Учет операций на расчетном счете

2.      вид и сумма платежа прописью;

3.      ИНН и КПП плательщика;

4.      наименование, номер счета плательщика и сумма, а также получателя;

5.      наименование, местонахождение и  код, номер корреспондирующего счета банка-отправителя, а также банка-получателя;

6.      вид оплаты и очередность платежа;

7.      назначение платежа;

8.      указывается НДС в общей сумме платежа или указывается «Без НДС»;

9.      подписи и печать

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование получателя средств по основному договору к плательщику об оплате определенной денежной суммы через банк.

Платежное требование составляется на бланке формы № 0401061, утвержденной положением Банка России от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в РФ».

Расчеты посредством платежных требований в колхозе осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика, если это предусмотрено сторонами по основному договору. Платежные требования  с последующим акцептом, не акцептованные плательщиком в 10-дневный срок, подлежат возврату в банк-получатель.

В изучаемом хозяйстве данный расчетный документ заполняется, как и платежное поручение, с использованием средств автоматизации в 4 экземплярах (по одному для плательщика и получателя и по одному для каждого банка).[Приложение 1]

Заполняются следующие поля:

1.      номер платежного требования;

2.      дата платежа сумма прописью;

3.      условия оплаты: «без акцепта» или «с акцептом» с указанием срока для акцепта;

4.      наименование, ИНН, номер счета плательщика и сумма, а также получателя;

5.      наименование, местонахождение и  код, номер корреспондирующего счета  банка-отправителя, а также банка-получателя;

6.      вид оплаты и очередность платежа;

7.      назначение платежа, где указывается наименование товаров, выполненных работ, оказанных услуг, номер и дата договора, номер , дата, сумма товарных документов, НДС;

8.      дата отсылки (вручении) плательщику предусмотренных документов договором документов.

9.      подписи и печать

Остальные поля заполняются работниками банка.

При сопоставлении рассмотренных мною платежных поручений и платежных требований с инструкциями и требованиями, предъявляемыми в соответствии с положением Банка России, никаких исправлений, помарок не обнаружено. Все расчетные документы выписаны верно с заполнением всех обязательных реквизитов, что говорит о достоверности первичной учетной документации.

3.3 Состояние синтетического и аналитического учета

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях. Счет является активным, и его сальдо показывает, сколько свободных средств предприятия находится на хранении в банках на определенное число.[14]

Регистр аналитического учета в колхозе имени Ленина заменят выписка из лицевого счета. Хозяйство ежедневно получает от банка выписку из расчетного счета, то есть. перечень произведенных им операций, отраженных на расчетном счете. Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается, подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке. Обнаружив расхождения, незамедлительно сообщает об этом банку.

Обязательными реквизитами этого документа являются:

―номер расчетного счета клиента;

―входящий остаток (т.е. остаток денежных средств на счете на на­чало рабочего дня в банке);

―дата предыдущей выписки и остаток на конец этого дня; дата предыдущей выписки необходима бухгалтеру предприятия для того, чтобы убедиться, все или не все банковские выписки получены организацией.

В конце выписки проставляется исходящий остаток (остаток на конец дня). Бухгалтер должен при обработке выписок контролировать, чтобы такая же сумма стояла в следующей банковской выписке как входящий остаток (остаток на начало рабочего дня). В специальной колонке проставляются номера платежных документов.[Приложение 2]

Поскольку в колхозе имени Ленина используется журнально-ордерная форма учета, то  регистрами синтетического учета по счету 51 служат журнал-ордер №2 (для отражения оборотов по дебету этого счета) [Приложение 3] и ведомость № 2 (для отражения оборотов по кредиту этого счета).

Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

Как в журнале-ордере № 2, так и ведомости № 2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51.

Ежемесячно данные журнала-ордера №2 по кредиту счета 51 переносят в главную книгу, служащая сводным регистром.

Ведение регистра синтетического учета в колхозе имени Ленина также не эффективно, т.к. невозможно проследить аналитический учет дебетуемых и кредитуемых счетов к счету 51. Поэтому необходимо разработать регистры, отражающие данный аналитический учет.

Бухгалтерские записи по счету 51:

3.4 Бухгалтерский отчет о движении денежных средств.

Информация, содержащаяся в записях на счете 51 «Расчетный счет» отражается в отчете о движении денежных средств формы №4, который содержит информацию о финансовом положении хозяйства, финансовых результатах его деятельности и изменениях его финансового положения от одной даты балансового отчета до другой.[8]

Источником сведений для составления данного отчета в колхозе имени Ленина являются данные о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах:

·   50 «Касса»;

·   51 «Расчетные счета»;

Сроки сдачи годового отчета установлены статьей 15 Федерального закона от 21.11.96 № 129. В налоговые органы организация предоставляет годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 апреля следующего года за отчетным, а квартальную - не позднее 30 дней по окончании отчетного периода.

В отчете представляются данные о составе и структуре денежных средств на текущую и предыдущую отчетную дату. Перечень показателей, который должен быть представлен и раскрыт в отчете о движении денежных средств организации, установлен ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

Отчет о движении денежных средств состоит из трех основных разделов [Приложение 8]:

1) Операционная деятельность

2) Инвестиционная деятельность

3) Финансовая деятельность

В колхозе имени Ленина заполнены следующие статьи отчета:

1. Остаток денежных средств на начало отчетного года - на 1 января 2009 г. в кассе и на расчетном счете -537 тыс. руб.;

2. Средства, полученные от покупателей и заказчиков - 40046 тыс. руб.;

3. Прочие доходы - следует руководствоваться ПБУ 9/99 «Доходы организации»;[5]

4. Денежные средства, направленные: здесь показываются направления расходования денежных средств, связанные с текущей деятельностью. Они отражены по кредиту счетов 50, 51;

5. Чистые денежные средства от текущей деятельности – в колхозе данный показатель равен 3316 тыс. руб, что означает приток денежных средств;

6. Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов – 173 тыс. руб.;

7. Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности – результат от инвестиционный деятельности в колхозе равен – 274, что говорит об оттоке денежных средств;

8. Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями – 1000 тыс. руб.;

9. Погашение займов и кредитов (без процентов) ;

10. Прочие расходы;[6]

11. Чистые денежные средства от финансовой деятельности – имел место отток денежных средств (-3859);

12. Увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов - Эта строка показывает итог потоков денежных средств от всех трех видов деятельности. Нужно отметить, что в целом за год был отток денежных средств в размере 269 тыс. руб.

13. Остаток денежных средств на конец отчетного периода

Отчет о движении денежных средств составляется по установленной форме, не противоречит предъявляемым к ней требованиям и представляется соответствующим пользователям по установленным адресам и в установленные сроки.

Выводы и предложения

В курсовой работе рассмотрены вопросы движения и учета денежных средств на расчетном счете.

Все основные платежи колхоз имени Ленина производит по безналичному расчету через свой расчетный счет в Сбербанке РФ. Безналичные перечисления осуществляется через банк с помощью платежных поручений и платежных требований. Формы расчетных документов соответствуют установленным стандартам. С расчетного счета предприятия производятся почти все платежи предприятия.

В данной курсовой работы были приведены счета, с помощью которых ведется учет операций, основные хозяйственные операции. Была перечислена первичная документация, используемая при учете операций по расчетному счету, а также был рассмотрен порядок открытия и закрытия расчетного счета.

В колхозе организация бухгалтерского учета денежных средств на расчетном счете происходит с использованием современных ЭВМ. Однако необходимо отметить, что автоматизированы не все участи работы, а именно регистры синтетического учета заполняются вручную.

Таким образом в сложившихся современных экономических условиях использование безналичных расчетов является более выгодным и экономически более целесообразным., поскольку достигается значительная экономия на издержках обращения.

В целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений предприятиям необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов, а также контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Необходимо отметить, что бухгалтерский учет в организации соответствует требованиям бухгалтерского и налогового законодательства.