Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Июля 2013 в 22:19, курсовая работа
Цель данной курсовой работы – подробно рассмотреть часть сложной системы оплаты труда и расчетов с персоналом организаций в бухгалтерском учете. Основными задачами являются: рассмотрение различных систем, форм и видов оплаты труда, документации по учету личного состава, учета начисления и удержания из заработной платы, расчетов с персоналом по социальному страхованию, а также по прочим операциям.
На суб.счете 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.
По дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» отражаются:
· Суммы предоставленного работникам организации займа в корреспонденции со счетом 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»;
· Суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, отнесенные с кредита счетов 97 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и 98 «Доходы будущих периодов» (за недостающие товарно-материальные ценности), 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и другие.
На сумму платежей, поступивших от работников-заемщиков или виновных в недостаче и порче ценностей лиц, счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» кредитуется в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в зависимости от принятого порядка платежа), а также со счетом 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - на сумму списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.
Различают полную и ограниченную материальную ответственность. Полная ответственность возникает при заключении договора о полной материальной ответственности между организацией и работником, отвечающим за сохранность соответствующего имущества (состоящим в штате организации, совместителем, временным сезонным рабочим). Договор заключается в двух экземплярах, один из которых хранится у организации, другой – у работника.
Полная материальная ответственность возникает при получении работником какого-либо имущества по разовой доверенности или другим разовым документам под отчет в случае, когда ущерб причинен недостачей, умышленным уничтожением или порчей какого-либо имущества и когда ущерб причинен в состоянии наркотического опьянения или он явился следствием преступных действий работника. установленных приговором суда.
Ограниченную материальную ответственность несут работники за порчу или уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов. Готовых изделий, инструментов, специальной одежды и других предметов, выданных на личное использование, если ущерб причинен в ходе трудового процесса. Даная ответственность не может превышать среднего месячного заработка виновного работника на день выявления ущерба. Материальная ответственность свыше среднего месячного заработка допускается в случаях, предусмотренных законодательством.
Размер причиненного ущерба определяют по фактическим потерям по данным бухгалтерского учета. При хищении, недостаче, умышленной порче размер ущерба определяют исходя из рыночных цен на соответствующие виды имущества, а по импортным материальным ценностям – по таможенной стоимости с учетом уплаченных таможенных пошлин, налоговых платежей и других затрат.
При совместном выполнении работниками отдельных видов входящих в их обязанности работ, когда невозможно разграничить ответственность каждого работника за причинение ущерба, может вводиться коллективная (бригадная) материальная ответственность. При этом суммы, возмещаемые каждым членом коллектива за причиненный ущерб, распределяются пропорционально таким показателям, как сумма заработной платы каждого работника, продолжительность отработанного времени и др.
В любой организации могут возникать расчеты со своими сотрудниками. Прежде всего, расчеты по заработной плате учитываются на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда") и по подотчетным суммам (учитываются на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами"). Составитель плана счетов предполагает, что все другие виды расчетов должны учитываться на отдельных субсчетах счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Тут, прежде всего, выделяется суб.счет 73.1 "Расчеты по предоставленным займам". Они возникают в связи с тем, что администрация организации иногда выдает ему заем, как правило, беспроцентный, (для покупки квартиры, дачи, земельного участка и каких-то иных нужд). Если сотрудник получает заем, то счет 73.1 "Расчеты по предоставленным займам" дебетуется, а кредитуются счета денежных средств. Если при этом предполагается получение процентов, то на их начисление делается запись:
Дебет 73.1 "Расчеты по предоставленным займам" Кредит 91.2 "Прочие доходы"
Далее, по выданным займам возникают две возможности:
· заем с процентами будут погашены;
· заем с процентами полностью и/или частично не будут погашены.
Удержания из начисленной заработной платы отражают по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов:
68 «Расчеты по налогам и сборам» (на сумму налога на доходы физических лиц);
73 «Расчеты с персоналом по прочим
76 «Расчеты с разными дебиторами и
Учет расчетов по возмещению материальных ущерба осуществляют на активном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «расчеты по возмещению материального ущерба».
В дебет счета 73 относят суммы, подлежащие взысканию с виновны лиц, с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», счета 98 «Доходы будущих периодов», счета 28 «Брак в производстве».
По кредиту счета 73, суб.счет 2, отражают погашение сумм материального ущерба в корреспонденции со счетами:
50, 51 – на сумму внесенных платежей;
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
- на сумму удержаний из
94 «Недостачи и потери от порчи ценностей ввиду необоснованности иска» - на суммы, которые по решению суда не могут быть взысканы с виновного лица из-за его неплатежеспособности.
Заключение
Из вышесказанного можно сказать об основных моментах:
1.Из огромного количества форм расчетов с
персоналом организация должна выбирать сама форму и размеры
оплаты труда служащих. Виды поощрений:
надбавки премии дивиденды,
2.Заработная плата работников может:
· включаться в состав расходов по обычным видам деятельности;
· включаться в состав вложений во вне оборотные активы;
· включаться в состав внереализационных или операционных расходов;
· включаться в состав расходов будущих периодов;
· включаться в состав чрезвычайных расходов;
· выплачиваться за счет резерва предстоящих расходов;
· выплачиваться за счет чистой прибыли организации
3.При приеме на работу на каждого работника заполняются первичные документы, ему присваивается табельный номер. Результаты расчетов ежемесячно фиксируются в лицевых счетах и расчетно-платежных ведомостях. Данные аналитического и синтетического учета в конце отчетного периода обобщаются с целью получения сводной информации. Они находят свое отражение в журналах-ордерах, оборотно-сальдовой ведомости, главной книге и бухгалтерском балансе.
Заработная плата входит как важная доля в себестоимость продукции, работ и услуг, и это в итоге влияет на получение прибыли предприятия. Она является одним из самых существенных факторов производства, очень сильно влияющих на себестоимость продукции.
2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
ОБОБЩАЮЩАЯ ЗАДАЧА ПО УЧЕТУ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ
ЗАДАНИЕ:
Открыть счета бухгалтерского учета по приведенным ниже данным баланса.
Зарегистрировать в журнале
операций и записать на счетах бухгалтерского
учета суммы хозяйственных
Подсчитать итог журнала операций, обороты по счетам за декабрь и сальдо.
Составить оборотную ведомость за декабрь по данным счетов бухгалтерского учета.
Составить баланс.
ДАННЫЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ЗАДАНИЯ:
Выписка из приказа по учетной политике предприятия:
- амортизация основных средств начисляется линейным способом;
- материалы в текущем учете отражается по покупным ценам;
- в затраты производства
материалы включаются по
- расходы по капитальному
ремонту основных средств
- резерв предстоящих расходов
создается на выплату
- общехозяйственные и
общепроизводственные расходы
- готовая продукция учитывается
по фактической
- резервный капитал формируется
путем ежегодных отчислений в
размере 5% чистой прибыли до
достижения размера,
Бухгалтерский баланс
Юридический статус предприятия – ЗАО
Вид деятельности - промышленное производство
Актив |
Сумма (руб.) |
Пассив |
Сумма (руб.) |
Основные средства (01, 02) |
200 000 |
Уставный капитал (80) |
800 000 |
Запасы (10) |
100 000 |
Резервный капитал (82) |
2 200 |
НДС по приобретенным ценностям (19) |
483 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) |
3 600 |
Касса (50) |
3000 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) |
560 000 |
Расчетный счет (51) |
1 069 517 |
Резервы предстоящих расходов (96) |
7 200 |
Баланс |
1 373 000 |
Баланс |
1 373 000 |
Расшифровка отдельных статей баланса:
- по статье «основные
средства» отражается
01 – 250 000 руб.; 02 – 50 000 руб.;
- по статье «запасы» покупная стоимость основных материалов составляет
70 000 руб. Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) на остаток материалов составляет 30 000 руб.;
-по статье «НДС по
приобретенным ценностям»
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
Все необходимые расчеты
проводить по ходу решения задачи
в соответствии с указаниями, данными
в журнале регистрации
3.Хозяйственные операции
№п/п |
Документ и краткое содержание операции |
Сумма |
1 |
Учет денежных средств Устав. Протокол собрания учредителей по решению учредителей увеличен уставный капитал предприятия |
60 000 |
2 |
Выписка из расчетного счета Зачислены на расчетный счет взносы в уставный капитал |
45 000 |
3 |
Выписка из расчетного счета и договор ссуды Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка. |
200 000 |
4 |
Выписка из расчетного счета, денежный чек и приходный кассовый ордер Получено в кассу с расчетного счета на хозяйственные нужды |
2000 |
5 |
Расходный кассовый ордер Выдано из кассы в подотчет Петрову А.С. на хозяйственные нужды |
2000 |
6 |
Авансовый отчет Петрова А.С. Денежный и товарный чеки магазина Приобретены в магазине за наличный расчет материалы |
1200 |
7 |
Приходный кассовый ордер Петровым А.С. сдан в кассу
остаток неизрасходованных |
? |
8 |
Учет основных средств Акт приемки-передачи основных средств Получены от учредителя основные средства |
15 000 |
9 |
Расчетно-платежные документы поставщика Акционеры платежные документы поставщика за станок F1, не требующий монтажа: - его стоимость -НДС Итого: |
15 000 3 000 18 000 |
10 |
Счет и договор с посреднической организацией Акцептован счет посреднической организации, через которую приобретен станок: -стоимость услуги -НДС Итого: |
540 108 648 |
11 |
Расчетно-платежные документы транспортной организации Акцептованы платежные документы транспортной организации за доставку станка F1: - стоимость доставки - НДС Итого: |
1000 200 1200 |
12 |
Выписка из расчетного счета и платежные поручения. Оплачены полностью: - счета поставщика - услуги посреднической организации - услуги транспортной организации Итого: |
18 000 648 1200 19 848 |
13 |
Акт приема-передачи и акт ввода в эксплуатацию Принят в эксплуатацию станок F1 |
? |
14 |
Ведомость начисления износа основных средств Начислен износ по нормам амортизации: - оборудования и здания цеха - здания офиса Итого: |
4500 500 5000 |
15 |
Расчетно-платежные документы поставщика Акцептованы платежные документы подрядчика за выполненный капитальный ремонт оборудования основного цеха: - стоимость ремонта - НДС Итого: |
8000 1600 9600 |
16 |
Выписка из расчетного счета и платежное поручение Перечислено в оплату платежных документов подрядчика полностью |
9600 |
17 |
Акт о ликвидации Списывается пришедшее в негодность деревянное здание склада (весь материал от разборки здания подлежит утилизации): - его первоначальная стоимость - износ на день ликвидации |
32 000 32 000 |
18 |
Счет и договор с ремонтной организацией. Акт приемки-передачи. Для соответствия современным
требованиям увеличена - стоимость блока оперативной памяти - стоимость дисковода - установка оперативной памяти и дисковода - НДС Итого: |
1000 1650 1500 830 4980 |
19 |
Выписка из расчетного счета Оплачены услуги ремонтной организации |
4980 |
20 |
Расчет бухгалтерии Затраты по проведенной модернизации отнесены на увеличение балансовой стоимости компьютера |
? |
21 |
Расчетно-платежные документы Признаются и включаются в состав соответствующих доходов суммы предъявленных покупателю платежных документов за оборудование (установка К-1): - продажная стоимость - НДС Итого: |
20 835 4167 25 002 |
22 |
Акт приема-передачи Передана покупателю установка К-1: - первоначальная стоимость - амортизация на день передачи |
20 000 500 |
23 |
Расчет бухгалтерии Начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет по проданному оборудованию |
4167 |
24 |
Выписка из расчетного счета. Платежное поручение Поступила выручка за проданное оборудование |
25 002 |
25 |
Расчет бухгалтерии Признается и включается в состав соответствующих расходов остаточная стоимость оборудования |
? |
26 |
Акт приема-передачи Принят в текущую аренду склад для хранения продукции |
35 000 |
27 |
Расчет бухгалтерии начислена арендная плата за склад в текущем месяце: - сумма арендной платы - НДС Итого: |
2000 400 2400 |
28 |
Выписка из расчетного счета. Платежное поручение Перечислена арендодателю арендная плата за отчетный месяц |
2400 |
29 |
Учет материалов Расчетно-платежные документы поставщика Акцептованы платежные документы поставщика за материалы производственного назначения: - их стоимость - НДС Итого: |
30 000
6000 36 000 |
30 |
Расчетно-платежные документы поставщика акцептованы платежные документы поставщика за доставку материалов: - стоимость доставки - НДС Итого: |
2000 400 2400 |
31 |
Выписка из расчетного счета и платежное поручение Перечислено в оплату платежных документов поставщика за материалы и их доставку |
38 400 |
32 |
Требование Отпущены со склада материалы по покупным ценам: - для изделия А - для изделия Б - для исправления брака по изделию А Итого: |
10 000 9000 1000 20 000 |
33 |
Расчет списания ТЗР Списываются ТЗР на израсходованные материалы (см. приложения 1 и 2): - для изделия А - для изделия Б - для исправления брака по изделию А Итого: |
? ? ? ? |
34 |
Учет расчетов по оплате труда Расчет бухгалтерии Начислен резерв на оплату очередных отпусков рабочим (сумма созданного резерва отнести на общепроизводственные расходы) |
12 465 |
35 |
Расчетно-платежная ведомость Начислена заработная плата: - рабочим за изделие А - рабочим за изделие Б - рабочим за исправление брака по изделию А - управлению и служащим цеха - управлению и служащим офиса - рабочим за очередные отпуска Итого: |
42 000 30 000 8000 17 000 13 000 14 000 124 000 |
36 |
Расчетно-платежная ведомость Произведено начисление единого социального налога от начисленной заработной платы по действующим тарафам (35,6%): - рабочим за изделие А - рабочим за изделие Б - рабочим за исправление брака по изделию А - управлению и служащим цеха - управлению и служащим офиса - рабочим за очередные отпуска Итого: |
? ? ? ? ? ? |
37 |
Расчетно-платежная ведомость Удержано из работной платы: - налог на доходы физических лиц - по исполнительному листу - в возмещение потерь от брака Итого: |
11 000 2500 4000 17 500 |
38 |
Расчет бухгалтерии начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам за время болезни |
560 |
39 |
Выписка из расчетного счета и платежные поручения Перечислено с расчетного счета: - в бюджет налог на доходы физических лиц - алименты по использованным лицам - единый социальный налог Итого: |
? ? ? ? |
40 |
Приходный кассовый ордер, выписка из расчетного счета Получено с расчетного счета в кассу на выдачу заработной платы |
? |
41 |
Расходный кассовый ордер Выдана по ведомости заработная плата |
93 240 |
42 |
Расчет бухгалтерии Депонирована не востребованная в срок заработная плата |
? |
43 |
Учет затрат на производство Расчетно-платежные документы поставщика Акцептованы платежные документы АО «Ленэнерго» за использованную оборудованием цеха электроэнергию: - ее стоимость - НДС Итого: |
6 000 1200 7200 |
44 |
Выписка из расчетного счета и платежное поручение Оплачены счета АО «Ленэнерго» |
7200 |
45 |
Расчет бухгалтерии Распределяются и списываются по назначению общепроизводственные расходы (см. приложение 3): - 20/А - 20/Б - 28 Итого: |
? ? ? |
46 |
Расчет бухгалтерии Распределяются и списываются по назначению общехозяйственные расходы (см. приложение 3): - 20/А - 20/Б Итого: |
? ? ? |
47 |
Расчет бухгалтерии Выявляются и списываются по назначению потери от исправимого брака, допущенного при изготовлении изделия А |
? |
48 |
Накладные и расчет бухгалтерии Принята из производства на склад готовая продукция (НЗП на конец месяца нет): - фактическая себестоимость изделия А - фактическая себестоимость изделия Б Итого: |
? ? ? |
49 |
Учет готовой продукции и ее продажа Накладная, счет-фактура признается выручкой сумма
предъявленных покупателям расчетно- - отпускная цена - НДС – 20% Итого: |
280 000 56 000 336 000 |
50 |
Расчет бухгалтерии Признается и включается в состав расходов фактическая себестоимость проданной продукции |
? |
51 |
Расчет бухгалтерии Начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет за проданную продукцию |
? |
52 |
Расчетно-платежные документы поставщика Акцептованы платежные документы транспортного предприятия за доставку на станцию отправления и погрузку в вагоны готовой продукции, отгруженной покупателям: - стоимость услуг - НДС Итого: |
2500 500 3000 |
53 |
Расчетно-платежные документы поставщика Приняты к оплате счета за рекламу продукции в отчетном месяце: - стоимость рекламы - НДС Итого: |
3200 640 3840 |
54 |
Выписка из расчетного счета Оплачены счета: - транспортного предприятия - рекламного агентства Итого: |
3000 3840 6840 |
55 |
Расчет бухгалтерии Признаются и включаются в состав расходов расходы по продаже продукции отчетного периода |
? |
56 |
Выписка из расчетного счета Поступил от покупателя платеж за проданную продукцию |
336 000 |
57 |
Учет финансовых результатов и распределения прибыли Расчет бухгалтерии Выявляется и списывается по назначению финансовый результата от продажи продукции |
? |
58 |
Расчет бухгалтерии Признается и включается в состав расходов штраф за нарушение условий поставки продукции |
4000 |
59 |
Расчет бухгалтерии Начислены налоги за отчетный период: - налог на рекламу - налог на имущество Итого: |
800 1200 2000 |
60 |
Расчет бухгалтерии Выявляются и списываются по назначению финансовый результат от прочих видов деятельности |
? |
61 |
Расчет бухгалтерии Начислен налог на прибыль по действующей ставке (24%) |
? |
62 |
Акт документированной проверки Начислены экономические санкции за нарушение налогового законодательства |
1500 |
63 |
Расчет НДС Списан в уменьшение задолженности
бюджету НДС по оплаченным поставщикам
и подрядчикам материальным ресурсам,
услугам производственно- |
? |
64 |
Выписка из расчетного счета и платежные поручения Перечислены в бюджет: - НДС - налог на прибыль - налог на имущество - налог на рекламу Итого: |
? ? ? ? |
65 |
Заключительные записи отчетного года Расчет бухгалтерии Закрываются внутренними записями все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» |
? |
66 |
Расчет бухгалтерии Закрываются внутренними записями все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы» |
? |
67 |
Расчет бухгалтерии Выявляется и списывается по назначению сумма конечного финансового результата хозяйственной деятельности организации |
? |
68 |
Расчет бухгалтерии В соответствии с уставом
и учетной политикой |
? |
69 |
Расчет бухгалтерии В соответствии с решением общего собрания акционеров вся нераспределенная прибыль организации по тогам отчетного года направлена на выплату доходов учредителям |
? |
Информация о работе Учет оплаты труда и расчетов с персоналом организации