Учет основных средств

Выплата зарплаты, пособий по временной нетрудоспособности и премий осуществляется по платежной ведомости, на титульном листе которой ставится разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера с указанием сроков выдачи денег и общей суммы прописью.

За январь 2009 года по платежной ведомости № 22 было выдано, в целом, по подразделению АУП 600 тенге, в том числе Вареновой Л.Н. – 200 тенге, Куатову С.С. – 400 тенге. (Приложение Д)

Подчистки, помарки и исправления, даже оговоренных, в кассовых ордерах не допускаются.

Выписанные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф.№ КО-3), который открывается отдельно на приходные и расходные кассовые документы. В нем указывают: дату и номер приходного и расходного ордера, целевое назначение поступивших или израсходованных денег.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их оформления. Кассир проверяет: наличие и подлинность подписей руководителя и главного бухгалтера; правильность их оформления; наличие указанных в ордерах приложений. После совершение операций ордера подписывает кассир, а приложенные к ним документы погашаются штампом или от руки «Получено» или «Выплачено» с указанием числа, месяца и года.

Учет кассовых операций кассир ведет в кассовой книге. Сразу же после получения или выдачи денег, данные приходных и расходных кассовых документов, записываются кассиром в кассовую книгу(ф.№ КО-4), которая должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана печатью, а количество листов заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги и выводят остаток на конец дня.

В кассовой книге указывают номер документа, от кого получены и кому выданы деньги, корреспондирующий счет, сумму (приход, расход). Например в кассовой книге за декабрь 2008 года, номер документа – расходный кассовый ордер 00000000569 (01.12.2008), кому выдано – Народному банку, корреспондирующий счет – 1040, расход – 580000; номер документа – приходный кассовый ордер 23651219 (09.12.2008), от кого получено – АО «Петро Казахстан Кумколь Ресорсиз», корреспондирующий счет – 1210, приход – 12200. (Приложение Е)

В установленной Учетной политике сроки производиться ревизия хранящихся в кассе денежных средств и бланков строгой отчетности. Ее проводит комиссия, назначаемая руководителем субъекта.

Результаты ревизий денежных средств и бланков строгой отчетности оформляются Актом инвентаризации наличия денежных средств (ф.№Инв.-15) и Инвентаризационной описью ценностей и бланков документов строгой отчетности (ф.№Инв.-16).

Излишки денежных средств, обнаруженных в кассе, приходуют. Недостача денежных средств и ценных бумаг взыскивается с кассира. За 2008 год в АО «Аэропорт «Коркыт Ата» излишек и недостач денежных средств выявлено не было.

Учет переводов в пути на предприятии ведется на счете 1030 «Деньги в пути», которые могут осуществляться в тенге и в иностранной валюте. На этом счете находят отражение денежные средства, внесенные в кассы банков, отделений связи для зачисления на расчетный или иной счет предприятия, но не зачисленные по назначению до конца отчетного месяца.

 Основанием для принятия на учет сумм по счету 1030 «Деньги в пути» при сдаче выручки является квитанция банка, отделения связи, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассатору банка и т.п.

Учет операции по счету 1030 «Деньги в пути» ведется в ведомости.

Счета группы 1030 «Деньги в пути» отражают информацию о движении денег (переводов) в пути, то есть денег, внесенных в кассы банков, для зачисления на текущие, корреспондентские или иные банковские счета организации, но еще не зачисленных по назначению до конца отчетного периода.

Основанием для принятия к бухгалтерскому учету денег по счету 1030 «Деньги в пути» (например, при сдаче выручки) являются выписки и мемориальные ордера банка, квитанции почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т. п.

Таблица 3 – Корреспонденция счетов по учету денежных средств в кассе в АО «Аэропорт Коркыт Ата»

Дата	Содержание операции	Сумма, тенге	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
05.12.2008	Поступление денег от ТОО «Раим»	30000	1010	1210
18.12.2008	Поступление от Килибаевой Э.А.	100000	1010	3350
Продолжение таблицы 3
1	2	3	4	5
01.12.2008	Выплата заработной платы АУП	158100	3350	1010
09.12.2008	Выдача денег Ескалиеву Т.М.	1463	1251	1010
12.12.2008	Перевод денег в Народный банк	500000	1040	1010
Информация: Кассовая книга АО «Аэропорт «Коркыт Ата» за декабрь 2008 г.

Банковский счет – способ отражения договорных отношений между банком и владельцем счета по приему депозита и совершению банком операций, связанных: с обеспечением наличия и исполнением банком денег, принадлежащих владельцу счета, гарантирование владельцу счета право беспрепятственно распоряжаться своими деньгами: с принятием (зачислением) сумм денег в пользу владельца счета; с изъятием (списанием) сумм денег по поручению владельца счета или распоряжением третьих лиц.

Предприятие имеет хозяйственные связи с поставщиками материалов, покупателями продукции или потребителями услуг и находится с ними в расчетных отношениях. Расчетные отношения основаны на обязательствах покупателей оплатить стоимость полученных материальных ценностей, выполненных работ и услуг в установленные сроки, а также на праве поставщика востребовать платеж от покупателя.

Расчетные отношения возникают также с бюджетом страны, с органами, осуществляющими социальное страхование и обеспечение и т.д.

Основная масса расчетов осуществляется безналичным путем с помощью банковской системы. Учет операций по расчетному счету на предприятии АО «Аэропорт «Коркыт Ата» ведется на счете 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге». По счетам предприятия банк открывает лицевые счета, в 2-х экземплярах. Первый является выпиской из лицевого счета и выдается хозяйствующему субъекту, второй – лицевым счетом. Выписка заверяется подписью исполнителя и оттиском печати банка «Для выписок».

 Закрытие банковского счета  производится при прекращении  действия договора. Закрытие счета при ликвидации или реорганизации юридического лица производится после внесения соответствующей записи в государственный регистр юридических лиц. При закрытии банковского счета производится аннулирование индивидуального идентификационного кода владельца счета.

 После закрытия банковского  счета в трехдневный срок предприятие  обязано письменно уведомить об этом соответствующие органы налоговой службы и районные отделы труда и социальной защиты населения.

 При закрытии счета, а также  при изменении наименования владельца, либо номера счета владелец счета обязан возвратить банку чековые книжки с оставшимися неиспользованными чеками, указав их номера в прилагаемом заявлении, подтвердить остаток средств на банковском счете. 

Банковские счета могут открываться и вестись как в тенге, так и в иностранной валюте.

Открытие банковского счета производится при заключении договора банковского счета между банком и владельцем счета. По договору банк обязуется принимать деньги, поступления в пользу владельца счета, выполнять его распоряжения о переводе (выдаче) ему или третьим лицам соответствующих сумм денег и оказывать другие услуги, предусмотренные договором.

 Для открытия расчетного  счета предприятие обязано предоставить  в банк следующие документы:

• документ с образцами подписей и оттиска печати;
• документ, выданный органом налоговой службы, подтверждающий факт постановки клиента на налоговый учет;
• документ, выданный районным отделом труда и социальной защиты населения, подтверждающий факт регистрации хозяйствующего субъекта в качестве плательщика взносов в Пенсионный фонд РК;
• копию документа, выданного уполномоченным органом, подтверждающего факт прохождения государственной регистрации, либо копию приравненного к нему документа;
• копию учредительного документа, заверенного в порядке, установленного законодательством РК.

Банк по требованию клиента, предоставляет информацию о возможных рисках, связанных с открытием, ведением, закрытием банковских счетов владельца счета и возможностью приостановления операций по ним.

 Юридические лица вправе открыть банковские счета в нескольких банках с обязательным письменным уведомлением всех банков-кредиторов в течение 10 календарных дней со дня открытия банковского счета.

Банк, в котором АО «Аэропорт «Коркыт Ата» имеет расчетный счет – АО «Народный банк Казахстана».

На расчетный счет предприятия поступает выручка за оказанные услуги, авансовые платежи, ссуды банка, дебиторская задолженность, наличные деньги из кассы и т.д. С расчетного счета производятся безналичные платежи, выдаются наличные деньги на выплату заработной платы, командировочные, хозяйственные и представительские расходы.

Списание средств с расчетного счета организации производится в порядке календарной очередности поступления расчетно-платежных документов.

В случае установления факта ошибочности принятия денег в пользу владельца счета банк, в целях устранения данной ошибки, вправе произвести изъятие указанных денег без соответствующего поручения владельца счета, что должно быть предусмотрено в договоре.

Выдача выписок по банковским счетам производится банками в соответствии с договором. Банк вправе предоставлять услуги по передаче владельцу счета выписок по их счетам электронным способ, либо нарочным, если это предусмотрено в договоре.

Для оформления операций по расчетному счету и другим счетам в банке служат документы специальной формы. Основными документами по операциям на расчетном счете являются: 

При наличных расчетах: 

• Чек

• Объявление на взнос наличными

Чек – приказ владельца счета банку  выдать  наличными указанную сумму на заработную плату, командировочные, хозяйственно-оперативные и другие расходы. Цель, на которую предприятие получает деньги, указывают на оборотной стороне чека, который выписывают в одном экземпляре. Одновременно с чеком заполняет корешок, который хранится в чековой книжке. Чеки могут быть именными и предъявительными. Чеки выписывают на срок до 10 дней.

Объявление на взнос наличными – приказ владельца счета банку принять для зачисления на его счет в банке выручки, депонированной заработной платы и других сумм, внесенных наличными. Объявление выписывают в одном экземпляре; на принятые деньги банк выдает квитанцию, которую прилагают к расходному кассовому ордеру.

При безналичных расчетах:

• Платежное поручение
• Расчетный чек
• Платежное требование-поручение
• Аккредитив

Платежное поручение – приказ банку на перечисление указанной в нем суммы на счет получателя; применяется в тех случаях, когда инициатива в платеже исходит от плательщика. Поручения используют при расчетах за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, а также при предварительной оплате товаров и услуг, при авансовых платежах в случаях, предусмотренных законодательством или договором. Поручения могут быть одногородними и иногородними.

  Платежное поручение плательщик  представляет в банк не позднее 10 дней со дня его выписки. При  одногородних расчетах, когда обслуживание  плательщика и получателя производится разными учреждениями банков, поручения представляют в 4-х экземплярах.

Платежное поручение принимается банком от плательщика к исполнению только при наличии средств на расчетном счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета. В нем указываются реквизиты плательщика и его банка, получателя и его банка, в том числе РНН, БИК, сумма и назначение платежа. Работник банка принимает платежное поручение к исполнению, на последний экземпляр его ставит штамп и возвращает бухгалтеру для отражения этой операции в учете.

Номера счетов плательщика и получателя денежных средств, а так же номера счетов банков плательщика и получателя, по которым проводятся расчетные операции, проставляются в соответствующих полях платежного поручения.

Плательщиком выступает банк, в котором открыт расчетный счет предприятия, в этой же части указывается наименование предприятия и номер его расчетного счета.