Учет операций по расчетному счету и прочим операциям

 

       Содержание 
 

       Введение  

1. Понятие о  банковском счете, порядок его открытия, ведения

1. Порядок открытия счета в банке

2. Прочие счета в банке

 

2. Учет операций по расчетному счету и прочим счетам в банке

1. Документальное оформление и учет операций по расчетному счету

2. Документальное оформление и учет операций по дебиторской задолженности

 

3. Автоматизация расчетных операций в банке

 

            Заключение  

           Список использованной литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Введение 

       В экономике страны преобладают безналичные  расчеты, осуществляемые через учреждения банков. Наличные расчеты осуществляются субъектами с персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами, депонентами, дебиторами и кредиторами – по платежам, которые в соответствии с действующими законоположениями могут не проводиться через учреждения банков.

       В республике действует единая система  безналичных расчетов, осуществляемая через учреждения банков. Сравнительно мелкие платежи субъекты имеют право  оплачивать наличными из кассы, посредством  почтовых переводов либо наложенным платежом через предприятия связи. Расчеты, проводимые предприятиями через банки, можно подразделить на товарные (за реализованную продукцию, работы и услуги; за полученное сырье, материалы, полуфабрикаты) и нетоварные (платежи в бюджет, органам социального страхования, пенсионному фонду и др.).

       Цель  курсовой работы – дать определение  и характеристику понятия учета  операций по расчетному счету и прочим счетам банка.

       Задачей курсовой  работы является охарактеризовать бухгалтерский учет следующих понятий:

- порядок открытия, введения банковского счета;

- учет операций на расчетном счете;

- учет операций на прочих счетах;

- документальное оформление и учет операций по расчетному счету;

- документальное оформление и учет операций по дебиторской задолженности. 

 

        1. Понятие о банковском счете, порядок его открытия, ведения

       

1.1 Порядок открытия, введения банковского счета 

       Деньги  предприятий и организаций хранятся в банке и учитываются на расчетном, текущем счетах, в зависимости  от характера их деятельности, В  процессе хозяйственной деятельности между субъектами возникают определенные требования и обязательства, для урегулирования которых необходима организация системы платежей. При этом платеж является процессом выполнения должником своих обязательств, а конечная его стадия - расчет.

       Таким образом, задача расчетов - обслуживать  платежный оборот в наличной и  безналичной форме. Платежный оборот между предприятиями и организациями  в основном осуществляется в безналичном  виде через систему банковских счетов, открываемых в учреждениях банков второго уровня.

       Банковский  счет - это способ отражения договорных отношений между банком и клиентом по приему депозита (вклада) и совершению банком операций, связанных с осуществлен нем банковского обслуживания клиента, предусмотренного договором, законодательством  и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

       Ведение счета клиента производится банком в соответствии с договором банковского  счета или расчетно-кассового  обслуживания (приложение 1). Договор  заключается на основании заявления клиента на открытие счета (приложение 2). Согласно этому договору банк открывает клиенту расчетный и другие счета зачисляет на них поступающие суммы, списывает по поручению клиента суммы со счета клиента, принимает от клиента и выдает ему наличные деньги, выплачивает проценты за хранение остатка и проводит прочие операции по счету. Основными реквизитами договора банковского счета являются следующие: предмет договора; документ, удостоверяющий факт постановки на учет в органах налоговой службы, с присвоением регистрационного номера налогоплательщика клиента; порядок распоряжения деньгами, находящимися в банке; а также порядок оказания банком услуг и их оплаты. Договор банковского счета может включать в себя иные условия, предусмотренные сторонами. Для открытия банковского счета юридические лица - резиденты Республики Казахстан должны предоставить следующие документы:

- оригинал  документа налоговой службы, подтверждающего  факт постановки клиента на  налоговый учет;

- копию  документа, подтверждающего факт прохождения государственной регистрации (перерегистрации);

- нотариально  удостоверенную копию устава, а  дня обособленных подразделений  - утвержденного положения; 

- карточку  с образцами подписей и оттиска  печати (приложение 3).    

       Необходимое количество экземпляров определяется банком, при этом один из них должен постоянно находиться у операционного работника банка, а другой - в деле клиента банка. Банки имеют право открывать и вести счета в тенге и в иностранной валюте, которые подразделяются на: текущие, сберегательные и корреспондентские счета. Текущие и сберегательные счета - банковские счета физических и юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц, а корреспондентские счета - это банковские счета банков и небанковских организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций. Банк может не требовать повторного представления документов, если клиент хочет открыть несколько счетов в одном банке, и если банковский счет открывается в том же банке или филиале, в котором открыт первый счет; а также когда существует подтверждение банка или филиала о наличии полного пакета документов.

       В случае открытия банковского счета  юридическому или физическому лицу, осуществляющему предпринимательскую  деятельность, банки обязаны поставить в известность налоговые органы в течение трех рабочих дней, после его открытия.  В настоящее время банки второго уровня и организации, проводящие отдельные виды банковских операций, производят безналичные платежи и перевод денег без открытия клиенту банковского счета.

       В правилах осуществления безналичных  платежей и переводов денег на территории Республики Казахстан без  открытия банковского счета № 395 от 13 октября 2000 года указано, что к  таким платежам и переводам денег  относятся те, при осуществлении которых отправитель денег или бенефициар не используют банковские счета, и которые производятся путем взноса наличных денег для перевода их в безналичном порядке в пользу указанного отправителем денег бенефициара или получения наличных денег бенефициаром, минуя свой банковский счет.

       Безналичные платежи и переводы денег, осуществляемые юридическими лицами и их подразделениями, производятся только при открытии ими  банковского счета, за исключением  уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также пенсионных взносов. По произведенным по расчетному счету операциям банк ежедневно предоставляет клиенту выписку (приложение 4). Выписки из расчетных счетов содержат следующие реквизиты: наименование клиента, номер расчетного счета, дату последней операции, номер корреспондирующего счета, номер документа, сумму. В обосновании указанных в выписках записей прилагаются соответствующие документы. Выписки выдаются клиентам на основании доверенности (приложение 5).

       Согласно  законодательным актам Республики Казахстан расходные операции по банковским счетам приостанавливаются на основании решений уполномоченных органов, обладающих такими правами. Возобновление же операций по банковским счетам производится на основе письменных уведомлений уполномоченных органов об отмене решений о наложении ареста на деньги, находящиеся на банковском счете, или приостановлении расходных операций на банковском счете. Все операции по банковским счетам клиентов ведутся только с их согласия за исключением случаев, когда оплата производится в безакцептном порядке.

       Закрытие  банковского счета производится в любое время по заявлению  клиента, в котором должно быть указано  основание закрытия счета. Оно запрещается  при наличии неисполненных требований к данному счету, за исключением  случаев закрытия счета в связи с ликвидацией или реорганизацией юридического лица - клиента или отсутствия денег на счете юридического лица более одного года,  у физического лица - более трех лет. Банк обязан в десятидневный срок письменно уведомить соответствующие органы налоговой службы о закрытии банковского счета юридическому или физическому лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность. 
 

       

1.2 Прочие счета в банках 

       Безналичные платежи и переводы денег без  открытия банковского счета производятся на основании квитанций, объявлений на взнос наличными, счетов-извещений и других документов, используемых для принятия наличных денег. Данные документы называются платежными документами или платежными извещениями. Они принимаются банком в течение установленного операционного дня банка и предъявляются отправителем денег в банк по форме, установленной банком-получателем или обычаями делового оборота, сели форма платежных извещений не установлена нормативными правовыми актами Национального банка Республики Казахстан. Следует отметить, что платежные извещения обязательно должны содержать следующие реквизиты:

-   наименование платежного извещения;

- номер  платежного извещения, число,  месяц, год его составления:  
-   фамилия, имя, отчество (если имеется) физического лица - отправителя денег и (или) бенефициара либо полное наименование, включая организационно-правовую форму юридического лица - отправителя денег или бенефициара:

- индивидуальные  идентификационные коды отправителя  денег или бенефициара. В случае  отсутствия у физического лица — индивидуального идентификационного кода указываются данные документа, удостоверяющего его личность, а также почтовый адрес (страна, город, индекс, улица, номер дома и квартиры):

- полное  наименование, включая организационно-правовую  форму, банка-отправителя и банка-бенефициара, их банковские идентификационные коды:  
- код отправителя денег «КОД», код бенефициара «КБЕ», назначение платежа и его кодовое обозначение, установленные нормативными правовыми актами Национального банка Республики Казахстан:

- сумма платежа, обозначенная цифрами и прописью;

-  регистрационный  номер налогоплательщика (РНН)  — отправителя денег или бенефициара,  в случае, если перевод производится  с указанием их индивидуального  идентификационного кода;

- в случае, если отправителем денег является юридическое лицо фамилия, имя, отчество, подпись его уполномоченных лиц, а также оттиск печати. В случае, если отправитель денег - физическое лицо - его подпись;

- другие  реквизиты, предусмотренные законодательством  Республики Казахстан.

       Банк-получатель принимает от отправителя денег  платежное извещение и акцептует  его. При принятии платежного извещения  банк-получатель выдает отправителю  соответствующее подтверждение  о принятии наличных денег. Акцептуя платежное извещение, банк-получатель принимает обязательство осуществить перевод денег в пользу бенефициара. Затем банк-получатель исполняет его в сроки, установленные законодательными актами Республики Казахстан. За исполнение платежных извещений клиентов по платежам и переводам денег без открытия банковского счета банк взимает с клиентов комиссионное вознаграждение. Вознаграждение никогда не взимается за счет суммы платежа, если иное не предусмотрено договором между банком-получателем и отправителем денег.

       Банк  может отказать отправителю денег в приеме платежных извещений в случае если:

- платежное  извещение заполнено и (или)  предъявлено с нарушением требований, установленных настоящими Правилами  и (или) условиями договора  перевода денег;

- отправителем не обеспечена сумма денег, необходимая для осуществления перевода;  
- банком обнаружены несоответствия сумм, указанных цифрами и прописью в платежном извещении;

- при несоблюдении иных требований, установленных законодательством Республики Казахстан и (или) условиями договора о переводе денег, для осуществления перевода денег без открытия банковского счета банк-получатель и отправитель заключают договор о переводе. По этому договору одна сторона (банк-получатель) обязуется по поручению другой стороны (отправителя денег) сделать перевод в пользу третьего лица без присвоения индивидуального идентификационного кода отправителю денег. В договоре стороны должны оговорить порядок осуществления перевода, в том числе порядок взимания комиссионного вознаграждения, а также свои права, обязанности и ответственность.