Учет основных средств на малых предприятиях

    по  данным отчета о прибылях и убытках  рассчитывается итоговый показатель "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" (строка 190). Формула расчета рекомендована  Письмом Минфина России от 15.09.2003 N 16-00-14/280. 

    Чистая  прибыль = Прибыль до налогообложения + Изменение отложенного налогового актива - Изменение отложенного налогового обязательства - Текущий налог на прибыль 

    Если  представить эту формулу в  строках Отчета о прибылях и убытках, получим следующее: 

    Строка 190 = Строка 140 + Строка 141 - Строка 142 - Строка 150 

    Изменение отложенных налогов (отложенных налоговых  обязательств (ОНО) или активов (ОНА)) можно проверить, если из сальдо на конец отчетного периода вычесть  сальдо на начало отчетного периода - они отражены в балансе. Например, в отношении изменения ОНА взаимосвязь показателей в формах N N 1 и 2 можно проверить по формуле: 

    Строка 141 формы N 2 = Строка 145 формы N 1 на конец  периода - Строка 145 формы N 1 на начало периода 

    Аналогичную проверку можно провести в отношении ОНО за отчетный период: 

    Строка 142 формы N 2 = Строка 515 формы N 1 на конец  периода - Строка 515 формы N 1 на начало периода 

    При исчислении чистой прибыли за отчетный период формула проверки взаимосвязи  показателей отложенных налогов в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках следующая: 

    Строка 190 формы N 2 = Строка 140 формы N 2 + Строка 145 формы N 1 на конец периода - Строка 145 формы N 1 на начало периода - Строка 515 формы N 1 на конец периода + Строка 515 формы N 1 на начало периода - Строка 150 формы N 2 

    Если  все показатели в формуле дают правильный результат, то требования ПБУ 18/02 при заполнении форм N N 1 и 2 можно  считать выполненными. В противном  случае бухгалтеру следует выявить  причину расхождений и устранить ее. 

ООО «СДМ» 

9.1. Краткая характеристика предприятия 

     «СДМ» общество с ограниченной ответственностью, учредителями являются юридические лица. Текущее руководство деятельности общества осуществляет исполнительный директор, назначенный общим собранием учредителей.

     Основной  вид деятельности предприятия –  производство корпусной мебели.

     На  основном производстве осуществляется выпуск:

     - производство продукции А

     - производство продукции Б

     На  вспомогательном производстве осуществляется выпуск:

     - инструмента

     Вид деятельности предприятия соответствует  Общероссийскому классификатору видов  экономической деятельности (ОКВЭД) – 36 Производство корпусной мебели.

     Данная  отрасль экономики относится  к I классу профессионального риска.

     Отчетный  период деятельности предприятия декабрь 2008 года.

     На  предприятии работает 21 человек.

 

9.2. Выписка из приказа по учетной политике организации 

     Бухгалтерский учет в 2008 году вести:

• с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы 1С: Бухгалтерия.
• аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета оформляются автоматизировано и распечатываются не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом;

     Приобретение  и заготовление материалов в бухгалтерском  учете отражается с применением:

• счета 10 «Материалы», на котором формируется фактическая себестоимость материалов и отражается их движение;

     При начислении амортизации объектов основных средств в бухгалтерском учете  применяется:

• линейный способ;

     Ко  вновь приобретенным основным средствам  применять Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную Постановлением Правительства РФ «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» от 1 января 2002 года № 1. По остальным  предметам начислять амортизацию в порядке, предусмотренном Постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 года № 1072 "О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР". В том случае, если предмет невозможно отнести ни к одной из амортизационных групп, организация вправе самостоятельно определить срок его полезного использования.

     Объекты основных средств стоимостью не более 20000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания:

• списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию;

     Затраты по ремонту основных средств:

     - покрываются за счет сформированного  резерва на ремонт основных  средств;

     Амортизация нематериальных активов производится следующим способом начисления амортизационных отчислений в бухгалтерском учете:

• линейный способ;

     Амортизационные отчисления по нематериальным активам  отражаются в бухгалтерском учете:

• путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете (05 - «Амортизация нематериальных активов»);

     Затраты по заготовке и доставке товаров  до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, включаются в:

• состав расходов на продажу.

     Бухгалтерский учет выпуска готовой продукции (работ, услуг) осуществлять:

• без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг).

     Готовая продукция отражается в бухгалтерском  балансе:

• по фактической производственной себестоимости;

     Отгруженные товары, сданные работы и оказанные  услуги отражаются в бухгалтерском  балансе:

• по фактической полной себестоимости;

     Общепроизводственных  расходы, учитываемые по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы», по окончании отчетного периода:

• списываются в дебет счета 20 «Основное производство» и дебет счета 23 «Вспомогательное производство» пропорционально заработной плате производственных рабочих.

     Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим  отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском  балансе отдельной статьей как  расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение периода, к которому они относятся:

• равномерно в течение срока использования;

     Резервы предстоящих расходов и платежей в 2007 году создаются:

• на предстоящую оплату отпусков работникам;
• выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
• выплату вознаграждений по итогам работы за год;
• ремонт основных средств;
• гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
• покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации.

     Осуществлять  перевод долгосрочной задолженности  в краткосрочную по полученным займам и кредитам.

     Пересчет  стоимости денежных знаков в кассе  организации и средств на счетах в кредитных организациях, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится:

     - на дату совершения операции  в иностранной валюте, а также  на отчетную дату составления  бухгалтерской отчетности;

     При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется исходя из оценки, определяемой одним из следующих способов:

     - по первоначальной стоимости  каждой единицы бухгалтерского  учета финансовых вложений;

     Использовать  в работе первичные учетные документы, которые представлены в альбомах унифицированных форм первичной документации, разработанных Госкомстатом РФ.

     Утвердить перечень документов и порядок их представления в бухгалтерию  с указанием должностных лиц, ответственных за их составление, а также график документооборота на предприятии.

     Ответственность за организацию и состояние бухгалтерского учета на предприятии возложить на руководителя ООО «СДМ»

     Бухгалтерский учет в ООО «СДМ» осуществляется:

     - бухгалтерской службой как структурным  подразделением, возглавляемым главным бухгалтером;

     В целях обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета и отчетности проводить инвентаризацию имущества  и финансовых обязательств в соответствии с применением унифицированных  форм первичной документации.

     Создать постоянно действующую инвентаризационную комиссию.

     Создать комиссию в составе трех человек  для проведения внезапной ревизии кассы. Установить периодичность проведения (2 раза в год) ревизии.

     Предусмотреть внесение изменений в учетную политику за 2008 год в случае внесения изменений в законодательство РФ.

 

       9.3. Оборотно - сальдовая ведомость ЗА ДЕКАБРЬ 2008 ГОДА