Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Февраля 2013 в 18:34, контрольная работа
В процессе хозяйственной деятельности между организациями возникают различные расчетно-денежные отношения в связи с поставкой материалов и оплатой услуг, продажей готовой продукции, с выполнением различных финансовых обязательств (платежи в бюджет, отчисления во внебюджетные фонды, погашение ссуд банкам и т.п.). Указанные расчеты осуществляются безналичными платежами, т.е. перечислением денежных средств через отделения банка с расчетного счета плательщика на счет получателя.
В акте аудиторской проверки с достаточной подробностью и доказательностью, однако без включения малосущественных деталей, аудиторы сообщают клиенту о проделанной работе, о ее основных направлениях и о том, какие из этих направлений подвергнуты сплошной проверке, а какие — выборочной. После этого указываются выявленные недостатки в последовательности, соответствующей их значимости. При этом в акте наряду с отмеченными недостатками должны быть изложены конкретные рекомендации по их исправлению и недопущению в будущем. Вместе с тем аудиторы не должны сами делать такие исправления, то есть выполнять работу персонала бухгалтерии [7].
Акт аудиторской проверки является строго конфиденциальным документом, с содержанием которого аудиторы не вправе без согласия на это клиента знакомить третьих лиц, за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством (выявление хищений, мошенничества и других особых случаев). В связи с этим акт аудиторской проверки составляется в двух экземплярах, одни из которых передается аудиторами лично главному бухгалтеру предприятия или лицу, его замещающему, а второй экземпляр остается в аудиторской организации, проводившей проверку, для последующего контроля за устранением выявленных недостатков.
После подготовки проекта акта аудиторы знакомят с его содержанием руководство предприятия, рассматривают высказанные при этом возражения и замечания, при необходимости вносят в акт соответствующие коррективы и подписывают его.
Аудиторское заключение — официальный документ, дающий оценку достоверности бухгалтерского учета и отчетности аудируемого предприятия, подтвержденный подписью имеющего лицензию руководителя проверяющей группы аудиторской фирмы и печатью этой фирмы. В случае, если проверка осуществлялась самостоятельным независимым аудитором, имеющим лицензию, то подтверждение заключения производится его подписью и личной печатью.
Возможны четыре вида аудиторских заключений:
Первый вид заключения аудиторами дается в том случае, если не было обнаружено ошибок и недостатков в отчетности, а финансовое положение устойчиво и, по мнению аудиторов, не вызывает каких-либо опасений. Однако такое положение маловероятно и, скорее всего, имеет место один из двух вариантов: ошибки аудиторами найдены, но вносить соответствующие исправления нецелесообразно, либо аудиторская проверка произведена недостаточно профессионально или недобросовестно.
Заключение с замечаниями делается при выявлении аудиторами отдельных легко устранимых недостатков, в целом не меняющих положительной оценки состояния бухгалтерского учета и отчетности. По всем выявленным недостаткам аудиторы обязаны дать свои рекомендации и проконтролировать их выполнение.
Отрицательное заключение дается в случае выявления серьезных нарушений и запущенности бухгалтерского учета и отчетности, в связи с чем бухгалтерская документация квалифицируется как недостоверная.
Четвертый вариант завершения аудиторской проверки возможен, если аудиторам не предъявляются все материалы, необходимые для оценки состояния бухгалтерского учета и отчетности. В результате аудиторы вынуждены прекратить проверку, официально уведомив об этом предприятие и свою вышестоящую организацию.
3. Практическое задание.
В результате инвентаризации на складе был обнаружен излишек товара А на сумму 15 000 рублей и недостача товара В на сумму 18 000 рублей. Норма естественной убыли по товару В – 300 рублей. 3 500 рублей списывается за счет организации из-за недоказанности вины материально ответственного лица. Согласно приказа руководителя оставшаяся сумма недостачи по товару В отнесена на завскладом с последующим удержанием из заработной платы. Дать бухгалтерские проводки в данной ситуации.
№ |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
Содержание операции |
1. |
41 «Товары» |
91 «Прочие доходы и расходы» |
150000 |
Оприходован излишек товара А |
2. |
94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» |
41 «Товары» |
180000 |
Выявлена недостача товара В |
3. |
44 «Расходы на продажу» |
94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» |
300 |
Списана недостача на стоимость недостающих товаров в пределах норм естественной убыли. |
4. |
91.2 «Прочие расходы» |
94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» |
3500 |
Списана недостача за счет организации из-за недоказанности вины материально ответственного лица |
5. |
73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» |
94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» |
14200 |
Списана недостача за счет средств виновных лиц |
6. |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» |
Недостача отнесена на завскладом с последующим удержанием из заработной платы |
Список использованных источников
1. Бакаева, - М.: Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2002.
2. Безруких П.С. Как работать с новым планом счетов. - М.: Бухгалтерский учет, 2007.
3. Бухгалтерский учет / Коллектив авторов Под ред. Безруких П.С. 4-е издание - М.: Бухгалтерский учет, 2002.
4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра - М, 2004.
5. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Сборник корреспонденций счетов бухгалтерского учета ( по новому плану счетов) - М.: Бухгалтерский учет, 2001
6. Комментарий к Новому плану счетов / Под ред. Бакаева А.С. - М.: «ИПБ – БИНФА», 2009.
7. Международные и Российские стандарты бухгалтерского учета ПБУ (сравнительный анализ; принцип трансформации; направления реформирования) / Под ред. С.И. Николаева - М.: изд. «Аналитика - Пресс», 2001
8. Справочник корреспонденции счетов бухгалтерского учета. Под ред. А. С.
Шнейдман Л.З. Рекомендации по переходу на новый план счетов. - М.: Бухгалтерский учет, 2005.
9. Патров В.В. О новом плане счетов бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2002.
10. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет / Учебное пособие, М.: ФБК пресс, 2001.
11.Финансовый учет: Учебник / Под ред. В.Г. Тетьмана. - М.: Финансы и статистика, 2007.
.