Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Июня 2013 в 11:11, курсовая работа
В связи с расширением прав предприятия в области постановки и ведения бухгалтерского учета (в зависимости от принятой учетной политики) перед бухгалтерскими службами возникает проблема оптимальной организации учета объектов основных средств, капитальных и финансовых вложений и т.д.
Все эти обстоятельства, а именно: возможность изучения существующих в нашей стане принципов учета основных средств и капитальных вложений, определения направлений развития учетной практики в России в целом, в том числе учета имущества предприятия, анализ возможности использования методов, применяемых в бухгалтериях стран с развитой рыночной экономикой, для более эффективного использования основных средств и обусловило выбор темы курсовой работы.
Введение
Теоретическая часть
Понятие основных средств
Классификация основных средств
Оценка основных средств
Амортизация основных средств
Документы по движению основных средств
Практическая часть
Заключение
Список используемой литературы
Практическая часть
Таблица № 1 – Журнал хозяйственных операций за декабрь.
№ п/п |
дата |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
1 |
02.12.09 |
Поступил от ОАО «Перспектива» кабель электрический №1: а) стоимость кабеля без НДС; б) сумма НДС |
14350 2583 |
15 19 -1 |
60 60 |
2 |
02.12.09 |
Поступил от ОАО «Перспектива» кабель электрический №2: а) стоимость кабеля без НДС; б) сумма НДС |
34500 6210 |
15 19 -1 |
60 60 |
3 |
02.12.09 |
Поступила от ОАО «Перспектива» вилка электрическая №1: а) стоимость вилки без НДС; б) сумма НДС |
4332 780 |
15 19 -1 |
60 60 |
4 |
02.12.09 |
Поступила от ОАО «Перспектива» вилка электрическая №2: а) стоимость вилки без НДС; б) сумма НДС |
5400 972 |
15 19 -1 |
60 60 |
5 |
02.12.09 |
Оприходованы поступившие материалы по учётной цене: а) кабель электрический №1; б) кабель электрический №2; в) вилка электрическая №1; г) вилка электрическая №2 |
14210 33750 3249 4320 |
10-2 10-2 10-2 10-2 |
15 15 15 15 |
6 |
02.12.09 |
Списывается разница между фактической себестоимостью материалов и учётной ценой: а) кабель электрический №1; б) кабель электрический №2; в) вилка электрическая №1; г) вилка электрическая №2; |
140 750 1083 1080 |
16 16 16 16 |
15 15 15 15 |
7 |
02.12.09 |
Приобретён компрессор поршневой модель К-15, требующий монтажа: а) стоимость компрессора без НДС; б) сумма НДС |
194915 35085 |
07 19 -1 |
60 60 |
8 |
03.12.09 |
Приобретена главным бухгалтером Павловой метод. литература |
980 |
08 |
71 |
9 |
03.12.09 |
Принята к учёту метод. литература |
980 |
01 |
08 |
11 |
03.12.09 |
Расходы на метод. литературу включены в себестоимость продукции |
980 |
20 |
01 |
12 |
03.12.09 |
Выдана заработная плата работникам за ноябрь |
177000 |
70 |
50 |
13 |
04.12.09 |
Компрессор передан в монтаж |
194915 |
08 |
07 |
14 |
04.12.09 |
Принят счёт ООО «Станкосервис» за выполненные монтажные работы: а) стоимость работ без НДС; б) сумма НДС
|
20339 3661 |
08 19-1 |
60 60 |
15 |
04.12.09 |
Снято с расчётного счёта на заработную плату и командировочные |
210000 |
50 |
51 |
16 |
04.12.09 |
Депонирована не выданная заработная плата |
28000 |
70 |
76-4 |
17 |
06.12.09 |
Выданы из кассы командировочные Новгородцеву Д.В. |
5000 |
71 |
50 |
18 |
06.12.09 |
Сдан на расчётный счёт остаток неиспользованных денежных средств по заработной плате |
28000 |
51 |
50 |
19 |
08.12.09 |
Компрессор принят к бух. учёту |
215254 |
01 |
08 |
20 |
10.12.09 |
Поступила от ОАО «Перспектива» краска по металлу: а) стоимость краски без НДС; б) выделен НДС |
14720 2650 |
15 19 -1 |
60 60 |
21 |
10.12.09 |
Поступила от ОАО «Перспектива» грунтовка: а) стоимость грунтовки без НДС; б) выделен НДС |
8575 1544 |
15 19-1 |
60 60 |
22 |
10.12.09 |
Поступил от ОАО «Перспектива» кабель электрический №1: а) стоимость кабеля без НДС; б) выделен НДС |
14700 2646 |
15 19 -1 |
60 60 |
23 |
10.12.09 |
Поступила от ОАО «Перспектива» вилка электрическая №2: а) стоимость вилки без НДС; б) выделен НДС |
5940 1069 |
15 19 -1 |
60 60 |
24 |
10.12.09 |
Оприходованы поступившие материалы по учётной цене: а) краска по металлу; б) грунтовка; в) вилка электрическая №2; г) кабель электрический №1 |
14400 8750 4320 14210 |
10-1 10-1 10-2 10-2 |
15 15 15 15 |
25 |
10.12.09 |
Списывается разница между фактической себестоимостью материалов и учётной ценой: а) краска по металлу; б) грунтовка; в) вилка электрическая №2; г) кабель электрический №1 |
320 175 1620 490 |
16 15 16 16 |
15 16 15 15 |
26 |
10.12.09 |
Акцептован счёт ООО «Ремонтные услуги»: а) стоимость услуг без НДС; б) выделен НДС |
1922 346 |
20 19-1 |
60 60 |
27 |
12.12.09 |
Оплачены Монтажные работы ООО «Станкосервис» с расчётного счёта |
24000 |
60 |
51 |
29 |
12.12.09 |
Перечислены в кассу с расчётного счёта деньги на хозяйственные расходы
|
980 |
50 |
51 |
28 |
12.12.09 |
Выдано в подотчёт Павловой В.Л. |
980 |
71 |
50 |
30 |
14.12.09 |
Утверждён авансовый отчёт Новгородцева |
5000 |
20 |
71 |
31 |
14.12.09 |
Учет командировочных расходов: а) ж/д билеты б)сумма НДС в) проживание в гостинице г) сумма НДС д) суточные |
949 171 1144 206 4200 |
20 19-1 20 19-1 20 |
71 71 71 71 71 |
32 |
15.12.09 |
Приобретён станок токарный: а) стоимость станка без НДС; б) сумма НДС |
15254 2746 |
08 19 |
60 60 |
33 |
15.12.09 |
Оплачен счёт Базы снабжения №1 за станок |
18000 |
60 |
51 |
34 |
15.12.09 |
Акцептован счёт АТП №3 за доставку станка: а) стоимость транспортных услуг без НДС; б) сумма НДС |
508 92 |
08 19-1 |
76-5 76-5 |
35 |
15.12.09 |
Отпущены в производство материалы по учётной цене: а) кабель электрический №1; б) кабель электрический №2; в) вилка электрическая №2; г) краска по металлу; д) грунтовка; |
10150 22500 2000 9900 6000 |
20 20 20 20 20 |
10 10 10 10 10 |
36 |
15.12.09 |
Списан перерасход в стоимости материальных ценностей |
6153 |
20 |
16 |
37 |
15.12.09 |
Оплачен счёт ООО «Ремонтные услуги» |
2268 |
60 |
51 |
38 |
15.12.09 |
Оплачена задолженность ОАО «Перспектива» по счёт-фактуре 225 |
69127 |
60 |
51 |
39 |
15.12.09 |
Оплачена с расчётного
счёта задолженность фин. |
24000 |
68-1 |
51 |
40 |
15.12.09 |
Оплачена с расчётного счёта задолженность органам социального страхования по ЕСН
|
7528
|
69
|
51
|
41 |
16.12.09 |
Оплачены услуги АТП №3 |
600 |
76-5 |
51 |
42 |
16.12.09 |
Токарный станок введён в эксплуатацию |
15762 |
01 |
08 |
43 |
18.12.09 |
Продан пресс механический ЗАО «Дока» по договорной стоимости, в том числе НДС18% |
145000 |
62 |
91-1 |
44 |
18.12.09 |
Начислен НДС |
22119 |
91-2 |
68«НДС» |
45 |
18.12.09 |
Списана первоначальная стоимость пресса |
170000 |
01-2 |
01 |
46 |
18.12.09 |
Списана сумма начисленной амортизации |
50000 |
02 |
01-2 |
47 |
18.12.09 |
Списана остаточная стоимость пресса |
120000 |
91-2 |
01-2 |
48 |
22.12.09 |
Зачислены денежные средства от ЗАО «Дока» на расчётный счёт |
145000 |
51 |
62 |
49 |
22.12.09 |
Приобретены исключительные права на программный продукт: а) Стоимость права без НДС; б) сумма НДС |
5000 1000 |
08 19-2 |
60 60 |
50 |
23.12.09 |
Оплачены исключительные права на программный продукт |
6000 |
60 |
51 |
51 |
23.12.09 |
Начислена заработная плата работнику бухгалтерии за адаптацию программы |
500 |
08 |
70 |
52 |
23.12.09 |
Произведены отчисления ЕСН |
130 100 |
08 69 |
69 68-4 |
53 |
23.12.09 |
Приняты к учету исключительные права в составе НМА |
5630 |
04 |
08 |
54 |
23.12.09 |
Начислена заработная плата работникам за декабрь |
45000 |
20 |
70 |
55 |
23.12.09 |
Произведены удержания из заработной платы: а) НДФЛ; б) по исполнительным листам |
5500 3100 |
70 70 |
68-3 76-6 |
56 56* |
23.12.09 23.12.09 |
Начислен ЕСН (ПФ-20%) Начислен ЕСН |
9000 11700 |
68-4 20 |
69 68-4 |
57 |
23.12.09 |
Передано на склад 120 обогревателей по нормативной себестоимости 1700 руб. шт. |
204000 |
43 |
40 |
58 |
23.12.09 |
Реализовано 190 обогревателей по средней себестоимости 1950 руб. шт. |
370500 |
90-2 |
43 |
59 |
23.12.09 |
Отражена выручка за реализацию готовой продукции (190 шт.) по цене 3500 руб./шт. Выделен НДС |
665000 101441 |
62 90-3 |
90-1 68 НДС |
60 |
23.12.09 |
Начислена амортизация основных средств за декабрь |
21690 |
20 |
02 |
61 |
23.12.09 |
Начислена амортизация НМА за декабрь: Товарный знак Деловая репутация |
343 1558 |
20 20 |
05 04 |
62 |
24.12.09 |
На расчётный счёт поступила от покупателей выручка от реализации, в т.ч. НДС 18% |
332500 |
51 |
62 |
63 |
25.12.09 |
Списан станок штамповочный в связи с невозможностью использования: а) списана первоначальная стоимость; б) списана сумма начисленной амортизации; в) списана остаточная стоимость станка
|
14400
11000
3400 |
01-2 02 91-2 |
01 01-2 01-2 |
64 |
26.12.09 |
Оприходован лом металла в результате ликвидации станка |
367 |
10 |
91-1 |
65 |
27.12.09 |
Определена фактическая
себестоимость готовой |
163856 |
40 |
20 |
66 |
27.12.09 |
Списано отклонение фактической себестоимости от нормативной производственной себестоимости в себестоимость готовой продукции |
40144 |
90-2 |
40 |
67 |
27.12.09 |
Предъявлен к возмещению НДС |
61761 |
68-2 |
19 |
68 |
27.12.09 |
Определён результат от обычного вида деятельности предприятия |
233203 |
90-9 |
99 |
69 |
28.12.09 |
Определён результат от прочих видов деятельности предприятия |
152 |
99 |
91-9 |
70 |
28.12.09 |
Начислен налог на прибыль |
55932 |
99 |
68-1 |
71 |
31.12.09 |
Определён конечный результат деятельности организации за отчётный период |
201119 |
99 |
84 |
72 |
31.12.09 |
Заключительными оборотами проведена операция |
9815800 |
90-1 |
90-9 |
73 |
31.12.09 |
Заключительными оборотами проведена операция |
7062900 |
90-9 |
90-2 |
74 |
31.12.09 |
Заключительными оборотами проведена операция |
1626573 |
90-9 |
90-3 |
75 |
31.12.09 |
Заключительные оборотами проведена операция |
1126327 |
90-9 |
99 |
76 |
31.12.09 |
Заключительные оборотами проведена операция |
396127 |
91-1 |
91-9 |
77 |
31.12.09 |
Заключительные оборотами проведена операция |
572739 |
91-9 |
91-2 |
78 |
31.12.09 |
Заключительные оборотами проведена операция |
176612 |
99 |
91-9 |
79 |
31.12.09 |
Заключительными оборотами проведена операция |
721783 |
99 |
84 |
31=6*700=4200
36=[Сн16+Обд16:(Сн10+Обд10)]*
56=45000*0,2=9000
56*=45000*0,26=11700
57=120*1700=204000
58=190*1950=370500
65=НЗП на н.м+∑Д20-НЗП=33090+
66=204000-163856=40144
67=∑Д19=2583+6210+780+972+
68=59-(58+59(НДС))+66=665000-(
69=(48+64)-(47+44+63в)=(
70=(68-69)*0,24=(233203-152)*
71=68-69-70=257203-152-55932=
Таблица 2. Синтетический (активный) счёт.
01 «Основные средства» | |
Дебет |
Кредит |
Сн-2765435 |
|
42)15762 |
11)980 |
19)215254 |
45)170000 |
9)980 |
63а)14400 |
Обд-231996 |
Обк-185380 |
Ск-2812051 |
|
01-2 «Выбытие основных средств» | |
Дебет |
Кредит |
Сн-0 |
|
45) 170000 |
46)50000 |
63а) 14400 |
47)120000 |
63б) 11000 | |
63в)3400 | |
Обд-184400 |
Обк-184400 |
Ск-0 |
|
Таблица-3 Синтетический (пассивный) счёт.
02 «Амортизация основных средств» | |
Дебет |
Кредит |
Сн-694010 | |
46)50000 |
60)7499 |
63б)11000 |
|
Обд-61000 |
Обк-7499 |
Ск-640509 | |
Таблица-4 Синтетический (активный) счёт.
04 «Нематериальные активы» | |
Дебет |
Кредит |
Сн-433897 |
|
53)5630 |
61)1558 |
Обд-5630 |
Обк-1558 |
Ск-437969 |
|
Таблица-5 Синтетический (пассивный) счёт.
05 «Амортизация нематериальных активов» | |
Дебет |
Кредит |
Сн-18845 | |
61)343 | |
Обд-0 |
Обк-343 |
Ск-19188 | |
Таблица-6 Синтетический (активный) счёт.
07 «Оборудование к установке» | |
Дебет |
Кредит |
Сн-0 |
|
7а)194915 |
13)194915 |
Обд-194915 |
Обк-194915 |
Ск-0 |
|
Таблица-7 Синтетический (активный) счёт.
08 «Вложения во внеоборотные активы» | |
Дебет |
Кредит |
Сн-0 |
|
8)980 |
9)980 |
13)194915 |
19)215254 |
14а)20339 |
42)15762 |
32а)15254 |
53)5630 |
34а)508 |
|
49а)5000 |
|
51)500 |
|
52)130 |
|
Обд-237626 |
Обк-237626 |
Ск-0 |
|
Таблица-8 Синтетический (активный) счёт.
10 «Материалы» | |
Дебет |
Кредит |
Сн-530725 |
|
5а)14210 |
11)980 |
5б)33750 |
35а) 10150 |
5в)3249 |
35б) 22500 |
5г)4320 |
35в) 2000 |
35г) 9900 | |
24а)14400 |
35д) 6000 |
24б)8750 |
|
24в)4320 |
|
24г)14210 |
|
64)367 |
|
Обд-97576 |
Обк-51530 |
Ск-576771 |
|
Таблица-9 Синтетический (активный) счёт.
15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» | |
Дебет |
Кредит |
Сн-0 |
|
1а) 14350 |
5а) 14210 |
2а) 34500 |
5б)33750 |
3а) 4332 |
5в)3249 |
4а) 5400 |
5г)4320 |
20а) 14720 |
6а)140 |
21а) 8575 |
6б)750 |
22а) 14700 |
6в)1083 |
23а) 5940 |
6г)1080 |
25б)175 |
24а)14400 |
24б)8750 | |
24в)4320 | |
24г)14210 | |
25а)320 | |
25в)1620 | |
25г)490 | |
Обд-102692 |
Обк -102692 |
Ск- 0 |
|
Таблица-10 Синтетический (активный) счёт.
16 «Отклонение в стоимости материальных Ценностей» | |
Дебет |
Кредит |
Сн-71000 |
|
6а)140 |
36)6153 |
6б)750 |
25б)175 |
6в)1083 |
|
6г)1080 |
|
25а)320 |
|
25в)1620 |
|
25г)490 |
|
Обд-5658 |
Обк-6328 |
Ск-70155 |
|
Таблица-11 Синтетический (активный) счёт.
19 «НДС по приобретённым ценностям» | |
Дебет |
Кредит |
Сн-0 |
|
1б)2583 |
70)61761 |
2б)6210 |
|
3б)780 |
|
4б)972 |
|
7б)35085 |
|
14б)3661 |
|
26б)346 |
|
20б)2650 |
|
21б)1544 |
|
22б)2646 |
|
23б)1069 |
|
32б)2746 |
|
34б)92 |
|
49б)1000 |
|
31б)171 |
|
31г)206 |
|
Обд-61761 |
Обк-61761 |
Ск-0 |
|
Таблица-12 Синтетический (активный) счёт.
20 «Основное производство» | |
Дебет |
Кредит |
Сн-33090 |
|
30) 5000 |
|
35а) 10150 |
65)163856 |
35б) 22500 |
|
35в) 2000 |
|
35г) 9900 |
|
35д) 6000 |
|
36)6153 |
|
56)11700 |
|
61)1901 |
|
54)45000 |
|
60)21690 |
|
26)1922 |
|
Обд-143916 |
Обк-163856 |
Ск-13150 |
|
Таблица-13 Синтетический (активный) счёт.
40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» | |
Дебет |
Кредит |
Сн-0 |
|
65)163856 |
57)204000 |
66)40144 | |
Обд-163856 |
Обк-163856 |
Ск-0 |
|
Таблица-14 Синтетический (активный) счёт.
40 «Касса» | |
Дебет |
Кредит |
Сн-3843 |
|
15)210000 |
12)177000 |
29)980 |
17)5000 |
18)28000 | |
27)980 | |
Обд-210980 |
Обк-210980 |
Ск-3843 |
|
Таблица-15 Синтетический (активный) счёт.
43 «Готовая продукция» | |
Дебет |
Кредит |
Сн-200000 |
|
57)204000 |
58)370500 |
Обд-204000 |
Обк-370500 |
Ск-33500 |
|
Таблица-16 Синтетический (активный) счёт.
51 «Расчётные счета» | |
Дебет |
Кредит |
Сн-500000 |
|
18)28000 |
15)210000 |
48)145000 |
27)24000 |
62)332500 |
29)980 |
33)18000 | |
37)2268 | |
39)24000 | |
40)7528 | |
38)69127 | |
41)600 | |
50)6000 | |
Обд-505500 |
Обк-362503 |
Ск-642997 |
|
Таблица-17 Синтетический (активный) счёт.
58 «Финансовые вложения» | |
Дебет |
Кредит |
Сн-140000 |
|
Обд-0 |
Обк-0 |
Сн-140000 |
|