Учет оплаты труда и расчетов с персоналом организации

 

Согласно, трудового законодательства РФ работникам предоставляются ежегодные очередные отпуска с сохранением рабочего места и заработка. Продолжительность очередного ежегодного оплачиваемого отпуска не ограничивается, исчисляется в календарных днях. Если на период отпуска выпали нерабочие праздничные дни, то они в дни отпуска не включаются и оплате не подлежат. Оплачиваемый отпуск предприятие должно предоставляться своему сотруднику ежегодно. Право на использование отпуска за первый год работы начинается у работника по прошествии полугода его непрерывной работы в данной компании. По соглашению сторон ежегодный отпуск может быть предоставлен и до истечения шести месяцев.

Дополнительные  перерывы в процессе выполнения работы  для кормления ребенка (детей) утверждены для кормящих матерей и женщин, имеющих детей в возрасте до полутора лет. Такие перерывы включаются в рабочее время и должны быть оплачены по среднему заработку (ст.258 ТК РФ).

Трудовым кодексом РФ определена обязанность работодателя, предоставить работнику дни (часы) с сохранением среднего заработка, а также места работы и должности на время исполнения им государственных и общественных обязанностей, если такие обязанности должны исполняться в рабочее время (ст.170). Государственный орган или общественное объединение, которые привлекли работника к исполнению государственных или общественных обязанностей, обязаны выплатить работнику за время исполнения таких обязанностей компенсацию в размере, установленном законом или иным нормативным правовым актом либо решением соответствующего общественного объединения.

Средний заработок  сохраняется за работником и в  случаях:

- участия данного  работника в коллективных переговорах,  разработке проекта коллективного  договора или соглашения (ст.39 ТК  РФ);

- перевода работника  на срок до одного месяца в связи с производственной необходимостью на другую работу на том же предприятии (ст.74.2 ТК РФ);

- медицинского  заключения, выданного работнику  о том, что данный работник  нуждается в переводе на другую  нижеоплачиваемую работу в данной компании (ст.182 ТК РФ);

- невыполнения  работниками своих трудовых обязанностей  по вине работодателя (ст.155 ТК  РФ);

- участия работника  предприятия в комиссии по  конфликтным вопросам, а также  участие работника в разрешении  трудового спора (ст.405 ТК РФ);

- нахождения  работника в медицинском учреждении  на обследовании, если он обязан  проходить такое обследование (ст.185 ТК РФ);

- отдыха работников-доноров  в день обследования и сдачи  крови, а также за предоставленный  им день отдыха после каждого  дня сдачи крови (ст.186 ТК РФ);

• в других установленных законом случаях.

Работодатель  вправе поощрять своих работников за высокие производственные результаты. На предприятиях существует система  поощрения сотрудников. Основными  видами поощрений являются: объявление благодарности, выдача премии, награждение ценным подарком, почетной грамотой, представление к званию лучшего по профессии и другие.

За особые трудовые заслуги перед обществом и  государством работники могут быть представлены к государственным  наградам (ст.191 ТК РФ).

На предприятиях административно-управленческий персонал разрабатывает положения о премировании по результатам работы организации  за год. В данных положениях предусматриваются конкретные показатели и условия премирования, при соблюдении которых у работника возникает право претендовать на соответствующую премию.⁹

В совокупный заработок, на который начисляется премия включаются также все доплаты и надбавки, предусмотренные законодательством, коллективным договором и положениями  по оплате труда. Например, доплаты за работу с вредными условиями труда, доплаты за работы в праздничные и выходные дни, доплаты за совмещение профессий, за классность и другие доплаты и надбавки не противоречащие законодательству.

Можно выделить особый вид материального вознаграждения работников – премия по итогам работы за год, которая зависит от стажа работы сотрудника на данном предприятии и результатов его трудовой деятельности. Такой вид поощрения усиливает материальную заинтересованность сотрудников в конечных результатах производственной деятельности предприятия, вследствие чего  происходит сокращение текучести кадров. Результаты трудовой деятельности сотрудников определяются за полный календарный год с 1 января по 31 декабря.

В непрерывный  стаж для выплаты такого вознаграждения могут включаться и другие периоды (служба в Вооруженных Силах Российской Федерации, работа на выборных должностях и пр.). Это должно быть определено в положении о премировании или в коллективном договоре предприятия.¹⁰

Методика учета расчетов с персоналом по оплате труда

 

В бухгалтерском  учете для отражения расчетов с персоналом по оплате труда, обобщении  информации по видам заработной платы, различным премиям, надбавкам, доплатам и прочим выплатам, в том числе  по выплатам дивидендов и процентов  по акциям и прочим ценным бумагам данного предприятия предназначен   счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По кредиту  данного счета отражаются:

1)Сумма заработной  платы, начисленная сотрудникам  предприятия,- в корреспонденции  со счетами учета затрат на производство (20, 23, 25, 26 счета) и со счетами учета расходов на продажу – 44 сч. и других источников;

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» списываются выплаченные суммы  заработной платы, премий, пособий, пенсий и других доходов работников предприятия, а также отражаются суммы исчисленных налогов, платежей по исполнительным документам и прочих удержаний.

Если суммы  заработной платы начислены, но не выплачены  сотрудникам из-за неявки получателей, то они отражаются по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».¹¹

Отражение в  бухгалтерском учете предприятий  операций по начислению и удержанию, а также выплате заработной платы  представлены в приложении А.

Из суммы  начисленной заработной платы могут  быть произведены удержания. Виды удержаний  из заработной платы: обязательные удержания, удержания по инициативе организации, удержания по заявлению работника.

К обязательным удержанием относится налог на доходы физических лиц, удержание по исполнительным листам в пользу юридических и физических лиц, то есть удержание установленные законодательными актами и иными нормативными документами.

Налог на доходы физических лиц уплачивается налоговыми резидентами РФ и физическими лицами, которые получают доходы от источников на территории РФ и не являются резидентами РФ. При этом доходы могут быть выражены как в денежной, так и в натуральной форме. Учитываются также доходы в виде материальной выгоды налогоплательщика.

Размер налоговой  базы по налогу на доходы физических лиц  может быть уменьшен на величину стандартных  налоговых вычетов, к которым, например, относится имущественный налоговый  вычет. Он предоставляются  при приобретении жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков,  а также в сумме, потраченной налогоплательщиками на возведение жилого дома или квартиры. Налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13% для граждан РФ.

К удержаниям по исполнительным листам относится, например, удержание алиментов, которое производится со всех видов доходов. Размер алиментов определен Семейным кодексом РФ.

За ущерб, произведенный  работником предприятию, за излишне  выданный аванс, за долг работника перед  организацией и др. могут производится удержания по инициативе организации через бухгалтерию.

Главой 24 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) определены взносы, зачисляемые в государственные  внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования  Российской Федерации, фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации).

Плательщиками данных взносов являются следующие  лица.

1. Работодатели, осуществляющие выплаты наемным  сотрудникам, в том числе:

- предприятия;

- индивидуальные  предприниматели;

- родовые, семейные  общины малочисленных народов  Севера, занимающиеся традиционными  отраслями хозяйствования;

- крестьянские (фермерские) хозяйства;

- физические  лица.

2. Индивидуальные  предприниматели, родовые, семейные  общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянские (фермерские) хозяйства, адвокаты.

Объектом налогообложения  для исчисления взносов в фонды  признаются выплаты, доплаты и иные доходы, начисленные работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предмет которых - выполнение работ (оказание услуг), авторским и лицензионным договорам.¹²

Данные взносы учитываются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению» могут быть открыты  субсчета:

69.1 «Расчеты  по социальному страхованию»;

69.2 «Расчеты  по пенсионному обеспечению»;

69.3 «Расчеты  по обязательному медицинскому  страхованию».

К счету 69 могут открываться и дополнительные субсчета, если предприятие осуществляет расчеты по другим видам социального страхования и обеспечения.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению» кредитуется на суммы  платежей по социальному страхованию и обеспечению, а также обязательному медицинскому страхованию работников, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. Записи на этом счете делают в корреспонденции:

- со счетами,  на которых отражено начисление  оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации, т.е. счета 20,23,25,26 и др.;

-со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате  труда» - в части отчислений, производимых  за счет сотрудников предприятия.

Помимо вышеперечисленного по кредиту счета 69 в корреспонденции  со счетами учета прибылей и убытков (91,99 сч.) или расчетов с персоналом по прочим операциям, относящиеся к расчетам с виновными лицами (73 сч.) учитываются начисленные суммы пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет» - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

Аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда и начислению заработной платы  осуществляется  по следующим основным направлениям:

- по каждому  работнику независимо от времени его работы в организации;

- по структурным  подразделениям;

- по видам   оказываемых услуг, выполняемых  работ.

В современных  условиях в соответствии с действующим  законодательством на предприятиях и в организациях используются три  варианта организации  аналитического учета:

- по расчетно-платежным  ведомостям;

- раздельно  по расчетным и платежным ведомостям;

- по составленным  компьютерным способом листкам  "расчет заработной платы" (начислено,  удержано и к выдаче) на основании    которых заполняется платежная ведомость для выдачи заработной платы.

Первые два  варианта используются в условиях ручной обработки документации, а третий - в условиях автоматизации учета.¹³

 

 

 

 

 

 

2.БУХГАЛТЕРСКИИЙ УЧЕТ В ОАО  «ИСТОК»

 

Предметом деятельности ОАО «Исток» является изготовление промышленной продукции и ее продажа  на внутреннем и внешнем рынках.

Таблица 1 - Остатки по счетам бухгалтерского учета ОАО "Исток" на 1 марта 201Х г.

Номер счета	Наименование  счетов	Сумма, руб.
		актив	пассив
01	Основные средства	17 176 809	-
02	Амортизация основных средств	-	10 623 700
03	Доходные вложения в материальные ценности	470 301	-
04	Нематериальные  активы	637 500	-
05	Амортизация нематериальных активов	-	191 250
07	Оборудование  к установке	17 180
08	Вложения во внеоборотные активы из них в строительство здания 4 035 038	4 543 217	-
09	Отложенные  налоговые активы	25 600	-
10	Материалы	896 910	-
14	Резервы под  снижение стоимости материальных ценностей	-	10 870
16	Отклонение  в стоимости материальных ценностей	76 576	-
20	Основное производство	1 973 509	-
43	Готовая продукция	3 174 000	-
50	Касса	9 800	-
51	Расчетные счета	269 844	-
52	Валютные счета	1 753 940	-
57	Переводы в  пути	57 760	-
58	Финансовые  вложения	1 980 000
59	Резервы под  обесценение финансовых вложений	-	336 000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	696 910
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	1 245 813
66	Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам	-	579 600
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	-	8 129 500
68	Расчеты по налогам  и сборам. Справочно: излишне уплаченный налог на прибыль (развернутое сальдо)	38 700	618300
69	Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению	-	208 610
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		579 473
71	Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность)	4 300	-
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	54 544	-
76	Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами	-	-
76-1	Расчеты с разными  дебиторами	17 846	-
76-2	Расчеты с разными  кредиторами	-	581 100
77	Отложенные налоговые  обязательства	-	13 800
80	Уставный капитал	-	5 900 000
81	Собственные акции (доли)	1 113 000	-
82	Резервный капитал	-	2 385 000
83	Добавочный  капитал	-	2 650 600
84	Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)	-	1 980 000
96	Резервы предстоящих  расходов	-	101 256
97	Расходы будущих  периодов	193 890	-
98	Доходы будущих  периодов	-	106 370
Итого		35 731 039	35 731 039