Учет основных средств

Отчисления в резерв предстоящих  расходов на ремонт основных средств списываются на расходы равными долями в течение отчетного периода.

При проведении ремонта выполняются  следующие проводки:

на стоимость материалов, потраченных  на ремонт:

Дт 96 Кт 10;

на сумму заработной платы рабочих, задействованных в ремонте:

Дт 96 Кт 70;

на сумму социальных отчислений от заработной платы рабочих, задействованных  в ремонте:

Дт 96 Кт 69;

на сумму амортизации основных средств, использовавшихся при ремонте:

Дт 96 Кт 02.

Если фактические затраты на ремонт основных средств превышают сумму созданного резерва за отчетный период, то сумма превышения включается в состав прочих расходов на дату окончания этого периода:

Дт 91.2 Кт 96.

При обратном соотношении сумма  превышения созданного резерва над  фактическими затратами включается в состав доходов организации: Дт 96 Кт 91.1

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Для осуществления своей производственно-хозяйственной  деятельности предприятия должны иметь  необходимые средства труда и  материальные условия. Они являются важнейшим элементом производительных сил и определяют их развитие. В бухгалтерском учете средства труда выделены в отдельный объект учета, который называется основные средства.

Отличительной особенностью основных средств является их многократное использование  в процессе производства, сохранение первоначального внешнего вида (формы) в течение длительного периода. Под воздействием производственного процесса и внешней среды они снашиваются постепенно и переносят свою стоимость на создаваемую продукцию частями.

Основные средства играют огромную роль в процессе труда, в своей совокупности они образуют производственно-техническую базу и определяют производственную мощность предприятия. На протяжении длительного периода использования основные средства поступают на предприятие и передаются в эксплуатацию; изнашиваются; подвергаются ремонту, при помощи которого восстанавливаются их физические свойства; перемещаются внутри предприятия; выбывают с предприятия вследствие ветхости или нецелесообразности дальнейшего использования.

Формирование рыночных отношений в стране заставляет по-новому подойти к постановке учета на отдельных участках финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций, в том числе учета основных средств и их налогообложения.

В условиях ограниченности финансовых ресурсов в современных условиях развития экономики, высокой степени изношенности основных средств большое значение приобретает выбор учетной политики на предприятиях по привлечению инвестиций и обновлению основного капитала.

Основные средства предприятия  разнообразны по своему составу и назначению. Для ведения учета необходима классификация основных средств по видам, назначению или характеру участия в процессе производства, отраслям хозяйства, степени использования, принадлежности.

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. ПБУ 6/01 “Учет основных средств” от  30.03.10 г. № 26н

 

2. Воронина Л.И. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие.- 2-е изд. М, Эксмо,2008. – 476 с.

 

3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М:ИНФРА-М, 2009.-592 с.

 

4. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд. – М.:, 2009. – 368 с.

 

5. Железнова Л.М. Сборник задач по бухгалтерскому учету: Учебное пособие. – 2-е изд. – М.: Экзамен, 2008 – 123 с.

 

6. План счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, от 31.10.2010 г. № 98

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

Задача №1

1.Составить  баланс по остаткам балансовых  счетов на начало отчетного  периода (на 01.01. 2012).

2.Составить  корреспонденцию счетов по всем  хозяйственным операциям за январь  – март   2012 год.

№ п\п	Хозяйственная операция	Сумма	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит

 

2.На основании  остатков на 01.01.2012 (таблица 1)  и журналу хозяйственных операций  за январь - март 2012 года (таблица  2):

- открыть бухгалтерские  счета (записать в них сальдо начальное);

- отразить суммы  хозяйственных операций;

- подсчитать  обороты;

- подсчитать  сальдо конечное.

3.Составить  оборотную ведомость за январь - март  2012 года

Наименование  счета	Сальдо начальное		Обороты		Сальдо конечное
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит

 

4.Составить  баланс на 01 апреля 2012 года.

 

 

 

 

 

 

 

 

Решение задачи:

1. На начала отчетного периода (на 01.01.2012) остатки по балансовым счетам предприятия составили

Таблица 1

АКТИВ		ПАССИВ
Наименование счета	Сумма , руб	Наименование счета	Сумма, руб
Основные средства	48509	Амортизация основных средств	9785
Нематериальные активы	825	Амортизация нематериальных активов	69
Сырьё, материалы	234945	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	79230
НДС по приобретенным  ценностям	159	Расчеты с покупателями и заказчиками	4307
Денежные средства на расчетном счете	85000	Расчёты по налогам и  сборам	176444
Касса	5000	Расчёты по социальному  страхованию и обеспечению	5396
Переводы в пути	9394	Расчёты с персоналом по оплате труда	11289
		Расчёты с подотчетными лицами	64
		Расчёты с дебиторами и кредиторами	2917
		Уставный капитал	249
		Добавочный капитал	9981
		Нераспределенная прибыль	84101
Итого:	383832	Итого:	383832

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Составим корреспонденцию счетов по всем хозяйственным операциям за январь - март 2012

                  Таблица 2

№ п\п	Хозяйственная операция	Сумма	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1.	Приобретены основные средства от поставщиков	400	08	60
2.	Оприходованы основные средства	400	01	08
3.	Приняты к оплате основные средства	400	60	51
4.	Начислена амортизация  по объектам основных средств в основном производстве	20	20	02
5.	Приобретены нематериальные активы	80	04	60
6.	Оплачены нематериальные активы	80	60	51
7.	Приобретены товарно-материальные ценности (ТМЦ) от поставщиков для работы предприятия	10450	10	60
8.	НДС по приобретенным  ТМЦ (18%)	1881	19	60
9.	Списаны ТМЦ на затраты  основного производства	9000	20	10
10.	Оплачены ТМЦ с расчетного счета	12331	60	51
11.	Списывается НДС по оплаченным ТМЦ (расчёты по налогам и сборам)	1881	68	19
12.	Поступили денежные средства на р\счет за выполненные работы и  услуги	320000	51	62
13.	Поступили денежные средства в кассу предприятия с   р\ счета	30000	50	51
14.	Начислена з \ плата рабочим  основного производства	20000	20	70
15.	Произведены начисления от суммы з \платы в фонды соц. Страхования: а) пенсионный Фонд(22 %) б) Фонд социального страхования (2,9 %) в) Фонд медицинского страхования (5,1 %)	4400   580   1020	20	69
16.	Удержан НДФЛ (13%)	2600	70	68
17.	Выдана з\плата из кассы предприятия	17400	70	50
18.	Отгружена продукция, произведенная  на предприятии и предъявлены  счета заказчику	300000	62	90
19.	Выданы денежные средства из кассы предприятия в подотчет	100	71	50
Продолжение таб. 2
20	Произведены расходы  подотчетными лицами основного производства	71	20	71
21.	Денежные средства в  пути	60	50	57
22.	Списывается НДС по оплаченным и введенным в эксплуатацию основным средствам	8	68	19
23.	Перечислены начисленные  суммы в Фонды социального  страхования	5200	69	51
24.	Начислен НДС по поступившим  денежным средствам на р\счет по выполненным  работам	20000	90	68
25.	Сумма НДС причитающаяся  в бюджет  перечислена	16282	68	51
26.	Отражена прибыль от реализации продукции	55139	90	99
27.	Начислены местные налоги	20	20	68
28.	Перечислены местные  налоги	20	68	51
29.	Списаны затраты основного  производства	35251	43	20
30.	Акцептованы предъявленные  счета по оказанным услугам сторонними организациями	8000	20	60
31.	Оплачены оказанные  услуги сторонних организаций	9600	60	51
32.	НДС по предъявленным  счетам	1600	19	60
33.	Списывается НДС по услугам  оплаченным (расчеты по налогам и  сборам)	1600	68	19
34.	Начислен налог на прибыль, причитающийся в бюджет (24%)	13229	99	68
35.	Нераспределенная сумма  прибыли	35827	99	84
36.	Перечислен налог на прибыль	19292	68	51

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Произведем разнос сумм по бухгалтерским счетам, подсчитаем обороты и сальдо конечное:

Таблица 3

АКТИВ ПАССИВ дебет кредит дебет кредит              01 02 Сн-48509     Сн-9785 2) 400     4)20 Об-400 Об- Об- Об-20 Ск-48909     Ск-9805 04 05 Сн – 825     Сн-69 5) 80       Об-80 Об- Об- Об- Ск-905     Ск-69                                            10                                       62 Сн-234945     Сн-4307 7)10450 9)9000 18)300000 12)320000 Об-10450 Об-9000 Об-30000 Об-320000 Ск-236395     Ск-24307 51                                          60 Сн – 85000     Сн-79230 12)320000 3)400 6)80 10)12331 13)30000 23)5200 25)16282 28)20 31)9600 36) 19292 3)400 6)80 10)12331 31)9600 1)400 5)80 7)10450 8)1881 30)8000 32)1600 Об-320000 Об-93205 Об-22411 Об-22411 Ск- 311795     Ск-79230
Продолжение таб.3
АКТИВ ПАССИВ дебет кредит дебет кредит            19 68 Сн-159     Сн-176444 8)1881 32)1600 11)1881 22)8 33)1600 11)1881 22)8 25)16282 28)20 33)1600 36)19292 16)2600 24)20000 27)20 34)13229 Об-3481 Об-3489 Об-39083 Об-35849 Ск-151     Ск-173210                                             57                                         69 Сн-9394     Сн-5396   21)60 23)5200 15)4400 15)580 15)1020 Об- Об-60 Об-5200 Об6000 Ск-9334     Ск-6196                                       50                                     71 Сн-5000     Сн-64 13)30000 21)60 17)17400 19)100 19)100 20)71 Об-30060 Об-17500 Об-100 Об-71 Ск-17560     Ск-35                                      43                                      80 Сн-     Сн-249 29)35251       Об-35251   Об- Об- Ск-35251     Ск-249                                      08 84 Сн-     Сн-84101 1)400 2)400   35) 35827 Об-400 Об-400 Об- Об-35827 Ск-0     Ск-119928
АКТИВ ПАССИВ дебет кредит дебет кредит              20       70 Сн-     Сн-11289 4)20 9)9000 14)20000 15)4400 15)580 15)1020 20)71 27)20 30)8000 29)35251 16)2600 17)17400 14)20000 Об-43111 Об-35251 Об-20000 Об-20000 Ск-7860     Ск-11289                                         76       Сн-2917             Об- Об-       Ск-2917                                         83       Сн-9981             Об- Об-       Ск-9981                                           99       Сн-     34)13229 25)35827 26)55139     Об-49056 Об-55139       Ск-6083   90       Сн-     26)55139 24)20000 18)300000     Об-75139 Об-300000       Ск-224861                                                                                                           Продолжение таб. 3
Оборотная  ведомость за январь - март  2012 года                                                                               Таблица 4
Наименование счета Сальдо начальное Обороты Сальдо конечное Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 01 48509   400   48909   04 825   80   905   10 234945   10450 9000 236395   51 85000   320000 93205 311795   19 159   3481 3489 151   57 9394     60 9334   50 5000   30060 17500 17560   20     43111 35251 7860   43     35251   35251   08     400 400 0   02   9785   20   9805 05   69       69 60   79230 22411 22411   79230 62   4307 300000 320000   24307 68   176444 39083 35849   173210 69   5396 5200 6000   6196 71   64 100 71   35 80   249       249 84   84101   35827   119928 70   11289 20000 20000   11289 76   2917       2917 83   9981       9981 99     49056 55139   6083 90     75139 300000   224861 Итого: 383832 383832 954222 954222 668160 668160
Бухгалтерский баланс на 01 апреля 2012 года.                                                                                                                Таблица 5   АКТИВ   ПАССИВ Наименование счета Сумма , руб Наименование счета Сумма, руб Основные средства (01) 48909 Амортизация основных средств (02) 9805 Нематериальные активы (04) 905 Амотризация нематериальных активов (05) 69 Материалы (10) 236395 Расчеты с поставщиками  и подрядчиками (60) 79230  Расчетный счет (51) 311795 Расчеты с покупателями и заказчиками (62) 24307   НДС (19) 151 Расчеты по налогам и сборам (68) 173210 Переводы в пути (57) 9334 Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению (69) 6196  Касса (50) 17560 Расчеты с подотчетными лицами (71) 35 Основное производство (20) 7860 Уставный капитал (80) 249 Готовая продукция (43) 35251 Нераспределенная прибыль (84) 119928     Расчеты с персоналом по оплате труда (70) 11289     Расчеты с разными  кредиторами и дебиторами (76) 2917     Добавочный капитал (83) 9981     Прибыли и убытки (99) 6083     Продажи (90) 224861 Итого: 668160 Итого: 668160