Учет основных средств на малых предприятиях

 

9.4 формА №2 «Отчет о прибылях и убытках» 

     В отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме  нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

     При отражении в отчете о прибылях и убытках видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период, в нем показывается соответствующая каждому виду часть расходов.

     Графа 4 отчета заполняется на основе данных графы 3 отчета за предыдущий год. Если данные за аналогичный период предыдущего года несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из изменений учетной политики, законодательных и иных нормативных актов. Исправительные записи в бухгалтерском учете при этом не осуществляются.

     По  статье "Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  налога на добавленную стоимость, акцизов  и аналогичных обязательных платежей)", показывается выручка от продажи  продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг, осуществлением хозяйственных операций (поступления, связанные с отдельными фактами хозяйственной деятельности), являющиеся доходами от обычных видов деятельности, признанные организацией в бухгалтерском учете в соответствии с условиями, определенными для ее признания в Положении по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, и в сумме, исчисленной в денежном выражении в соответствии с правилами указанного Положения, включая условия договоров по продаже товаров, продукции, выполнению работ и оказанию услуг (с учетом скидок (накидок), суммовых разниц, изменений условий договора, расчетов неденежными средствами и т.п.).

     К обязательным платежам, которые в  соответствии с установленным. Доходы, признанные в бухгалтерском учете как доходы от обычных видов деятельности в случае их существенности или без знания о которых заинтересованными пользователями невозможна оценка финансовых результатов деятельности организации, подлежат отражению обособленно в виде расшифровки к статье "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)" или в приложении к отчету о прибылях и убытках (в случае его разработки и принятия организацией самостоятельно).

     Статья "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  налога на добавленную стоимость, акцизов  и аналогичных обязательных платежей) = операция 101 – операция 103 = 2925540 – 446269 = 2479271 руб.

     По  строке «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» отражаются расходы  по обычным видам деятельности, выручка  от продажи которых отражена по предыдущей строке. Данный показатель указывается  в круглых скобках.

     Строка  «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» = операция 102 = 1826042 руб.

     Строка  «Валовая прибыль» в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» определяется как разница между строкой  «Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг» (за минусом НДС, акцизов, налога с продаж) и строкой «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг». Если вы получили отрицательный результат, то результаты по данной строке указываются в скобках.

     Строка  «Валовая прибыль» = 2479271 – 1826042 = 653229 руб.

     Строка  «Коммерческие расходы». Организации, осуществляющие производство продукции (выполнение работ, оказание услуг), по данной строке отражают расходы, связанные  со сбытом продукции. Организации торговли по этой строке отражают сумму издержек обращения.

     Коммерческие расходы в производственных организациях учитываются по дебету счета 44 «Расходы на продажу». Издержки обращения в торговых организациях учитываются по дебету счета 44 «Расходы на продажу».

     К коммерческим расходам могут относиться, в частности, следующие виды затрат:

     – на рекламу продукции (работ, услуг);

     – на транспортировку продукции до места назначения;

     – на погрузочно-разгрузочные работы;

     – на содержание помещений для хранения продукции в местах ее продажи.

     Промышленные  предприятия здесь также могут отражать расходы на тару и упаковку продукции, комиссионные вознаграждения, уплаченные торговым и снабженческо-сбытовым организациям, заработную плату продавцов готовой продукции и другие аналогичные расходы.

     Строка  «Коммерческие расходы» = 52300 руб.

     По  строке Управленческие расходы формы  № 2 отражаются общехозяйственные расходы  организации. Сумма этих расходов указывается  в Отчете о прибылях и убытках  в круглых скобках.

     Организации, занимающиеся производством продукции (работ, услуг), по данной строке указывают косвенные расходы, непосредственно не связанные с производственным процессом:

     – расходы на оплату труда административного  персонала;

     – расходы на подготовку и переподготовку кадров;

     – расходы на содержание имущества  общехозяйственного назначения;

     – расходы по оплате аудиторских услуг  и т.п.

     Расходы, связанные с управлением производством, отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

     Строка  «Управленческие расходы» = 338530 руб.

     Строка  «Прибыль (убыток) от продаж» По этой строке показывается прибыль (убыток) от продаж товаров (продукции, работ, услуг).

     Для определения данных, вписываемых  в строку «Прибыль (убыток) от продаж», из валовой прибыли вычитаются коммерческие расходы и управленческие расходы. Если организация получает убыток от продажи товаров (продукции, работ, услуг), он должен быть отражен по данной строке в круглых скобках.

     Строка  «Прибыль (убыток) от продаж» = 653229 – 52300 – 338530 = 262399 руб.

     В составе прочих доходов в расшифровке  формы № 2 «Отчет о прибылях и  убытках» отдельной строкой выделяются «Проценты к получению».

     По  данной строке, в частности, указываются  проценты, полученные:

     – по облигациям;

     – по векселям, в т.ч. дисконт по векселям;

     – по депозитным сертификатам;

     – за пользование денежными средствами, находящимися на банковских счетах организации;

     за  предоставление денежных средств по договору займа. 

     Строка  «Проценты к уплате» = операция 44 = 1000 руб.

     По  строке «Доходы от участия в других организациях» отражаются:

     – поступления от долевого участия  в уставных номиналах других организаций;

     – прибыль от совместной деятельности.

     Доходы  от долевого участия в уставных капиталах  других организаций или дивиденды  по акциям отражаются в бухгалтерском  учете по мере объявления их размеров организацией, которая их выплачивает.

     Строка  «Доходы от участия в других организациях» = операция 89 + операция 90 = 3500 + 12300 = 15800 руб.

     Согласно  пункту 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», к операционным доходам, отражаемым в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» по строке «Прочие доходы» относятся:

     – поступления, связанные с предоставлением  за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

     – поступления, связанные с предоставлением  за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

     -поступления  от продажи основных средств  и иных активов, отличных от  денежных средств (кроме иностранной  валюты).

     – штрафы, пени и неустойки, получаемые за нарушение контрагентом условий  договоров;

     – поступления, связанные с возмещением  убытков, причиненных организации;

     – активы, полученные безвозмездно, в  том числе по договору дарения;

     – прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

     – суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

     – положительные курсовые разницы;

     – сумма дооценки активов;

     – прочие внереализационные доходы.

     Строка  «Прочие доходы» = операция 107 – операция 109 + операция 110 – операция 112 – операция 89 – операция 90 = 222460 – 28260 + 142220 - 11093 – 15800 = 309527 руб.

     В соответствии с пунктом 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» являются:

     – расходы по предоставлению за плату  во временное пользование (временное  владение и пользование) активов  организации;

     – расходы по предоставлению за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

     – расходы, связанные с участием в  уставных капиталах других организаций;

     – расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты);

     – расходы по оплате услуг, оказываемых  кредитными организациями;

     – отчисления в оценочные резервы;

     – прочие операционные расходы.

     – штрафы, пени, неустойки за нарушение  условий договоров;

     – возмещение причиненных организацией убытков;

     – убытки прошлых лет, признанные в  отчетном году;

     – суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой  давности, других долгов, не реальных для  взыскания;

     – курсовые разницы;

     – сумма уценки активов;

     – перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной  деятельностью, расходы на осуществление  спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского  характера и иных аналогичных  мероприятий;

     – прочие внереализационные расходы. (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.03.2001 № 27н)

     Строка  «Прочие расходы» = операция 108 + операция 111 – операция 44 = 199970 + 33472 – 1000 = 232442 руб.

     В форме № 2 «Отчет о прибылях и  убытках» по строке «Текущий налог на прибыль» отражается вся сумма налога на прибыль, начисленная за отчетный (налоговый) период. Этот показатель должен равняться сумме налога на прибыль, начисленного по налоговой декларации за данный период, а также сумме налога на прибыль, сформированной в бухгалтерском учете на счете 68 субсчете «Расчеты по налогу на прибыль» в соответствии с требованиями ПБУ 18/02. В соответствии с пунктом 22 ПБУ 18/02 текущий налог на прибыль должен признаваться в качестве обязательства, равного сумме неоплаченной величины налога (кредита счета 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль»), рассчитанного в соответствии с законодательством.

     Конечный  финансовый результат представляет собой бухгалтерскую прибыль (убыток), выявленную за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым в законодательстве по бухгалтерскому учету.

     Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» по сути дела представляет собой аналитику  к счету 99 «Прибыли и убытки». Отложенные налоговые активы (обязательства) напрямую на величину финансового результата (прибыли или убытка) не влияют. Они влияют на величину финансового результата непосредственно через сумму текущего налога на прибыль.