Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Июня 2013 в 13:23, курсовая работа
Цель курсовой работы – расширение и закрепление теоретических знаний по изучаемому объекту и применение их для решения конкретных практических задач.
Для достижения указанной цели в работе решаются следующие задачи:
Определение значения, роли, нормативного регулирования и оценки основных средств в работе ОАО «РЖД» Ачинской дистанции сигнализации и связи (ШЧ-10).
Изучение документального оформления и учета поступления основных средств на предприятие.
Определение порядка начисления и отражения в учете амортизации основных средств данного предприятия.
Введение………………………………………………………………….………..3
1. Значение и задачи учета основных средств. …………………………………5
2. Классификация, оценка и нормативное регулирование учета основных средств……………………………………………………………………………..9
3. Документальное оформление и учет поступление основных средств……………………………………………………………………………16
4. Порядок начисления и отражение в учете амортизации основных средств……………………………………………………………………………23
5. Документальное оформление и учет выбытия основных средств……………………………………………………………………………26
6. Документальное оформление и учет других операций по основным средствам………………………………………………………………………....32
Заключение……………………………………………………………………….35
Список использованных источников…………………………………..............38
В ОАО «РЖД» Ачинская дистанция сигнализации и связи произошло списание выпрямителя, причиной списания был полный физический износ.
Списание выпрямителя было оформлено актом на списание установленной формы № ОС-4 (Приложение Е). При изучении названного документа имеются следующие замечания по оформлению акта: отсутствуют краткая индивидуальная характеристика объекта основных средств, сведения о затратах, связанных со списанием объекта основных средств с бухгалтерского учета, и о поступлении материальных ценностей от их списания, заключение комиссии, подписи комиссии, результата списания.
Оформленные акты на списание основных средств, утвержденные руководителем организации, передаются в бухгалтерскую службу организации, которая отмечает выбытие объектов в инвентарной карточке. Отметка о выбытии объекта производится и в документе, который был открыт по месту его нахождения.
Исходя
из вышеназванных замечаний, следует
сделать вывод, что предприятие
принимало на учет основные средства,
в нарушение Федерального закона
«О бухгалтерском учете» №129-ФЗ, в
котором сказано, что первичные
учетные документы принимаются
к учету, если они составлены по форме,
содержащийся в альбомах унифицированных
форм первичной учетной
В бухгалтерии ОАО «РЖД»
Дт. 02 «Амортизация основных средств»
Кт.01 «Основные средства»
На сумму начисленной амортизации.
Дт. 91/2 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы»
Кт.01 «Основные средства»
На остаточную стоимость основного средства.
Дт. 91/2 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы»
Кт. 10 «Материалы»
На сумму дополнительных расходов.
Дт.10 «Материалы»
Кт.91/1«Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы»
На сумму материалов от демонтажа.
Дт. 91/9 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»
Кт. 99 «Прибыли и убытки»
На сумму прибыли.
или
Дт. 99«Прибыли и убытки»
Кт. 91/9«Прочие доходы и расходы» субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»
На сумму убытка.
При выбытии основного средства в бухгалтерском учете составляются следующие проводки:
1) до окончания
срока полезного использования:
Дт. 02 «Амортизация основных средств»
Кт.01 «Основные средства»
На сумму начисленной амортизации.
Дт. 91/2 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы»
Кт.01 «Основные средства»
На остаточную стоимость основного средства.
Дт.10 «Материалы»
Кт.91/1 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы»
На сумму материалов от демонтажа.
Дт. 99«Прибыли и убытки»
Кт. 91/9 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»
На сумму убытка.
Дт. 91/2 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы»
Кт. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
На сумму НДС на недоамортизированную часть основного средства.
2) в результате
безвозмездной передачи
Дт. 02 «Амортизация основных средств»
Кт.01 «Основные средства»
На сумму начисленной амортизации.
Дт. 91/2 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы»
Кт.01 «Основные средства»
На остаточную стоимость основного средства.
Основные средства согласно НК при безвозмездной передачи плательщиком НДС является передающая сторона, поэтому:
Дт. 91/2 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы»
Кт. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
На сумму НДС на недоамортизированную часть основного средства.
А сторона, принимающая основное средство оприходует его вместе с НДС (без использования счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»):
Дт. 99«Прибыли и убытки»
Кт. 91/9«Прочие доходы и расходы» субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»
На сумму убытка.
или
Дт. 91/9«Прочие доходы и расходы» субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»
Кт. 99«Прибыли и убытки»
На сумму прибыли.
3) в результате передачи
в виде вклада в уставный (складочный)
капитал другой организации,
а) если согласованная стоимость = остаточной:
Дт. 02 «Амортизация основных средств»
Кт.01 «Основные средства»
На сумму начисленной амортизации.
Дт.58 «Финансовые вложения»
Кт.01 «Основные средства»
На остаточную стоимость основного средства.
б) если согласованная стоимость > остаточной:
Дт. 02 «Амортизация основных средств»
Кт.01 «Основные средства»
На сумму начисленной амортизации.
Дт.58 «Финансовые вложения»
Кт.01 «Основные средства»
На остаточную стоимость основного средства.
Дт.58 «Финансовые вложения»
Кт.91/1 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы»
На разницу
между согласованной и
в) если согласованная стоимость < остаточной:
Дт. 02 «Амортизация основных средств»
Кт.01 «Основные средства»
На сумму начисленной амортизации.
Дт.58 «Финансовые вложения»
Кт.01 «Основные средства»
На остаточную стоимость основного средства.
Дт. 91/2 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы»
Кт.01 «Основные средства»
На разницу между остаточной и согласованной стоимостью основного средства.
4) в результате продажи основного средства:
Дт.51 «Расчетные счета»
Кт.62 «Расчеты покупателями и заказчиками»
На продажную стоимость + НДС.
Дт. 62 «Расчеты покупателями и заказчиками»
Кт.91/1 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы»
или
Дт. 91/2 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы»
Кт. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
На сумму НДС.
Дт. 02 «Амортизация основных средств»
Кт.01 «Основные средства»
На сумму начисленной амортизации.
Дт. 91/2 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы»
Кт.01 «Основные средства»
На остаточную стоимость основного средства.
Дт. 91/2 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы»
Кт. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
На сумму дополнительных
Дт. 99«Прибыли и убытки»
Кт. 91/9 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»
На сумму убытка.
или
Дт. 91/9 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»
Кт. 99«Прибыли и убытки»
На сумму прибыли.
5) при передаче
основного средства
Дт.79 «Внутрихозяйственные расчеты»
Кт.01 «Основные средства»
На первоначальную стоимость основного средства.
Дт. 02 «Амортизация основных средств»
Кт. 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
На сумму начисленной амортизации.
Доходы и расходы от выбытия объекта основных средств подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве операционных доходов и расходов и отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они относятся.
6. Документальное
оформление и учет других
В процессе
эксплуатации основных средств, независимо
от их назначения, они постоянного
изнашиваются. Для поддержания в
рабочем состоянии они требуют
ремонта. По характеру различают
подрядный и хозяйственный
При проведении
ремонтных работ подрядным
Дт. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кт. 51 «Расчетные счета»
На сумму перечисленных
Дт. 96 «Резервы предстоящих расходов»
Кт. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
На сумму ремонтных работ в пределах начисленного резерва.
Дт.19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Кт. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
На сумму НДС.
Дт.97 «Расходы будущих периодов»
Кт. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
На сумму
ремонтных работ сверх
Дт. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Кт. 19 «НДС по приобретенным ценностям»
- на возмещение
НДС, пропорционально сумме
- на возмещение полной суммы НДС отнесенной на счет 19.
В декабре месяце бухгалтер
обязан провести
Дт. 44 «Расходы на продажу», Дт.20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы»
Кт. 96 «Резервы предстоящих расходов»
На 1/12 сметной стоимости ремонта.
Дт. 96 «Резервы предстоящих расходов»
Кт. 97 «Расходы будущих периодов»
На 1/12 сметной стоимости ремонта.
Дт. 44 «Расходы на продажу», Дт.20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы»
Кт. 97 «Расходы будущих периодов»
На разницу между фактическими затратами и суммой начисленного резерва.
Дт. 44 «Расходы на продажу», Дт.20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы»
Кт. 96 «Резервы предстоящих расходов»
На 1/12 сметной стоимости ремонта.
Дт. 96 «Резервы предстоящих расходов»
Кт. 97 «Расходы будущих периодов»
На 1/12 сметной
стоимости ремонта.
Дт. 96 «Резервы предстоящих расходов»
Кт.91/1 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы»
На разницу между суммой резерва и фактическими расходами.
Разница между суммой начисленного резерва и фактическими расходами отраженная методом красное сторно.
Необходимо проводить четкую грань между расходами, связанными с ремонтом объектов основных средств и расходами на их модернизацию и реконструкцию.
Для оформления приема-передачи основных средств, подвергшихся модернизации или реконструкции, применяется акт приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (форма № ОС-3 (Приложение Ж) , утвержденная постановлением Госкомстатом России «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств» от 21.01.03 №7).
Акт составляется в одном или двух экземплярах (если работы производились сторонней организации), подписывается в первую очередь работником структурного подразделения организации, уполномоченным на приемку основных средств, и представителем организации, производившей реконструкцию и модернизацию.
Следует отметить, что применение утвержденных унифицированных форм обязательно для применения всеми организациями, независимо от их отраслевой принадлежности и формы собственности. Это следует из положений Федерального закона от 21.11.96. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
Заключение
В условиях функционирования предприятия на рынке значительно возрастает роль бухгалтерского учета как важнейшего средства получения полной и достоверной информации об имуществе предприятия и его обязательствах и своевременного доведения этих сведений до пользователей.