Учет на предприятиях малого бизнеса

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

 

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«Санкт-Петербургский государственный

инженерно-экономический  университет»

Кафедра бухгалтерского учета  и аудита

 

Контрольная работа по дисциплине

УЧЕТ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО БИЗНЕСА

 

Вариант 17

 

 

Выполнила: Пенья Прието Е.Э.

 

^{(Фамилия  И.О.)}

студентка   2    курса   2 года   спец. 080100

^{(срок  обучения)}

группа  В2/Э3111  № зачет. книжки   БУ017/11

 

Подпись: _________________________________

 

 

Преподаватель: ___________________________

^{(Фамилия  И.О.)}

Должность:  _______________________________

^{(уч. степень,  уч. званиие)}

Оценка: _____________Дата: ________________

 

Подпись: _______________________________

Санкт-Петербург

2012 

Оглавление

 

1. Введение 3

2. Особенности и порядок выбора объекта налогообложения при УСН. 5

         2.1. Объект налогообложения «доходы» 7

         2.2. Объект налогообложения «доходы минус расходы» 9

3. Определение параметров малого предприятия для обоснованного выбора объекта налогообложения 13

4. Практическая часть. 5

Список использованной литературы 19

 

 

 

 

1. Введение

Залогом устойчивого и  поступательного развития экономики  во всех развитых странах является наличие широкого слоя частных предпринимателей и малых предприятий. Традиционно  наибольшее их количество присутствует в таких сферах, как бытовое  обслуживание, торговля, производство продуктов питания. Частные предприниматели  и малые предприятия являются наиболее мобильной частью субъектов  рыночных отношений, которая быстро реагирует на потребности рынка  и имеет возможность приспосабливаться  к его быстро меняющимся условиям.

Опыт ведущих мировых  государств показывает, что малому предпринимательству принадлежит  значительная роль в экономике, в  насыщении рынка разнообразными товарами и услугами. Вместе с тем  следует отметить, что эта часть участников экономических отношений является и самой незащищенной.

Деятельность субъектов  малого бизнеса во многом зависит  от государства. Без специальных  мер государственной поддержки  малого предпринимательства развитие малого бизнеса невозможно.

В 1995 г. предлагаемые государством меры по развитию малых предприятий  были оформлены специальным нормативным  актом — Федеральным законом  № 88-ФЗ «О государственной поддержке  малого предпринимательства в Российской Федерации» от 14 июня 1995 г. В Законе было дано определение понятия «субъект малого предпринимательства.

По этому Закону одним  из направлений создания благоприятных  условий для развития малого бизнеса  является установление льготного порядка  налогообложения малых предприятий, снижающего налоговое бремя, упрощенного  порядка ведения бухгалтерского учета для данных субъектов.

 

Введение специального налогового режима, предусмотренного ст. 18 Налогового кодекса РФ, в виде упрощенной системы  налогообложения направлено именно на реализацию положений Федерального закона «О государственной поддержке  малого предпринимательства».

Впервые упрощенная система  налогообложения была установлена  Федеральным законом № 222-ФЗ «Об  упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 29 декабря 1995 г. Данный Закон установил общие принципы упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства, положения которого были конкретизированы в законах субъектов Российской Федерации.

С 1 января 2003 года введена  в действие глава 26.2 НК РФ «Упрощенная  система налогообложения». Принятие нового упрощенного режима налогообложения  открыло новый этап взаимоотношений  государства с малым бизнесом. К преимуществам нового закона можно  отнести упорядочение порядка исчисления суммы налога, заявительный характер перехода на применение упрощенной системы, т.е. субъект малого предпринимательства  не обязан получать разрешение на применение системы в налоговой инспекции, для этого достаточно только уведомить  налоговую инспекцию о своем  намерении.

Данная контрольная работа посвящена теме выбора объектов налогообложения  при переходе на упрощенную систему  налогообложения. В практической части  приведены заполненные формы  бухгалтерских деклараций и книга  учета доходов и расходов и  необходимые расчеты,  комментарии, касающиеся начисления налогов, уплачиваемых при применении специальных налоговых  режимов. 

2. Особенности и порядок выбора объекта налогообложения при УСН.

Возможность применения упрощенной системы налогообложения зависит от характера деятельности организации и от стоимостных и количественных показателей ее деятельности. Глава 26.2 Налогового кодекса РФ «Упрощенная система налогообложения» была введена с целью поддержания малого и среднего бизнеса в Российской Федерации. Налогоплательщики, применяющие данный специальный режим имеют существенные налоговые льготы по сравнению с общим режимом налогообложения. Наряду с кажущейся простотой применения, упрощенная система налогообложения имеет и свои недостатки

Упрощенная  система налогообложения организациями  и индивидуальными предпринимателями  применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном НК РФ.

При переходе на «упрощенку» компания может выбрать один из двух объектов налогообложения: доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. В первом случае со всех полученных доходов налогоплательщик уплачивает единый налог по ставке 6 процентов (п. 1 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ). Во втором случае размер ставки не превышает 15 процентов. Региональное законодательство может снизить ее для всех или отдельных категорий компаний (минимальная ставка – 5%). Для объекта налогообложения «доходы минус расходы» налог начисляется на разницу между доходами и расходами (п. 2 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ).

Право выбора объекта налогообложения  имеют все компании. Исключение составляют участники договоров о совместной деятельности или доверительного управления имуществом. Они могут применять  «упрощенку» только с объектом налогообложения  «доходы за вычетом расходов». Такое  ограничение установлено пунктом 3 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ.

Объект налогообложения может  изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения.

Подать уведомление можно лично  или по почте заказным или ценным письмом с описью вложения. Но лучше все же попросить поставить штамп «входящий» в отделе делопроизводства или взять квитанцию об отправке заказного письма.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором  организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 45 млн. рублей.

Вновь созданная организация и  вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить  о переходе на упрощенную систему  налогообложения не позднее 5 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 НК РФ. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками  единого налога на вмененный доход, вправе на основании уведомления  перейти на упрощенную систему налогообложения  с начала того месяца, в котором  была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный  доход.

Выбор того или иного объекта  налогообложения во многом зависит  от деятельности организации. Поэтому  предварительно стоит спрогнозировать  хотя бы приблизительную налоговую  нагрузку при том и другом объекте. Рассмотрим подробнее плюсы и минусы каждого объекта и насколько он подходит той или иной компании.

2.1. Объект налогообложения «доходы»

Упрощенка с объектом налогообложения  «доходы» является одна из наиболее простых  систем налогообложения. Ведь, по сути, необходимость вести учет расходов для целей налогообложения, у  организации отсутствует. Также  и налоговые органы вряд ли заинтересуются расходами организации, поскольку  согласно статьи 346.24 НК РФ, налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы. А, при выборе объекта налогообложения «доходы», налоговая база исчисляется без учета расходов. Однако, за организацией сохраняется действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности, причем вне зависимости от выбора объекта налогообложения (пункт 4 статьи 346.11 НК РФ). Налоговые ставки установлены статьей 346.20 НК РФ.

Безусловное преимущество объекта  налогообложения «доходы» – максимальное упрощение учета. Бухгалтеру достаточно правильно фиксировать доходы и вовремя включать их в налоговую базу. Затраты организации в книге учета доходов и расходов можно не отражать.

Еще одно достоинство объекта «доходы» заложено в порядок его исчисления. Налог рассчитывается в два этапа. Сначала берут 6 процентов от общего объема доходов. Но это не окончательная  сумма, которую надо перечислить  в бюджет. В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 Кодекса при применении УСН налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом согласно двум последним  абзацам подпункта 3 пункта 3.1 статьи 346.21 Кодекса сумма налога (авансовых  платежей по налогу) не может быть уменьшена  на сумму указанных расходов более  чем на 50 процентов.

Однако если индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, тогда они имеют  право уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на всю  сумму уплаченных страховых взносов  в Пенсионный фонд Российской Федерации  и Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования в фиксированном  размере.

Таким образом, если у компании большую часть расходов составляют затраты на оплату труда (а не материальные и производственные расходы), ей выгодно платить «упрощенный» налог с доходов. Как правило, 6-процентная «упрощенка» подходит для посредников, юридических и консультационных компаний, арендодателей, сдающих внаем движимое имущество.

Однако важно не только соотношение  «зарплатных» и «материальных» затрат, но соотношение всех расходов с общей  прогнозируемой выручкой. На практике руководствуются следующим принципом: если общие затраты составляют менее 60 процентов выручки, то выгоднее «упрощенка»  с объектом «доходы». Так, производственным или торговым предприятиям, у которых  расходов много, чаще выбирать этот объект нецелесообразно. Не стоит останавливаться  на нем и тем, у кого большой  удельный вес «транзитных» доходов, например, организациям, которые привлекают подрядчиков или собирают с арендаторов плату за коммунальные услуги.

Кроме того, объект «доходы» неинтересен  для организаций, которые в предполагают получить убыток. Им придется отдать в бюджет как минимум 3 процента выручки (при условии, что 6-процентный налог будет наполовину уменьшен за счет уплаченных пенсионных взносов). В то время как при объекте «доходы за вычетом расходов» ставка будет 1 процент (минимальный налог). К тому же и полученный убыток, и сумму минимального налога в дальнейшем тоже можно учесть.