Учет операций на текущих и специальных счетах банка

ВВЕДЕНИЕ

Между предприятиями, учреждениями, организациями расчеты  осуществляются преимущественно в  безналичной форме. Безналичные  расчеты производятся путем перечисления (перевода) денежных средств с расчетного счета плательщика на счет получателя с помощью кредитных или расчетных банковских операций. При этом соответствующие учреждения банков выступают посредниками в расчетах между организациями.

На счетах банка аккумулируются свободные денежные средства физических и юридических лиц. Денежные средства на текущих счетах являются собственностью физических и юридических лиц - владельца счета, которыми оно вправе распоряжаться по своему усмотрению.

Актуальность темы курсовой работы подтверждается тем, что банковский счет используется юридическими лицами для приема и передачи наличных денежных средств, осуществления всех видов безналичных расчетов: поступление денежных средств за реализацию готовой продукции, выполненные работы и услуги, ссуды, кредиты, оплата поставщикам, погашение задолженности в бюджет и др.

Целью курсовой работы является - углубленное изучение учета операций на текущих и специальных счетах банка.

Предметом исследования является учет операций на текущих и специальных счетах банка.

Объектом исследования является - анализ первичной и вторичной информации по теме курсовой работы.

Для достижения поставленной цели в курсовой работе будут решены следующие задачи:

- рассмотреть  порядок открытия расчётного счета;

- изучить документальное  оформление движения денежных  средств на           расчётном счёте;

- охарактеризовать учёт денежных средств на текущих счетах;

- охарактеризовать  учет денежных средств на специальных счетах в банках

1 ГЛАВА. НОРМАТИВНО-ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ УЧЁТА               ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ  В БАНКАХ.

 

1.1.Порядок открытия  расчётного счёта.

Виды банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам):

Банк открывает  в валюте Российской Федерации: текущие  счета; расчетные счета; бюджетные  счета; корреспондентские счета; корреспондентские  субсчета; счета доверительного управления; специальные банковские счета; депозитные счета судов; подразделений службы судебных приставов; правоохранительных органов, нотариусов; счета по вкладам (депозитам).

• Текущие счета открываются физическим лицам для совершения расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.
• Расчетные счета открываются юридическим лицам, не являющимися кредитными организациями, а также индивидуальным предпринимателям или физическим лицам, занимающимся в установленном законодательством Российской Федерации порядке, частной практикой для совершения счетов, связанных с предпринимательской деятельностью или практикой.

Для открытия счета  клиент представляет необходимые документы  в юридический отдел Банка, который  проверяет правильность оформления пакета документов, оформляет договор банковского счета. Сформированное юридическое дело клиента хранится в юридическом отделе в металлических, замыкающихся шкафах. В случае представления клиентом неправильно оформленных или при неправильных части документов, они возвращаются ему с указанием причин возврата.

Для открытия счета  главному бухгалтеру представляется распоряжение руководителя Банка об открытии счета  с приложением карточки с образцами  подписей должностных лиц, имеющих  право распоряжаться счетом и оттиска печати, заверенной в установленном порядке. В распоряжении указываются владелец счета, номер и дата договора банковского счета, порядок и периодичность выдачи выписок. Распоряжение после открытия счета с отметкой главного бухгалтера передается в юридический отдел для помещения в дело клиента.

Для открытия текущего счета  физическому лицу в Банк предоставляется:

а) документ, удостоверяющий личность физического лица;

б) карточка (за исключением случаев, предусмотренных  пунктом 112 настоящего Порядка);

в) документы, подтверждающие полномочие лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете (если такие полномочия передаются третьим  лицам), а в случае, когда договором  предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, третьими лицами с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;

г) свидетельство  о постановке на учет в налоговом органе (при наличии

Для открытия расчетного счета индивидуальному предпринимателю  или физическому лицу, занимающемуся  в установленном законодательством  Российской Федерации порядке частной  практикой, в банк предоставляются:

а) документ, удостоверяющий личность физического лица;

б) карточка;

в) документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися в банковском счете (если такие полномочия передаются третьим  лицам), а в случае когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, третьими лицами с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи.

г) свидетельство  о постановке на учет в налоговом  органе;

д) свидетельство  о государственной регистрации  в качестве индивидуального предпринимателя;

е) лицензия (потенты), выдаваемые индивидуальному предпринимателю  или лицу, занимающемуся частной практикой, в установленном законодательством РФ порядке, на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию (регулированию путем выдачи потента).

Закрытие банковского счета:

• Основанием для закрытия банковского счета является прекращение договора банковского счета;
• После прекращения договора банковского счета приходные и расходные операции по счету клиента осуществляются, за исключением операций, предусмотренных пунктом;
• После прекращения договора банковского счета до истечения семи дней после получения соответствующего письменного заявления клиента остаток денежных средств по счету выдается клиенту либо по его указанию перечисляется платежным поручением банка;
• В связи с прекращением договора банковского счета клиент обязан сдать в банк неиспользованные денежные чековые книжки с оставшимися денежными средствами, чеками и корешками в порядке, установленном законодательством Р.Ф.;
• При отсутствии денежных средств на банковском счете указанный счет подлежит исключению из книги регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем прекращения договора банковского счета.

Наличие предусмотренных  законодательством Р.Ф. ограничений  распоряжением денежными средствами на банковском счете при отсутствии на банковском счете денежных средств не препятствует исключению банковского счета из книги регистрации открытых счетов.

При наличии  на банковском счете денежных средств  на день прекращения договора банковского  счета указанный счет исключается  из книги регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем списания денежных средств со счета.

В случае прекращения  договора банковского счета при  наличии предусмотренных законодательством  Р.Ф. ограничений распоряжением денежными  средствами на банковском счете и  наличии денежных средств на счет, исключение соответствующего счета из книги регистрации открытых счетов производится после отмены указанных ограничений не позднее рабочего дня, следующего за днем списания денежных средств со счета.

Наличие неисполненных расчетных  документов не препятствует прекращению договора банковского счета и исключению банковского счета из книги регистрации открытых счетов.

 

1.2. Документальное оформление движения денежных средств на счетах в банках.

Банк контролирует операции, совершаемые по расчетному счету. В частности проверяет, не проводит ли предприятие - владелец счета операции, не соответствующие характеру его деятельности, предусмотренной уставом, нарушающие установленный порядок использования средств или правил расчетов.

Все операции по расчетному счету банк проводит с согласия владельца или на основании его распоряжений   (документально установленной формы).

Наличные деньги с расчетного счета выдаются предприятию (на оплату труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий, на командировочные, представительские и хозяйственные расходы, на приобретение горюче-смазочных материалов) на основании чеков. Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с его расчетного счета. Предприятие получает чековые книжки в обслуживающем его учреждении банка. Чек заполняют от руки чернилами или шариковой ручкой. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а также сведения о назначении полученных сумм (на оплату труда, на хозяйственные, представительские или командировочные расходы и т.д.).

Чеки подписывают лица, которым представлено право первой и второй подписи по счету, и скрепляют  печатью предприятия. Какие либо исправления, хотя и оговоренные, в  чеках не допускаются. Банк выдает деньги по чеку после проверки подлинности подписей и печати, т.е. их соответствия образцам. Чеки бывают именными и на предъявителя.

Именной чек выписывается на конкретное лицо (кассира) с указанием  его фамилии, имени, отчества и паспортных данных.

В чеке на предъявителя этих данных нет. На практике целесообразно  использовать именные чеки.

Наличные деньги банк принимает  на расчетный счет предприятия по объявлению - письменному приказу  владельца счета. Объявление заполняют  в одном экземпляре,  в нем  обязательно указывают источник вносимых денег (выручка за услуги, депонированная заработная плата и др.).

На принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, которая  служит основанием для составления  в бухгалтерии расходного кассового  ордера и списания денежных средств в кассе.

 На получение сумм  за выполненные работы и оказанные  услуги предприятие-поставщик выписывает  платежные требования-поручения  и сдает их на инкассо (предъявляет  к оплате) в обслуживающие отделение  банка. 

Акцепт платежных требований-поручений предприятий осуществляется подписями распорядителей кредитов плательщика (руководителя и главного бухгалтера) и печатью.

В случаях, предусмотренных  законодательством, банк может списать  средства с расчетного счета предприятия  без согласия владельца.

В бесспорном порядке  со счетов предприятий списываются, в частности, недоимки и штрафы по платежам: в государственный бюджет, во внебюджетный дорожный и социальные фонды, за нарушение валютного законодательства в доход государства, платежи  по исполнительным документам.

По исполнительным документам, на основании которых  средства с расчетного счета предприятия  списывают без его согласия, относятся: решения суда или арбитража; исполнительные листы, выданные народным судом или  нотариусом.

В безакцептном порядке оплачивают счета предприятий  связи любой формы собственности, коммунальных, энергоснабжающих, теплоснабжающих предприятий и водопроводно-канализационных хозяйств на основании показаний приборов о потребленной продукции (услугах).

Обо всех изменениях расчетного счета учреждение банка извещает своего клиента (предприятие) выписками из расчетного счета.

В выписке указывают  все поступления и списания средств  с расчетного счета, остаток на нем  на начало и конец дня. Бухгалтерия  предприятия проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней оправдательным расчетно-платежным документам.

При обнаружении  ошибки предприятие сообщает об этом учреждению банка, приложенные оправдательные документы нумеруются.

При бухгалтерской  обработке выписки из расчетного  счета на ее полях проставляют корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов - слева.

ГЛАВА 2. СПЕЦИАЛЬНЫЕ  СЧЕТА В БАНКАХ И УЧЁТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ТЕКУЩИХ СЧЕТАХ.

2.1. Специальные счета в банках.

На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают  наличие и движение денежных средств  в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных  документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 в дополнение к определенным в Плане счетов бухгалтерского учета при необходимости открываются следующие субсчета: