Учет операций на расчетном счете

44

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации

Нижегородская государственная

Сельскохозяйственная академия

Кафедра бухгалтерского учета и финансов

Курсовая работа

на тему

«Учет операций на расчетном счете»

Выполнила: студентка

экономического

факультета

59 группы

Кузнецова А.Б.

Проверил:      к.э.н., доцент   

   Жданкин Г,В,

Нижний Новгород

2010г.

Содержание

Введение                                                                                                               3

1.1   Общая характеристика                                                                             5

1.2   Формы безналичных расчетов                                                                8

1.3   Порядок открытия расчетного счета                                                    11

1.4   Синтетический и аналитический учет операций на расчетному

счету                                                                                                               13              

1.5   Порядок закрытия расчетного счета                                                     15

2.  Природно-климатические и организационно-экономические условия производства                                                                                                 17

3.1 Методологические основы и задачи учета операций по расчетному счету                                                                                                               30

3.2 Анализ первичной учетной документации                                          36   

3.3 Состояние синтетического и аналитического учета                           39

3.4 Бухгалтерский отчет о движении денежных средств                         41

Выводы и предложения                                                                                    43    

Список используемой литературы                                                                   45

Приложения                                                                                                       47    

Введение

В рыночных условиях особую актуальность приобретают вопросы четкой организации денежных расчетов, поскольку денежная стадия кругооборота капитала играет огромную роль в деятельности экономических субъектов. Скоростью движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения.

Появление огромного количества новых коммерческих структур сказалось на резком росте документооборота, связанного с обслуживанием платежной системы в целом. Любое предприятие ежедневно осуществляет огромное количество расчетных операций со своими контрагентами, бюджетом, работниками, собственниками.

Большая часть расчетов осуществляется в безналичном порядке. В настоящее время действует положение о безналичных расчетах в РФ от 3.10.2002. №2-П Положение о безналичных расчетах регламентирует общие подходы к организации расчетов и единый документооборот в банках. Расчетные операции осуществляются банками с банковских счетов предприятий. Банк хранит денежные средства предприятий на их счетах, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения предприятий о перечислении и выдаче денежных средств со счетов и о проведении других банковский операций, предусмотренных банковскими правилами и договором.

В настоящее время следует исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств  само по себе  может приносить  предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно  постоянно думать  о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Актуальность и значимость этих вопросов и повлияли на выбор мною данной темы.

Основными задачами учета операций по расчетным счетам являются: своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов; использованием денежных средств по их целевому назначению; обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности.

Цель курсовой работы представить и осветить вопросы использования безналичных расчетов в современных экономических условиях с точки зрения бухгалтерского учета.

Задачи данной курсовой работы рассмотреть безналичные расчеты, их значение, а также основные формы, принципы организации и учет безналичных расчетов в бухгалтерском учете.

Объектом исследования в курсовой работе является колхоз им. Ленина Починковского района Нижегородской области.

Методической и теоретической основой при написании работы послужили: законодательные и нормативные акты, специальная и учебная литература по теме исследования. Источниками конкретной информации для проведения исследования является бухгалтерская отчетность предприятия, данные синтетического и аналитического учета.

В процессе исследования применяются следующие методы: экономико-математический, экономико-статистический, монографический, расчетно-консультативный.

1.1 Общая характеристика

В настоящее время все предприятия, организации, объединения и учреждения независимо от формы собственности все свободные денежные средства должны хранить в учреждениях банка.

Расчетный счет - это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения рублевых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами. Он является основным счетом организации, через который без ограничения осуществляются все денежные расчеты.

Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации, то есть остаток денежных средств, оставшийся на конец года, переходит на следующий год. Организации могут иметь неограниченное количество рублевых расчетных счетов.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. С целью контроля за первоочередностью платежей в бюджет налогоплательщики обязаны предоставлять ежеквартально сведения обо всех расчетных счетах, а также ссудных, депозитных и других счетах в банках и других кредитных учреждениях. Банки, в свою очередь, сообщают информацию о совершенных клиентами операциях в крупных размерах уполномоченному органу.[15]

При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке их поступления в банк.[10]

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.[2]

Принципы организации безналичных расчетов:

1) обязательное хранение денег на счетах в банке всех предприятий и проведение всех операций через банк;

2) платежи должны совершаться в точном соответствии с условиями договоров;

3) платежи осуществляются при наличии средств на счете и праве на кредит;

4) обязательное уведомление плательщика о всех передвижениях средств на его счетах.

Необходимо отметить, что в 2006 г. была разработана модель нормативного регулирования безналичных расчетов. Содержание проекта:

Глава 2. Инструменты безналичных расчетов и общие правила их использования.

Глава 3. Правила использования платежных документов.

Глава 4. Правила использования платежных карт и электронных средств платежа.

Глава 5. Правила использования документов перевода.

Глава 6. Процедуры безналичных расчетов и общие правила их выполнения.

Глава 7. Правила выполнения процедур приема распоряжений.

Глава 8. правила выполнения процедур исполнения распоряжений.

Глава 9. Расчеты платежными поручениями.

Глава 10. Расчеты по аккредитиву.

Глава 11. Расчеты по инкассо.

Глава 12. Расчеты чеками.

Глава 13. Иные формы безналичных расчетов, установленные Банком России.

13.1. Расчеты без открытия банковского счета.

13.2. Расчеты дорожными чеками.

13.3. Расчеты по операциям с платежными картами.

Глава 14. Особенности осуществления безналичных расчетов в рамках платежных систем.

Новое положение позволит создать основу для: комплексного нормативного регулирования безналичных расчетов; проведения мониторинга частных платежных систем с целью их последующей оценки на предмет значимости; разработки правил для платежной системы Банка России и рекомендаций для частных платежных систем.[13]

1.2 Формы безналичных расчетов

Осуществление безналичных расчетов в формах, установленных Гражданским кодексом РФ, а также форматы и порядок заполнения используемых расчетных документов определены Положением Центрального банка России от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

Наиболее распространенными формами безналичных расчетов являются:

      расчеты платежными поручениями;

      расчеты платежными требованиями;

      расчеты по аккредитиву;

      расчеты по инкассо;

      расчеты чеками.

1. Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета обслуживающему его банку, оформленное соответствующим расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.[11]

Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. Личность получателя средств определяется банком по реквизитам платежного поручения, которые установлены ч.I Положения о безналичных расчетах в Р.Ф.: наименование получателя средств, номер его счета, ИНН.[2]

2. Платежное требование представляет собой расчетный документ, в котором содержится требование поставщика к покупателю об уплате ему определенной суммы через банк за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги.[11]

Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

3. Расчеты по аккредитиву - условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк - эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи.

Каждый аккредитив открывается для расчетов только с одним поставщиком на срок 15 дней, в отдельных случаях банк может установить иной срок.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

      покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

      отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого аккредитива банк - эмитент  перечисляет за счет средств плательщика сумму  аккредитива в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого аккредитива банк - эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать  средства с ведущегося у него корреспондентского счета пределах суммы аккредитива.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком - эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств. Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств.[2]