), которые требуют затрат по их обработке или сборке. Изделия, приобретенные для комплектации, стоимость которых не включается в себестоимость продукции, учитываются на счете 41 «Товары».

Организации, занятые выполнением научно-исследовательских, конструкторских и технологических работ, приобретающие на стороне необходимые им в качестве комплектующих изделий для проведения этих работ по определенной научно-исследовательской или конструкторской теме специальное оборудование, инструменты, приспособления и другие приборы, учитывают эти ценности на субсчете 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали».

На субсчете 10-3 «Топливо» учитывается наличие и движение нефтепродуктов (нефть, дизельное топливо, керосин, бензин и др.) и смазочных материалов, предназначенных для эксплуатации транспортных средств, технологических нужд производства, выработки энергии и отопления, твердого (уголь, торф, дрова и др.) и газообразного топлива.

На субсчете 10-4 «Тара и тарные материалы» учитывается наличие и движение всех видов тары (кроме используемой как хозяйственный инвентарь), а также материалов и деталей, предназначенных для изготовления тары и ее ремонта (детали для сборки ящиков, бочковая клепка, железо обручное и др.). Предметы, предназначенные для дополнительного оборудования вагонов, барж, судов и других транспортных средств в целях обеспечения сохранности отгружаемой продукции, учитываются на субсчете 10-1 «Сырье и материалы».

Организации, осуществляющие торговую деятельность, учитывают тару под товарами и тару порожнюю на счете 41 «Товары».

На субсчете 10-5 «Запасные части» учитывается наличие и движение приобретенных или изготовленных для нужд основной деятельности запасных частей, предназначенных для производства ремонтов, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и т.п., а также автомобильных шин в запасе и обороте. Здесь же учитывается движение обменного фонда полнокомплектных машин, оборудования, двигателей, узлов, агрегатов, создаваемого в ремонтных подразделениях организаций, на технических обменных пунктах и ремонтных заводах.

Автомобильные шины (покрышка, камера и ободная лента), находящиеся на колесах и в запасе при транспортном средстве, включаемые в его первоначальную стоимость, учитываются в составе основных средств.

На субсчете 10-6 «Прочие материалы» учитывается наличие и движение отходов производства (обрубки, обрезки, стружка и т.п.); неисправимого брака; материальных ценностей, полученных от выбытия основных средств, которые не могут быть использованы как материалы, топливо или запасные части в данной организации (металлолом, утильсырье); изношенных шин и утильной резины и т.п. Отходы производства и вторичные материальные ценности, используемые как твердое топливо, учитываются на субсчете 10-3 «Топливо».

На субсчете 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» учитывается движение материалов, переданных в переработку на сторону, стоимость которых в последующем включается в затраты на производство полученных из них изделий. Затраты по переработке материалов, оплаченные сторонним организациям и лицам, относятся непосредственно в дебет счетов, на которых учитываются изделия, полученные из переработки.

Субсчет 10-8 «Строительные материалы» используется организациями-застройщиками. На нем учитываются наличие и движение материалов, используемых непосредственно в процессе строительных и монтажных работ, для изготовления строительных деталей, для возведения и отделки конструкций и частей зданий и сооружений, строительные конструкции и детали, а также другие материальные ценности, необходимые для нужд строительства (взрывчатые вещества и т.д.).

На субсчете 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» учитывается наличие и движение инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, которые включаются в состав средств в обороте.

Субсчет 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» предназначен для учета поступления, начисления и движения специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, находящейся на складах организации или в иных местах хранения.

На субсчете 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» учитывается поступление и наличие специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды в эксплуатацию (при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации). По кредиту субсчета 10-11 отражается погашение (перенос) стоимости специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды на себестоимость продукции (работ, услуг) в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат, а списание остаточной стоимости объектов при их досрочном выбытии в корреспонденции с дебетом счета учета прочих доходов и расходов.

Организации, занятые производством сельскохозяйственной продукции, могут открывать к счету 10 «Материалы» отдельные субсчета для учета: семян, посадочного материала и кормов (покупных и собственного производства); минеральных удобрений; ядохимикатов, используемых для борьбы с вредителями и болезнями сельскохозяйственных культур; биопрепаратов, медикаментов и химикатов, используемых для борьбы с болезнями сельскохозяйственных животных, и др.

В зависимости от принятой организацией учетной политики поступление материалов может быть отражено с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» или без использования их.

В случае использования организацией счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» на основании поступивших в организацию расчетных документов поставщиков делается запись:

Дт 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 20 «Основное производство», 23  «Вспомогательные производства», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.п. [14, c.164]

В зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов в организацию. При этом запись:

Дт 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

Кт60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

производится независимо от того, когда материалы поступили в организацию - до или после получения расчетных документов поставщика.

Оприходование материалов, фактически поступивших в организацию, отражается записью:

Дт 10 «Материалы»

Кт 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

В случае если организацией не используются счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», оприходование материалов отражается записью:

Дт 10 «Материалы»

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 20 «Основное производство», 23  «Вспомогательные производства», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.п. в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов в организацию. При этом материалы принимаются к бухгалтерскому учету независимо от того, когда они поступили - до или после получения расчетных документов поставщика.

Стоимость материалов, оставшихся на конец месяца в пути или не вывезенных со складов поставщиков, в конце месяца отражается:

Дт 10 «Материалы»

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (без оприходования этих ценностей на склад).

Фактический расход материалов в производстве или для других хозяйственных целей отражается:

Дт 20,23,25,26,44 (счета учета затрат на производство и продажу)

Кт 10 «Материалы»

При выбытии материалов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость списывается:

Дт 91 «Прочие доходы и расходы»

Кт 10 «Материалы»

Аналитический учет по счету 10 «Материалы» ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.). [9, c.86]

Таким образом, на основании проведенного исследования видно, что учет материалов на предприятии подчинен определенным правилам и требованиям законодательных актов. На современном этапе развития экономики с целью минимизировать количество ошибочных записей руководство предприятия предпочитает автоматизировать учетные операции и операции по формированию первичных документов. В этом случае за изменением в документах следит фирма производитель программного обеспечения, а в обязанность бухгалтерии предприятия входит своевременное обновление программного обеспечения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Расчетная часть

 

Задание для выполнения практической части курсовой работы:

 

Бухгалтерский баланс на 01 марта 2003 г.

 

Организация    ЗАО   «АРСК +»                                                                     (руб.)

 

АКТИВ

Код

строки

На

начало года

На конец отчет-ного периода

1

2

3

4

I Внеоборотные активы

Нематериальные активы (04, 05)

 

110

 

6500

 

6500

в т.ч. патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы

 

111

 

 

организационные расходы 

112

6500

6500

деловая репутация организации

113

   

Основные средства (01,02) 

120

130000

125000

в т ч: земельные участки и объекты природопользования

 

121

 

 

здания, машины и оборудование

122

130000

125000

Незавершенное строительство (07,08, 16)

130

   

Доходные вложения в матер. ценности (03,02)

135

   

в т ч: имущество для передачи в лизинг

136

   

имущество, предоставленное по дог. проката

137

   

Долгосрочные финансовые вложения (58,59)

140

   

в т ч: инвестиции в дочерние общества

141

   

инвестиции в зависимые общества

142

   

инвестиции в другие организации

143

   

займы, предоставлен организ на срок более 12 мес.

144

   

прочие долгосрочные финансов. вложен.

145

   

Прочие внеоборотные активы

150

   

Итого по разделу I

190

136500

131500

II. Оборотные активы

Запасы

 

210

 

140000

 

148000

в т ч: сырье, матер и другие аналог ценности (10, 14,16)

 

211

 

50000

 

680000

животные на выращивании и откорме (11)

212

   

затраты в незавершенном производстве (издержки обращения)(20, 21,23,29, 44, 46)

 

213

 

40000

 

36000

готовая продукция и товары для перепродажи (16,41,43)

 

214

 

50000

 

44000

товары отгруженные (45) 

215

   

расходы будущих периодов (97)

216

   

прочие запасы и затраты

217

   

Налог на добавленную стоим по приобретеным ценностям (19)

 

220

 

 

ДЗ (платежи по которым ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты)

 

230

 

 

1

2

3

4

в т ч: покупатели и заказчики (62, 63, 76)

231

   

векселя к получению (62)

232

   

Задолженность дочерних и зависимых обществ

233

   

авансы выданные (60) 

234

   

прочие дебиторы

235

   

ДЗ (платежи по которым ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты) в т ч:

 

240

 

41000

 

36500

покупатели и заказчики (62,63, 76)

241

40000

36000

векселя к получению (62)

242

   

задолженность дочерних и зависимых обществ

243

   

задолженность участников (учредителей) по взносам в уст. капитал (75)

 

244

 

 

авансы выданные (60)

245

   

прочие дебиторы 

246

1000

500

Краткосрочные финансовые вложения (58,59,81)

250

   

в т ч: займы, предоставленные организацией на срок менее 12 мес.

 

251

 

 

собственные акции, выкупленные у акционеров

252

   

прочие краткосрочные финансовые вложения

253

   

Денежные средства в том числе:

260

101000

91000

касса (50)

261

1000

2000

расчетные счета (51)

262

100000

89000

прочие денежные средства (55,57)

264

   

Прочие оборотные активы

270

   

Итого по разделу II

290

282000

275500

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300

418500

407000

 

 

ПАССИВ

Код

строки

На

начало года

На конец отчет-ного периода

1

2

3

4

III. Капитал и резервы

Уставный капитал (80)

 

410

 

222000

 

222000

Добавочный капитал (83)

420

30000

41000

Резервный капитал (82), в том числе:

430

   

рез. фонды, образованные в соответствии с законодательством

 

431

 

 

резервы, образован в соотв. с учредит документами

432

   

Целевые финансирование и поступления (86)

450

   

Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)

460

12000

12000

Непокрытый убыток прошлых лет (84)

465

   

Нераспределенная прибыль отчетного года (84)

470

Х

31000

Непокрытый убыток отчетного года (84)

475

   

Итого по разделу III

490

264000

306000

IV. Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты (67)

 

510

 

 

в том числе: кредиты банков, подл. погашению более чем через 12 мес. после отчетной даты

 

511

 

 

займы подлежащие погашению более чем через 12 мес. после отчетной даты

 

512

 

 

1

2

3

4

Прочие долгосрочные обязательства

520

   
Итого по разделу IV

590

-

-

V. Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты (66) 

 

610

 

20000

 

30000

в том числе: кредиты банков подл погашению в теч. 12 мес. после отчетной даты

 

611

 

20000

 

30000

займы подл погаш. в теч. 12 мес. после отчетной даты

612

   

Кредиторская задолженн. в том числе:

620

134500

71000

поставщики и подрядчики (60,76)

621

38500

19000

векселя к уплате (60)

622

   

задолженность перед персоналом организации (70)

624

60000

40000

задолженность перед дочерн. и зависим. обществами

623

   

задолженность перед госуд. внебюдж. фондами (69)

625

10000

5000

задолженность перед бюджетом (68)

626

26000

7000

авансы полученные (62)

627

   

прочие кредиторы

628

   

Задолженность участникам (учредителям) по  доходам (75)

 

630

 

 

Доходы будущих периодов (98)

640

   

Резервы предстоящих расходов (96)

650

   

Прочие краткосрочные обязательства

660

   
Итого по разделу V

690

154500

101000

БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)

700

418500

407000

Информация о работе Учет материалов на предприятии