Учет начисления заработной платы

Личная карточка работника (форма N Т-2) Приложение № 2  заполняются на лиц, принятых на работу на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения и других документов, предусмотренных законодательством, а также сведений, сообщенных о себе работником.

Для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации применяется штатное расписание (форма N Т-3). Содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Штатное расписание утверждено приказом руководителя организации. Приложение № 3

Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (форма N Т-5) используется для оформления и учета перевода работника (работников) на другую работу в организации Приложение №  4

Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма N Т-6) применяется для оформления и учета отпусков. На основании приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск, по форме N Т-60 "Записка - расчет о предоставлении отпуска работнику". Приложение № 5

Для оформления и учета увольнения работника (работников) применяется приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником (форма N Т-8), на основании которых производится расчет с работником, и его результаты также вносятся в лицевой счет. В последний день работы оформляется приказ  об увольнении работника и выдается ему заполненная трудовая книжка. Помимо копии приказа о прекращении трудового договора с работником отдел кадров готовит и представляет в бухгалтерию записку-расчет (унифицированная форма N Т-61). Этот документ применяется для определения заработной платы и других выплат сотруднику при прекращении трудового договора.

Для оформления и учета направлений работника в командировку применяется приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (форма N Т-9) Для издания приказа (распоряжения) о направлении в командировку руководителем организации или уполномоченным им лицом утверждается служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма N Т-10а). Документом, удостоверяющим время пребывания работника в служебной командировке, является командировочное удостоверение (форма N Т-10). Выписывается в одном экземпляре работником кадровой службы на основании приказа (распоряжения) о направлении в командировку. В каждом пункте назначения делаются отметки о времени пребывания и выбытия, которые заверяются подписью ответственного должностного лица и печатью. После возвращения из командировки в организацию работником составляется авансовый отчет с приложение документов, подтверждающих произведенные расходы. Приложение № 6

Для оформления и учета поощрений за успехи в работе применяется форма «Приказ (распоряжение) о поощрении работника» (форма N Т-11). Подписывается руководителем организации или уполномоченным им лицом, объявляется работнику под расписку. На основании данного приказа вносится соответствующая запись в трудовую книжку работника. При одновременном поощрении нескольких работников приказ издается по форме N Т-11а. Приложение № 7

Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (форма N Т-12) применяет для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины. Форма N Т-12 предназначена для учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, а форма N Т-13 - только для учета использования рабочего времени. При использовании формы N Т-13 оплату труда начисляют в лицевом счете (форма N Т-54), расчетной ведомости (форма N Т-51) или расчетно - платежной ведомости (форма N Т-49).

Работник может быть переведен на другую работу в организации или в другую местность вместе с организацией. В этом случае оформляется приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (форма N Т-5) и приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу (форма N Т-5а), копии которых также передаются в бухгалтерию. При этом могут изменяться тарифные ставки, оклады и другие показатели, необходимые для расчета заработной платы. На основании такого приказа делаются соответствующие записи в лицевом счете (форма N Т-54 или Т-54а). Приложение № 8

 

Сквозным методом рассмотрим начисления мая месяца 2007 года.

Норма рабочего времени 21 день или 167 часов.

Работнице Попковой Т.А. менеджер по оперативному бухгалтерскому учету установлен месячный оклад в размере 6 000 руб. В мае месяце она отработала полный месяц. Положением о премировании предусмотрена выплата ежемесячной премии в размере 10% от оклада.

6 000 руб. - (повременная оплата труда);  
6 000руб. х 10%: 100% = 600руб.  (премия);  
6 000 руб. + 600 руб.  = 6 600 руб. (повременно-премиальная оплата труда).

 

Работнику Бойкову Н.И. мастер погрузки установлен месячный оклад в размере 8 000 руб., в соответствии с табелем учета использования рабочего времени отработал полностью 21 день. Положением о премировании предусмотрена выплата ежемесячной премии в размере 30% от оклада.

8 000 руб. - (повременная оплата труда);  
8 000руб. х 30%: 100% = 2400руб.  (премия);  
8 000 руб. + 2 400 руб.  = 10 400 руб. (повременно-премиальная оплата труда).

 

Работнику Басову В.В. водителю автосамосвала установлен месячный оклад в размере 6 000 руб.

В мае 2007 года Басов В.В. отработал 10 рабочих дней (80 часов)

6000 : 167 х 80 = 2 874, 25 (повременная оплата труда);

На ночное время работы Басову В.В. пришлось 10 часов.

2 874, 25  : 80 х 40% х 10 = 144,58 за работу в ночное время

В период с 28.04.2007 г. по15.05.2007г. Басов В.В. находился на больничном листе.

т.к непрерывный стаж составляет 9 лет и 9 месяцев, пособие по временной нетрудоспособности Басову В.В. начисляется в размере 100 процентов от его среднего заработка, пособие рассчитывается исходя из среднего заработка за последние 12 календарных месяцев. Оплате подлежит 20 дней.

494 руб.44 коп. начислено пособие за первые 2 дня из собственных средств

4 449  руб.96 коп. начислено пособие по временной нетрудоспособности за последующие 18 дней из средств Фонда социального страхования

494,44 + 4449,96 = 4944,40 итого начислено за 20 дней болезни.

1 955 руб.00 коп. Басову В.В. за выполнение месячного плана приказом по предприятию выдана премия .

2 874,25 +144,58 + 4944,40 +1 955,00 = 9918,23 заработная плата Басова В.В. по маю месяцу;

 

Работнику Громову В.И. водителю автосамосвала установлен месячный оклад в размере 6 000 руб.

Май 2007 года Громов В.И. отработал полностью (21 рабочий день = 167 часов).

6 000 руб. - повременная оплата труда

На ночное время работы Громову В.И. пришлось 66 часов.

6000 : 167 х 40% х 66 = 954,22 за работу в ночное время

Громову В.И. за выполнение месячного плана приказом по предприятию выдана премия в размере 2 385 руб.00 коп.

6000 + 954,22 + 2 385 = 9 339,22 - начислено по месяцу всего

Работнику Полякову А.Н. дробильщику с месячным окладом 6 000 руб. отработал в мае 135 часов, увольняется с 28.05.2007 г. и получает компенсацию за неиспользованный отпуск 22 дня.

6000 : 167 х 135 = 4041,92 повременная оплата труда

На ночное время работы Полякову А.Н.. пришлось 22 часа.

4041,92  : 135 х 40% х 22 = 265,06 за работу в ночное время

Заработная плата за 12 предшествующих месяцев составила 64155 руб.76 коп.

Отработаны полностью все 12 предшествующих месяцев.

64155,76 : 352,8 = 181,85 - рассчитан среднедневной заработок

181,85 х 22 = 4000,70 - рассчитана компенсация за неиспользованный отпуск 22 дня

4041,92 + 265,06 + 1500 + 4000,70 = 9807,68  начислено итого за май месяц

Работнику Стручкову К.А. водителю (директора) легкового автомобиля установлен месячный оклад в размере 7 000 руб., в соответствии с табелем учета использования рабочего времени отработал полностью 21 день. Приказом за ненормированный рабочий день ему назначена доплата в размере 30% к должностному окладу. Положением о премировании предусмотрена выплата ежемесячной премии в размере 30% от оклада.

7 000 руб. - (повременная оплата труда);  
7 000руб. х 30%: 100% = 2100руб.  (премия);

7 000руб. х 30%: 100% = 2100руб.  (доплата);

7 000 руб. + 2 100 руб. + 2 100 руб = 11 200 руб. (повременно-премиальная оплата труда).

Лебедев А.С. подрядчик с ООО «ХХХ» заключили договор подряда на выполнение работы по изготовлению и установлению изгороди ландшафта на территории дробильно-сортировочной установки. Период выполнения работы с 01.05.2007г. по 20.05.2007г. Стоимость комплекта работ составляет 5 747,00 руб.

20 мая 2007 г. подписан акт о выполнении работ в срок. Претензии по работе отсутствуют.

5747,00 - начислено по договору подряда.

2.3. Аналитический и синтетический счета учета начисления заработной

Дебет 26 Кредит 70 - начислена заработная плата административно- управленческому персоналу;

6 600 руб. Попковой Т.А.

11 200 руб. Стручкову К.А.

Дебет 20 Кредит 70 - начислена заработная плата работникам, непосредственно занятых на основном производстве;

9807,68  Полякову А.Н.

Дебет 25 Кредит 70 - начислена заработная плата работникам, занятых вспомогательными работами;

10 400 руб. Бойкову Н.И.

2 874, 25 +144,58 + 1 955 = 4973,83 Басову В.В.

9 339,22 Громову В.И.

5747,00 Лебедеву А.С.

Дебет 69.1 Кредит 70 - начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств Фонда социального страхования РФ;

4 449,96 Басову В.В.

Дебет 25 Кредит 70 - начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет собственных средств;

494,44 Басову В.В

Вывод: На ООО «ХХХ» целесообразно было бы ввести сдельную форму оплаты труда, т.к. сдельная система оплаты труда побуждает работников к повышению производительности труда, а, кроме того, при подобной системе оплаты труда отпадает необходимость контроля за целесообразностью использования членами трудового коллектива рабочего времени, поскольку каждый работник заинтересован, как и работодатель, в производстве большего количества продукции.

 

3. Налогообложение заработной платы .

 

3.1. Налог на доход физических лиц.

 

Налогообложение выплат работнику налогом на доходы физических лиц производится в порядке, предусмотренном гл.23 НК РФ.

Плательщиками НДФЛ являются физические лица, в пользу которых выплачиваются доходы, подлежащие налогообложению.

При этом на организацию, выплачивающую доходы в пользу физических лиц, п.1 ст.226 НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у физических лиц, в пользу которых начисляются и выплачиваются доходы, и уплате по принадлежности сумм налога на доходы.

Исчисление сумм налога производится организацией нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца. Удержание начисленной суммы налога осуществляется непосредственно из доходов работника при их фактической выплате. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 Налогового Кодекса налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов указанных в ст. 118 НК РФ.

Организация обязана перечислить в бюджет суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода (заработной платы), а также дня перечисления дохода со своих счетов в банке на счета работников либо по их поручению на счета третьих лиц (п.6 ст.226 НК РФ).

Заработная плата подлежит обложению НДФЛ по ставке 13% (п.1 ст.224).

Налогообложение выплат работникам налогом на доходы физических лиц производится в порядке, предусмотренном гл.23 НК РФ.

Плательщиками НДФЛ являются физические лица, в пользу которых выплачиваются доходы, подлежащие налогообложению.

На организацию, выплачивающую доходы в пользу физических лиц, п.1 ст.226 НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у физических лиц, в пользу которых начисляются и выплачиваются доходы, и уплате по принадлежности сумм налога на доходы.

Исчисление сумм налога производится организацией нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца. Удержание начисленной суммы налога осуществляется непосредственно из доходов работника при их фактической выплате. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 Налогового Кодекса налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов указанных в ст. 118 НК РФ.

Право на социальные вычеты выше указанных работников (кроме Басова В.В. ) уже полностью исчерпаны.

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

Заработная плата подлежит обложению НДФЛ по ставке 13% (п.1 ст.224).

Дебет 70 Кредит 68.1 Начислен НДФЛ от сумм оплаты труда, подлежащие уплате в бюджет.

858 = (6 600 х 13%)  удержан налог на доходы физических лиц с выплат Попковой Т.А.

1456 = (11 200 х 13%) удержан налог на доходы физических лиц с выплат Стручкова К.А.

1275 = (9807,68 х 13%) удержан налог на доходы физических лиц с выплат Полякову А.Н.

1352 = (10 400 х  13%) удержан налог на доходы физических лиц с выплат Бойкова Н.И.

1290 = (2 874, 25 +144,58 +  1 955 +4 449,96 +494,44)   х 13%  удержан налог на доходы физических лиц с выплат Басова В.В.

1214 = (9 339,22 х 13%) удержан налог на доходы физических лиц с выплат Громова В.И.

747 = (5747,00 х 13%) удержан налог на доходы физических лиц с выплат Лебедева А.С.

Организация обязана перечислить в бюджет суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода (заработной платы), а также дня перечисления дохода со своих счетов в банке на счета работников либо по их поручению на счета третьих лиц (п.6 ст.226 НК РФ).

Дебет 68 Кредит 51 - 8192 = (858 + 1456 + 1275 + 1352 + 1290 + 1214 + 747)

 

3.2. Единый социальный налог.

 

Согласно п.1 ст.235 НК РФ работодатели  признаются плательщиками ЕСН.

В соответствии с п.1 ст.236 НК РФ заработная плата является объектом обложения ЕСН. Обязанность по исчислению ЕСН возникает у работодателя с момента начисления доходов в пользу работников независимо от факта выплаты, т.е. и в тех случаях, когда заработная плата выплачивается с задержкой (ст.242 НК РФ). Порядок исчисления ЕСН установлен ст.243 НК РФ.