Учет операций на специальных счетах в банках формирование бухгалтерского баланса

Министерство  образования и науки РФ

Федеральное  государственное бюджетное  образовательное учреждение высшего  профессионального образования

«УФИМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АВИАЦИОННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра управления в социальных и  экономических системах

 

 

УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ НА СПЕЦИАЛЬНЫХ  СЧЕТАХ В БАНКАХ ФОРМИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

 

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

к курсовой работе

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

 

Группа		М-332
Студент						Туен Нгуен Бао
		(подпись)		(дата)		(и., о., фамилия)
Консультант						Ф.Ш. Нураева
		(подпись)		(дата)		(и., о., фамилия)
Принял						Ф.Ш. Нураева, Н.Л. Петрова
		(подпись)		(дата)		(и., о., фамилия)
						(оценка)

Уфа 2013

 

Министерство  образования  и науки  РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«УФИМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АВИАЦИОННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

ИНЭК

Кафедра  управления в социальных и экономических  системах

ЗАДАНИЕ

на  курсовую работу по учебной дисциплине  «Бухгалтерский учет»

 

Студент     Туен Нгуен Бао.    Группа   М-332  Консультант     Нураева Ф.Ш.

 

 

1. Тема курсовой работы «Формирование бухгалтерского баланса. Учет операций на специальных счетах в банках»

 

2. Основное содержание: в курсовой работе рассмотрен учет доходных вложений в материальные ценности, основные понятия и принципы. В практической части показана процедура формирования бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках. Проведен анализ финансовых показателей.

 

3. Требования к оформлению
1. Пояснительная записка должна быть оформлена в редакторе Microsoft Word в соответствии с требованиями

В пояснительной записке  должны содержаться следующие разделы:

Дата выдачи задания   -  ________________ весеннего семестра 2012-2013 учебного года

Дата окончания            -                           ___ весеннего  семестра 2012-2013 учебного года

 

 

 

Руководитель: Нураева  Ф.Ш.                Подпись _______________  

 

График ритмичности выполнения курсовой работы

Контролируемые параметры				Вводная лекция (консультация)				Задание на КР			разделы						Оформление ПЗ и подготовка к  защите			Защита			Сдано на проверку консультанту
Трудоемкость выполнения, ч.				-				0,5									2,7			0,3			-
% к общей трудоемкости выполнения				-				1,7									9			1			-
Срок предъявления консультанту ( № недели)
Фактический объем выполненной  курсовой работы				-
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
	1	2	3		4	5	6		7	8		9		10		11		12	13		14	15

 

Дата защиты курсовой работы ____________________Оценка ______________________

 

Члены комиссии:   (Ф.И.О.)____________________ (подпись)                                                     (Ф.И.О.)_____________________ (подпись)

 

Содержание

Содержание

 

 

 

Введение

Понятие операций на специальных счетах в банках. Наличие и движение денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, учитывают на счете 55 «Специальные счета в банке» — активный.

Начальное сальдо (по дебету) — наличие денежных средств на специальных счетахв банке на начало отчетного периода.

Дебетовый оборот — поступление  денежных средств на специальные счета.Кредитовый оборот — расход денежных средств со специальных счетов.Конечное сальдо (по дебету) — остаток денежных средств на специальных счетах вбанке на конец отчетного периода.

Субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки»;

55-3 «Депозитные счета».

На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается  движение средств, находящихся в  аккредитивах.Аккредитив — это специальный банковский счет, на котором покупатель резервирует денежные средства для расчетов с поставщиком. Аккредитив открывается для каждого поставщика (подрядчика), с которым осуществляются расчеты.

Цель курсовой работы – изучение  учета операций на специальных счетах в банках.

Для решения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

-  рассмотреть теоретические основы бухгалтерского учета операций на специальных счетах в банках.;

- изучить учет операций на специальных счетах в банках. на примере компании. 

 

Глава 1. Учет операций на специальных счетах в банках.

 

В процессе хозяйственной деятельности между организациями возникают  различные расчетно-денежные отношения  в связи с поставкой материально-производственных запасов и оплатой услуг, продажей готовой продукции, с выполнением различных финансовых обязательств (платежи в бюджет, отчисления во внебюджетные фонды, погашение кредитов и займов и т.п.). Указанные расчеты осуществляются безналичными платежами, т.е. перечислением денежных средств через отделения банков с расчетного счета плательщика на счет получателя.

Все организации обязаны хранить  свободные денежные средства на счетах в банках. Они вправе открывать  в любом отделении банка расчетный  счет для проведения всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Для открытия расчетного счета организация представляет в учреждение банка: заявление с просьбой об открытии расчетного счета, копии учредительных документов, копии свидетельства о государственной регистрации организации, справку о постановке на налоговый учет, справку о постановке на учет в государственные внебюджетные фонды, карточку с образцами подписей распорядителей средств и оттиском печати.

Открытому счету присваивается  номер, который затем указывается  на всех документах, отражающих движение средств по расчетному счету.

Порядок оформления и совершения операций по расчетному счету регулируется действующим  законодательством и правилами, инструкциями и положениями Центрального банка Российской Федерации.

Взаимоотношения между организаций и банком строятся на основании договора, в котором фиксируется перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон и др. Все операции по расчетному счету банк производит с согласия и по поручению владельца счета.

Денежные средства списываются  с расчетного счета только по распоряжению клиента. Исключения составляют платежи  по инициативе банка за просроченные ссуды и проценты по ним, а также перечисления по платежным требованиям и инкассовым поручениям организаций, предоставляющих клиенту банка коммунальные услуги и услуги связи. Кроме того, банки могут осуществлять платежи с расчетного счета клиента без его согласия по исполнительным листам судебных органов, налоговых органов и других учреждений, которым законодательство или местные органы власти предоставляют такое право.

Средства списываются с расчетного счета организации в порядке  календарной очередности поступления расчетно-платежных документов. Но существуют некоторые приоритеты: в первую очередь списываются денежные средства по исполнительным документам, затем списываются средства по платежным документам на перечисления платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды, после этого перечисляются средства для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту) и по другим денежным требованиям.

Движение средств на расчетном  счете оформляется банковскими  платежными документами. К таким документам относятся: объявления о взносе наличными, платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения, чеки и аккредитивы, банковские карты. Объявлением о взносе наличными оформляется сдача наличных денег в кассу банка. Банк в подтверждение приема денег выдает клиенту квитанцию.

Чаще всего при осуществлении  безналичных расчетов используются платежные поручения, которые являются поручением организации обслуживающему ее банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет получателя средств.

Платежное требование представляет собой  расчетный документ, содержащий требование к плательщику об уплате организации-получателю определенной суммы через банк.

Отличие операций, осуществляемых согласно платежным требованиям и инкассовым поручениям, заключается в том, что первые могут проводиться плательщиком с акцептом (т.е. с учетом его согласия) или без него, а вторые — всегда в бесспорном порядке.

Чек — это  ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение банку  чекодателя произвести платеж в пользу чекодержателя определенной (в чеке) денежной суммы. Чек используется организацией для получения наличных денег с расчетного счета. Чек выписывается в одном экземпляре на имя кассира или другого лица, которому доверяется получение денег.

Аккредитив  — это поручение банка покупателя банку поставщика оплатить счета  поставщика за отгруженный товар  или оказанную услугу на условиях, предусмотренных в аккредитивном  заявлении покупателя- Банк, открывший  аккредитив, может произвести поставщику платеж (акцептовать или учесть переводной вексель) или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии представления им документов и выполнении условий, предусмотренных в аккредитиве. Аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Одновременно может быть открыто несколько аккредитивов.

Во всех платежных банковских документах, кроме  обязательных реквизитов, указывается  назначение платежа. Помарки, подчистки  и исправления в платежных  банковских документах не допускаются.

Учет данных средств ведется в порядке, аналогичном  порядку отражения операций по расчетному счету, но на активном синтетическом  счете 55 «Специальные счета в банках». Этот счет имеет несколько субсчетов, открываемых для учета движения отдельных видов платежных документов.

Для совершения операций по специальным счетам в  банке применяются те же первичные  документы, что и по расчетному счету.

Зачисление  денежных средств на специальные  счета отражается следующей бухгалтерской  записью:

Д-т 55 «Специальные счета в банках»  
К-т 51 «Расчетные счета».

В случае заключения договора о выдаче кредита для пополнения специальных  счетов, на его сумму с учетом процентов на счетах бухгалтерского учета делается проводка:

Д-т 55 «Специальные счета в банках»  
К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и др.

По мере использования средств  со специальных счетов (на основе выписок  банка) производится запись:

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» и др.  
К-т 55 «Специальные счета в банках».

Оставшиеся (неиспользованные) средства возвращаются на тот счет в банке, с которого они были перечислены, и отражаются бухгалтерской записью:

Д-т 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и др.  
К-т 55 «Специальные счета в банках».

При отражении выдачи под отчет  работнику корпоративной пластиковой  карты на счетах бухгалтерского учета  делается следующая запись: