Учет наличных денежных средств и денежных документов

 

 

Факультет __Экономики и финансов____

Кафедра _бухгалтерского учета и налогообложения __

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

по дисциплине «БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ»

 

Учет наличных денежных средств и денежных документов

(наименование  темы работы)

 

 

 

Допускается к  защите “___”_________________201__ г.		Защищена с оценкой _____отлично___ ”___”____________201_ г
Рецензент _________________________		Преподаватель ________________

 

 

 

 

 

 

Москва, 2011г.

 

 

Введение…………………………………………………………………………...3

1 Теоретические основы учета наличных денежных средств и денежных документов ………………………………………………………………………..6

1.1 Основные принципы учета наличных денежных средств и денежных документов………………………………………………………………………...6

2. Нормативные документы, используемые при учете денежных средств…………………………………………………………………….…..15

2 Организация учета денежных средств……………………………………….18

2.1 Организационно-экономическая  характеристика 

2.2 Действующая практика учета наличных денежных средств и денежных документов в …..31

2.3 Инвентаризация наличных денежных средств, денежных документов…………….36

2.4 Отражение информации по учету наличных денежных средств и денежных документов в бухгалтерской отчетности

3 Совершенствование учета наличных денежных средств и денежных документов………………………………………………………………….……47

3.1 Совершенствование учета наличных денежных средств …………..…….47

Заключение…………………………………………………..…………………...51

Список использованной литературы……………………………………...……52

Приложение……………………………………………………………………....55

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Сфера использования  наличных денег в организации в основном связана с осуществление расчетов со своими работниками и прочими физическими лицами.

Наличные денежные средства и денежные документы организации  хранятся и учитываются в кассе  организации.

Касса (итал. Cassa от лат. capsa - вместилище, ящик) -

1) наличные деньги, имеющиеся  у организации;

2) структурное подразделение  предприятия, организации, учреждения, выполняющее кассовые операции;

3) в бухгалтерском  учете счет, на котором отражаются  движение, поступление и выдача "наличных  денег";

4) специально оборудованное помещение для приема, хранения, выдачи денег и других ценностей. (Большой юридический словарь, изд. Инфра - Мтр. 2001 г ,стр 623.)

На предприятии касса  служит для приема, хранения и расходования наличных денег. Порядок ведения  кассовых операций регламентируется законодательством Российский Федерации. Кассовые операции оформляются соответствующими документами в следующем порядке:

- оформляются первичные  документы по приходу и расходу

- первичные документы  регистрируются в журнале регистрации

- производятся записи  в кассовую книгу

- ежедневно подводятся итоги по кассовой книге, отчет кассира с приходными и расходными ордерами сдается в бухгалтерию под расписку в кассовой книге.

Бухгалтерский учет - упорядоченная система сбора, регистрации, обобщения и (в итоге) формирования финансовой информации об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций (ФЗ РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете").

Таким образом, бухгалтерский учет денежных средств в кассе - упорядоченная система сбора, регистрации, обобщения и формирования информации о наличных средствах имеющихся у организации или структурного подразделения организации, их движения и документировано подтвержденного перемещения. Актуальность и значимость этих вопросов и повлияли на выбор темы курсовой работы «Учет наличных денежных средств и денежных документов» на примере ООО «».

Целью работы является комплексное  изучение состояния бухгалтерского учета, сохранности и использования денежных средств и денежных документов в кассе организации согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств и денежных документов и разработка направлений по улучшению учета операций с денежными средствами на примере общества с ограниченной ответственностью «».

Для достижения этой цели поставлены следующие задачи:

-   изучить нормативно-правовое регулирование ведения кассовых операций;

- изучить теоретические основы учета сохранности и использования денежных средств и денежных документов;

-  рассмотреть документальное оформление и движение денежных средств в кассе организации;

-  проанализировать состояние бухгалтерского учета денежных средств;

-  выявить недостатки в организации учета и контроля денежных средств;

- разработать предложения по совершенствованию учета и контроля денежных средств и денежных документов.

Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «», которое занимается сдачей внаем собственного недвижимого имущества. Предметом исследования является бухгалтерский учет операций с денежными средствами ООО «».

Методологическую и  теоретическую основу данной работы составили нормативные акты РФ, касающиеся регулирования учета и контроля операций с денежными средствами и денежными документами в РФ, и источники литературы, освещающие вопросы бухгалтерского учета операций с денежными средствамии денежными документами.

Практической базой написания работы стали первичные документы, учетные регистры, финансовая отчетность ООО «».

 

1ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ

 

1. Основные принципы учета наличных денежных средств и денежных документов

 

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для  осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, расчетов с кредиторами, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

Денежные средства поступают  на предприятие от покупателей и  заказчиков за проданные товары и  оказанные услуги, в виде ссуд, от учредителей и организаций в порядке временной помощи и др. Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для  правильной организации денежного  обращения, организации расчетов и  кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

Организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности для  осуществления расчётов наличными  деньгами должны иметь кассу и  вести кассовую книгу по установленной  форме.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несёт полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Принимая кассира на работу, руководитель организации должен ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций и заключить и ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Если обязанности кассира выполняет главный бухгалтер, то договор заключают с ним. Если кассир (главный бухгалтер) подписал договор о полной индивидуальной материальной ответственности, то сумму недостачи наличных денег в кассе можно взыскать с него в полном объёме. Договор составляют в двух экземплярах: один экземпляр остаётся у кассира, второй передают в кадровую службу или бухгалтерию.

В кассе  можно хранить наличные денежные суммы в пределах лимита, необходимого для оплаты неотложных платежей.

Лимит устанавливается  предприятием на основании расчета. Деньги сверх установленного лимита сдаются, а банк зачисляет их на расчетный счет организации.

Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных  лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в учреждении банка (Действует до 01.01.2012г.). По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков и впоследствии указанные средства выдаются в очередности, установленной федеральными законами, иными правовыми актами Российской Федерации и разрабатываемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Прием наличных денег в кассу ведется по приходным  кассовым ордерам, а выдача - по расходным  кассовым ордерам, к ним прилагаются  документы, на основе, которых получены или выданы деньги.

Прием наличных денег предприятиями при осуществлении  расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.На руки выдается квитанция от приходного кассового ордера и фискальный  кассовый чек.

При реализации товаров (работ, услуг) с применением контрольно-кассовой техники (ККТ) допускается составление первичного учетного документа не реже одного раза в день по окончании дня на основании кассовых чеков.Контрольно-кассовая техника (за исключением контрольно-кассовой техники в составе платежных терминалов, применяемых платежными агентами и банковскими платежными агентами, субагентами, и банкоматов, применяемых банковскими платежными агентами), применяемая организациями (за исключением кредитных организаций) и индивидуальными предпринимателями, должна:

(в ред.  Федеральных законов от 03.06.2009 N 121-ФЗ, от 27.06.2011 N 162-ФЗ)

а) иметь  корпус, фискальную память, накопитель фискальной памяти, контрольную ленту  и устройство печати кассовых чеков;

б) обеспечивать печать кассовых чеков, некорректируемую регистрацию информации и энергонезависимое долговременное хранение информации;

в) обеспечивать фиксацию информации в фискальной памяти, на кассовом чеке и контрольной ленте  в соответствии с установленными техническими характеристиками и параметрами функционирования;

г) обеспечивать возможность ввода в фискальную память информации при первичной  регистрации и перерегистрации  в налоговых органах в соответствии с установленными техническими характеристиками и параметрами функционирования;

д) обеспечивать возможность вывода фискальных данных, зафиксированных в фискальной памяти и на контрольной ленте в соответствии с установленными техническими характеристиками и параметрами функционирования;

е) эксплуатироваться  в фискальном режиме;

ж) регистрировать в фискальном режиме на кассовом чеке и контрольной ленте признаки такого режима, подтверждающие некорректируемую регистрацию информации о наличных денежных расчетах и (или) расчетах с использованием платежных карт, в соответствии с установленными техническими характеристиками и параметрами функционирования;

з) блокировать  в фискальном режиме фиксацию информации в фискальной памяти, на кассовом чеке и контрольной ленте при отсутствии признаков фискального режима в  соответствии с установленными техническими характеристиками и параметрами функционирования;

и) иметь  часы реального времени в соответствии с установленными техническими характеристиками и параметрами функционирования;

к) быть исправной;

л) обеспечиваться технической поддержкой поставщика или центра технического обслуживания;

м) соответствовать  образцу, представленному в Министерство промышленности и торговли Российской Федерации при внесении сведений о модели контрольно-кассовой техники  в Государственный реестр;

(в ред.  Постановления Правительства РФ от 07.06.2008 N 441)

н) иметь  паспорт установленного образца;

о) иметь  идентификационный знак установленного образца;

п) иметь  марки-пломбы установленного образца  и эксплуатационную документацию;

р) иметь  знак "Государственный реестр" установленного образца;