Автор работы: Пользователь скрыл имя, 31 Мая 2013 в 23:16, контрольная работа
Залогом устойчивого и поступательного развития экономики во всех развитых странах является наличие широкого слоя частных предпринимателей и малых предприятий. Традиционно наибольшее их количество присутствует в таких сферах, как бытовое обслуживание, торговля, производство продуктов питания. Частные предприниматели и малые предприятия являются наиболее мобильной частью субъектов рыночных отношений, которая быстро реагирует на потребности рынка и имеет возможность приспосабливаться к его быстро меняющимся условиям.
Опыт ведущих мировых государств показывает, что малому предпринимательству принадлежит значительная роль в экономике, в насыщении рынка разнообразными товарами и услугами. Вместе с тем следует отметить, что эта часть участников экономических отношений является и самой незащищенной.
1. Введение 3
2. Особенности и порядок выбора объекта налогообложения при УСН. 5
2.1. Объект налогообложения «доходы» 7
2.2. Объект налогообложения «доходы минус расходы» 9
3. Определение параметров малого предприятия для обоснованного выбора объекта налогообложения 13
4. Практическая часть. 5
Список использованной литературы 19
Найдём сумму НДФЛ, начисленного с зарплаты управленческого персонала:
НДФЛупр = 21900 * 0,08 = 1752 руб.
НДФЛ, начисленный с зарплаты работников магазина, равна:
НДФЛМ = 21900 * 0,76 = 16644 руб.
НДФЛ, начисленный с зарплаты работников павильона, равна:
НДФЛП = 21900 * 0,15 = 3285 руб.
В виду отсутствии раздельного учета расходов на оплату труда управленческого персонала, распределим НДФЛ, начисленный работникам администрации пропорционально структуре доходов:
НДФЛупрУСН = 1752 * 0,063 = 110 руб.
НДФЛупрЕНВД = 1752 * 0,937 = 1642 руб.
Таким образом, примем в расходы, учитываемые при исчислении НБ при расчете УСН (Д-Р), следующую сумм НДФЛ, перечисленного в бюджет:
НДФЛУСН = НДФЛМ + НДФЛупрУСН = 16644 + 110 = 16754 руб.
П/п 15: рассчитаем суммы страховых
взносов, перечисленных в ПФ РФ, и принимаемых
в расходы при УСН (Д-Р).
Суммы страховых взносов, начисленных
с заработной платы работников управленческого
персонала, распределим пропорционально
структуре доходов организации:
ПФУСН = 130000 * 0,221 + 14000 * 0,22 * 0,063 = 28794,04 руб.
П/п 16: рассчитаем суммы социальных выплат в ФСС, принимаемых в расходы при УСН (Д-Р). Суммы социальных выплат, начисленных с заработной платы работников управленческого персонала, распределим пропорционально структуре доходов организации:
НСиПЗУСН = 130000 * 0,0032 + 14000 * 0,003 * 0,063 = 392,65 руб.
Таким образом, при заполнении книги доходов и расходов в итоговой графе отразятся следующие суммы доходов и расходов, произведенных организацией в январе и учитываемых при исчислении налогооблагаемой базы при расчет налога:
Доходы = 9855 руб.
Расходы = 215267,25 руб.
Организация в рассматриваемом периоде получила убыток, равный:
Убыток = 215267,25 – 9855 = 205512,25 руб.
Так как организация получила убыток, рассчитаем размер минимального налога (ставка 1% от полученных доходов):
МН = 9855 * 0,01 = 99,55 руб.
Таким образом, в строке 090 Декларации отразится сумма минимального налога, подлежащего уплате, равная 99 рублям.
В строке 040 Декларации отразим размер базовой доходности (БД) на единицу физического показателя для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (п.3 ст. 346.29 НК РФ), равный 1800 рублям.
Физическим показателем (ФП) для данного вида деятельности является площадь торгового зала в метрах квадратных. Коэффициент дефлятор К1равен 1,5693. Корректирующий коэффициент К2 равен 0,34.
Рассчитаем налогооблагаемую базу за январь:
НБ = БД * К1 * К2 * ФП1 * КД1 / КД = 1800 * 1,569 * 0,3 * 10 * 14 / 31 = 3826,3 руб.
Налогооблагаемая база за февраль-март составит:
НБ = БД * К1 * К2 * (ФП2 + ФП3) = 1800 *1,569 * 0,3 * (10 + 10) = = 16945,2 руб.
Начисленный ЕНВД равен:
ЕНВД = (3826,3 + 16945,2) * 0,15 = 3115,73 руб.
Рассчитаем сумму налоговых вычетов.
Сумма страховых взносов, начисленных с заработной платы работникам павильона и уплаченных в бюджет, равна:
СВП = 26000 * 0,223 = 5798 руб.
Сумму страховых взносов, начисленных с зарплаты управленческого персонала и уплаченных в бюджет, примем в состав налогового вычета при расчете ЕНВД в размере, пропорциональном доле доходов от деятельности, облагаемой ЕНВД в общей структуре доходов организации.
СВупрЕНВД = 14000 * 0,223 *0,937 = 2925,31 руб.
Таким образом, размер налогового вычета составит:
НВ = 5798 + 2925,31 = 8723,31 руб.
Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет, составит:
ЕНВД к уплате = 3115,73 * 0,50 = 1557,86 руб.
Список использованной литературы:
1 Тариф страховых взносов, перчисляемых в ПФ РФ равен 22%
2 Тариф отчислений на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний равен 3%
3 Установлен Приказом Министерства экономического развития РФ №707 от 31.10.2012.
4 Согласно Закону Санкт-Петербурга «О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности» ФЗ № 299-35 от 17 июня 2003г.